2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(5卷100道集錦-單選題)2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】增值稅一般納稅人的適用稅率由國務(wù)院規(guī)定，目前標(biāo)準(zhǔn)稅率調(diào)整為（）。（A）13%B）9%C）6%D）3%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，2023年1月1日起，一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等原適用13%稅率的業(yè)務(wù)稅率降為9%，但涉及交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)仍適用9%稅率，故正確答案為C。其他選項(xiàng)中13%為2022年及之前稅率，6%和3%為特定行業(yè)或小規(guī)模納稅人征收率?！绢}干2】小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為（不含免稅項(xiàng)目）的征收率為（）。（A）1%B）3%C）5%D）6%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部2023年4月發(fā)布的《關(guān)于小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的通知》，2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為征收率由3%降至1%，但題目未明確時(shí)間范圍，需結(jié)合最新政策判斷。若題目設(shè)定為2023年常規(guī)情形，正確答案為B（3%），但需注意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，否則可能存在歧義?！绢}干3】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，采取直接收款方式取得索取銷售款憑據(jù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。（A）收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B）發(fā)出貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天C）收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D）合同約定的收款日期當(dāng)天【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，直接收款方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。選項(xiàng)B為“發(fā)出貨物”時(shí)間，適用于托收承付等間接收款方式；選項(xiàng)D為合同約定時(shí)間，僅適用于書面合同約定收款日期且無實(shí)際收款日期的情況，需注意區(qū)分不同收款方式?！绢}干4】下列項(xiàng)目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。（A）非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出B）納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C）非增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D）納稅人無償贈(zèng)送自產(chǎn)貨物【參考答案】B【詳細(xì)解析】增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)A為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，非應(yīng)稅行為；選項(xiàng)C非增值稅納稅人行為，不征收增值稅；選項(xiàng)D屬于視同銷售行為，需繳納增值稅。選項(xiàng)B符合應(yīng)稅范圍?！绢}干5】納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出處理的依據(jù)是（）。（A）《增值稅暫行條例》第八條B）實(shí)施細(xì)則第十條C）稅收征管法第二十一條D）會(huì)計(jì)法第十三條【參考答案】B【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條明確規(guī)定，購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出。其他選項(xiàng)中，第八條為增值稅應(yīng)稅行為規(guī)定，第二十一條為發(fā)票管理，第十三條為會(huì)計(jì)確認(rèn)條件，均與題意無關(guān)。【題干6】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率由（）決定。（A）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的稅率B）農(nóng)產(chǎn)品銷售價(jià)格C）農(nóng)產(chǎn)品成本D）國務(wù)院規(guī)定【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十六條，納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為國務(wù)院規(guī)定。農(nóng)產(chǎn)品銷售價(jià)格影響計(jì)稅銷售額，但稅率由國務(wù)院明確，如13%、9%或免稅等。選項(xiàng)A為收購發(fā)票內(nèi)容，與稅率無關(guān)?！绢}干7】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，免稅項(xiàng)目銷售額應(yīng)（）。（A）計(jì)算銷項(xiàng)稅額B）減征或免征增值稅C）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額D）繳納消費(fèi)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】免稅項(xiàng)目銷售額不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但需按銷售額減征或免征增值稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（需轉(zhuǎn)出）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，C為非正常損失進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出情形，D為消費(fèi)稅范疇?！绢}干8】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列方式核定銷售額（）。（A）組成計(jì)稅價(jià)格B）同類產(chǎn)品銷售價(jià)格C）成本加成D）市場平均價(jià)格【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定銷售額：1）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）；2）同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；3）其他合理方法。選項(xiàng)A為法定首選方法?！绢}干9】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為（）。（A）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率-即征即退稅額B）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率C）應(yīng)納稅額=銷售額×（1-征收率）D）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。即征即退、成本加成等特殊情形需單獨(dú)處理，但題目未提及，選項(xiàng)B為常規(guī)公式。選項(xiàng)D為一般納稅人銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，不適用?！绢}干10】納稅人運(yùn)輸費(fèi)用（不含建設(shè)服務(wù)）的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，按照下列規(guī)定執(zhí)行（）。（A）按照運(yùn)輸費(fèi)用金額的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B）按照運(yùn)輸費(fèi)用金額的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C）按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的稅額扣除D）按實(shí)際成本扣除【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條，納稅人發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用（不含建設(shè)服務(wù)）的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，按運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因運(yùn)費(fèi)發(fā)票通常不注明進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D為運(yùn)輸成本，與稅額無關(guān)?！绢}干11】納稅人銷售貨物退回或折讓給購買方的，應(yīng)于（）扣減銷項(xiàng)稅額。（A）銷售貨物退回或折讓的當(dāng)天B）購買方實(shí)際支付貨款的當(dāng)天C）購買方取得相關(guān)扣減憑證的當(dāng)天D）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的當(dāng)天【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條，納稅人銷售貨物退回或折讓給購買方的，應(yīng)于銷售貨物退回或折讓的當(dāng)天扣減銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B為收款時(shí)間，與稅額扣減無關(guān)；選項(xiàng)D為審批時(shí)間，非法定要求。【題干12】納稅人銷售無形資產(chǎn)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。（A）無形資產(chǎn)交付使用或辦理竣工備案的當(dāng)天B）收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C）簽訂銷售合同的當(dāng)天D）無形資產(chǎn)開發(fā)完成并投入使用的當(dāng)天【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，納稅人銷售無形資產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。選項(xiàng)A為交付時(shí)間，適用于不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)C為合同簽訂時(shí)間，僅適用于采取直接收款方式?！绢}干13】納稅人進(jìn)口貨物發(fā)生的增值稅，由海關(guān)代征，其計(jì)算公式為（）。（A）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率B）應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率C）應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅×（1+增值稅稅率）D）應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+增值稅稅率）【參考答案】C【詳細(xì)解析】進(jìn)口貨物增值稅計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（如適用），應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。若題目未提及消費(fèi)稅，選項(xiàng)C簡化為關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅×（1+增值稅稅率），符合公式結(jié)構(gòu)?！绢}干14】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用零稅率的情況是（）。（A）出口貨物B）出口加工區(qū)內(nèi)的加工貨物C）出口農(nóng)產(chǎn)品D）出口無形資產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，納稅人出口貨物適用零稅率。選項(xiàng)B出口加工區(qū)加工貨物視同內(nèi)銷；選項(xiàng)C出口農(nóng)產(chǎn)品適用13%或9%稅率；選項(xiàng)D出口無形資產(chǎn)適用6%稅率，均非零稅率?！绢}干15】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，免稅銷售額應(yīng)（）。（A）計(jì)算銷項(xiàng)稅額B）減征或免征增值稅C）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額D）繳納消費(fèi)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】免稅項(xiàng)目銷售額不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但按銷售額減征或免征增值稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，C為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形，D為消費(fèi)稅范疇?！绢}干16】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列方式核定銷售額（）。（A）組成計(jì)稅價(jià)格B）同類產(chǎn)品銷售價(jià)格C）成本加成D）市場平均價(jià)格【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定銷售額：1）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）；2）同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；3）其他合理方法。選項(xiàng)A為法定首選方法?！绢}干17】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為（）。（A）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率B）應(yīng)納稅額=銷售額×（1-征收率）C）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額D）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率-即征即退稅額【參考答案】A【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。即征即退需單獨(dú)處理，但題目未提及，選項(xiàng)A為常規(guī)公式。選項(xiàng)D為特殊情況，非常規(guī)選項(xiàng)?！绢}干18】納稅人運(yùn)輸費(fèi)用（不含建設(shè)服務(wù)）的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，按照下列規(guī)定執(zhí)行（）。（A）按照運(yùn)輸費(fèi)用金額的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B）按照運(yùn)輸費(fèi)用金額的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C）按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的稅額扣除D）按實(shí)際成本扣除【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條，納稅人發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用（不含建設(shè)服務(wù)）的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，按運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因運(yùn)費(fèi)發(fā)票通常不注明進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D為運(yùn)輸成本，與稅額無關(guān)?！绢}干19】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率由（）決定。（A）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的稅率B）農(nóng)產(chǎn)品銷售價(jià)格C）農(nóng)產(chǎn)品成本D）國務(wù)院規(guī)定【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十六條，納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為國務(wù)院規(guī)定。農(nóng)產(chǎn)品銷售價(jià)格影響計(jì)稅銷售額，但稅率由國務(wù)院明確，如13%、9%或免稅等。選項(xiàng)A為發(fā)票內(nèi)容，與稅率無關(guān)?！绢}干20】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，采取直接收款方式取得索取銷售款憑據(jù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。（A）收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B）發(fā)出貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天C）收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D）合同約定的收款日期當(dāng)天【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，直接收款方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。選項(xiàng)B為“發(fā)出貨物”時(shí)間，適用于托收承付等間接收款方式；選項(xiàng)D為合同約定時(shí)間，僅適用于書面合同約定收款日期且無實(shí)際收款日期的情況，需注意區(qū)分不同收款方式。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售貨物適用的稅率是？【選項(xiàng)】A.3%B.9%C.13%D.6%【參考答案】C【詳細(xì)解析】一般納稅人銷售貨物通常適用13%的稅率（《增值稅暫行條例》第十四條），但特定貨物如農(nóng)產(chǎn)品可能適用9%或11%的稅率。選項(xiàng)C符合常規(guī)規(guī)定。【題干2】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.免稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用5%的征收率（《增值稅暫行條例》第三十七條），但免稅政策需符合“自產(chǎn)自銷”且直接用于銷售等條件，本題未提及免稅情形，故選B?！绢}干3】下列項(xiàng)目中，增值稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是？【選項(xiàng)】A.購進(jìn)原材料運(yùn)輸費(fèi)用B.用于免稅項(xiàng)目的設(shè)備C.非正常損失貨物D.委托加工物資運(yùn)費(fèi)【參考答案】B【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，用于免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。選項(xiàng)B明確用于免稅項(xiàng)目，故不得抵扣?！绢}干4】納稅人銷售自建建筑物并收取款項(xiàng)，應(yīng)按下列哪種方式計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.按銷售貨物繳納13%增值稅B.按不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納5%增值稅C.免稅D.按建筑業(yè)繳納9%增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】自建建筑物銷售屬于“銷售貨物”行為（《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條），按13%稅率繳納增值稅。若為不動(dòng)產(chǎn)租賃則適用5%，但本題明確為銷售行為，故選A。【題干5】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)中，已包含的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法是？【選項(xiàng)】A.買價(jià)×13%B.買價(jià)×9%C.買價(jià)×10%D.買價(jià)×1.2%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用，按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但實(shí)際稅額為買價(jià)×10%+運(yùn)輸費(fèi)用×7%（《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理辦法》第十條），本題僅針對(duì)買價(jià)部分，故選C。【題干6】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但免稅項(xiàng)目應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.按免稅項(xiàng)目處理B.按征稅項(xiàng)目處理C.不繳納增值稅D.按簡易辦法繳納【參考答案】B【詳細(xì)解析】視同銷售行為（如無償贈(zèng)送）需區(qū)分是否為免稅項(xiàng)目。若視同銷售的是免稅項(xiàng)目，仍需按免稅規(guī)定處理（《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條），但實(shí)際執(zhí)行中可能存在爭議，本題選項(xiàng)B更符合法規(guī)表述?！绢}干7】兼營免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何劃分收入？【選項(xiàng)】A.分別核算銷售額B.混合核算C.按收入比例分?jǐn)侱.按成本比例分?jǐn)偂緟⒖即鸢浮緼【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十六條，兼營免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，必須分別核算銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。選項(xiàng)A為唯一正確答案。【題干8】小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元，是否需要繳納增值稅？【選項(xiàng)】A.免征B.需繳納C.按簡易辦法繳納D.需代扣代繳【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元（含）免征增值稅，但需按簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額（3%征收率）。選項(xiàng)A表述不準(zhǔn)確，但題目選項(xiàng)中A為正確答案?！绢}干9】納稅人發(fā)生非正常損失，如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？【選項(xiàng)】A.全部轉(zhuǎn)出B.僅轉(zhuǎn)出非正常損失貨物進(jìn)項(xiàng)C.僅轉(zhuǎn)出用于損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)D.不轉(zhuǎn)出【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全部轉(zhuǎn)出，無論是否用于損失項(xiàng)目。選項(xiàng)A正確?！绢}干10】納稅人銷售軟件產(chǎn)品，適用增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.6%D.免稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件）適用6%稅率（《增值稅暫行條例》第六條），但特定情況如軟件交付后提供技術(shù)支持可能適用服務(wù)稅率，本題未提及附加服務(wù)，故選C?！绢}干11】納稅人發(fā)生混合銷售行為銷售不動(dòng)產(chǎn)，如何確定納稅主體？【選項(xiàng)】A.按貨物銷售繳納增值稅B.按不動(dòng)產(chǎn)銷售繳納增值稅C.按服務(wù)業(yè)繳納增值稅D.免稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，以不動(dòng)產(chǎn)銷售為混合銷售行為，由納稅人按照不動(dòng)產(chǎn)銷售繳納增值稅（稅率5%或9%）。選項(xiàng)B正確。【題干12】進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中包含的增值稅是否計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額？【選項(xiàng)】A.可以B.不可C.僅含關(guān)稅部分D.需加計(jì)抵扣【參考答案】B【詳細(xì)解析】進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中包含的增值稅（如海關(guān)代征增值稅）不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（《增值稅暫行條例》第十五條），但實(shí)際完稅價(jià)格本身不含增值稅，選項(xiàng)B表述有誤但符合題意?！绢}干13】納稅人發(fā)生跨地區(qū)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳稅率如何確定？【選項(xiàng)】A.依據(jù)預(yù)繳地稅率B.依據(jù)銷售地稅率C.依據(jù)企業(yè)所在地稅率D.按簡易辦法5%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條規(guī)定，跨地區(qū)預(yù)繳增值稅按項(xiàng)目所在地稅率執(zhí)行，但不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)繳稅率可能為5%。本題未明確不動(dòng)產(chǎn)，默認(rèn)選項(xiàng)B正確。【題干14】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算中，“買價(jià)”是否包含運(yùn)費(fèi)？【選項(xiàng)】A.包含B.不包含C.僅包含運(yùn)費(fèi)D.需單獨(dú)計(jì)算【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的買價(jià)包含運(yùn)費(fèi)，但進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算時(shí)僅按買價(jià)（不含運(yùn)費(fèi)）×10%+運(yùn)費(fèi)×7%（《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理辦法》第十條），選項(xiàng)A表述不準(zhǔn)確但為正確答案?！绢}干15】納稅人發(fā)生銷售折讓行為，如何處理已開具發(fā)票的增值稅？【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額B.需重新開具發(fā)票并沖減C.僅調(diào)整銷售額D.免征增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十三條規(guī)定，銷售折讓需按原發(fā)票金額扣減并開具紅字發(fā)票，沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B正確?！绢}干16】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用增值稅征收率是？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.6%【參考答案】B【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人（年銷售額未超500萬元）一般適用5%征收率（《增值稅暫行條例》第三十七條），但部分行業(yè)如建筑服務(wù)可能適用3%征收率。本題未明確行業(yè)，默認(rèn)選項(xiàng)B正確?！绢}干17】納稅人發(fā)生進(jìn)口貨物退運(yùn)，如何處理已繳納的增值稅？【選項(xiàng)】A.全額退還B.僅退還關(guān)稅部分C.需補(bǔ)繳差額D.免征增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例》第四十三條明確，進(jìn)口貨物退運(yùn)可申請(qǐng)退還已繳納的增值稅，選項(xiàng)A正確。【題干18】納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并融資租賃，增值稅處理方式是？【選項(xiàng)】A.視同銷售B.按租賃服務(wù)繳納C.免稅D.按設(shè)備銷售繳納【參考答案】A【詳細(xì)解析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，融資租賃方式銷售機(jī)器設(shè)備屬于“視同銷售貨物”行為，需按13%稅率繳納增值稅。選項(xiàng)A正確?！绢}干19】納稅人發(fā)生銷售服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法，如何確定征收率？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.5%或3%D.6%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條，銷售服務(wù)簡易計(jì)稅方法征收率分為3%和5%，具體適用行業(yè)不同（如建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）。選項(xiàng)C正確?！绢}干20】農(nóng)產(chǎn)品深加工過程中耗用的外購原料進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？【選項(xiàng)】A.全額抵扣B.僅抵扣加工后增值部分C.不抵扣D.需加計(jì)抵扣【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品深加工耗用的外購原料進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣（《增值稅暫行條例》第二十條），但需取得合法扣稅憑證。選項(xiàng)A正確。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？【選項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.貸款服務(wù)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)條例，貸款服務(wù)屬于金融業(yè)稅目，適用營業(yè)稅（已取消），因此不屬于增值稅范圍。其他選項(xiàng)均為增值稅應(yīng)稅行為?！绢}干2】某一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，適用13%的增值稅稅率，若取得含稅銷售額25.3萬元，其應(yīng)納增值稅稅額是多少？【選項(xiàng)】A.2.3萬元B.2.25萬元C.2.5萬元D.2.75萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)納增值稅=25.3÷(1+13%)×13%=2.25萬元。選項(xiàng)B正確?！绢}干3】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用3%征收率，若開具增值稅專用發(fā)票并注明金額12萬元，其應(yīng)納增值稅是多少？【選項(xiàng)】A.0.36萬元B.0.3萬元C.0.24萬元D.0.12萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅=12×3%=0.36萬元。若開專票可抵扣進(jìn)項(xiàng)，但農(nóng)產(chǎn)品免稅政策下無需繳納?！绢}干4】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但免稅項(xiàng)目是否需要繳納增值稅？【選項(xiàng)】A.需繳納B.免稅C.不繳納且不抵扣進(jìn)項(xiàng)D.按簡易辦法繳納【參考答案】B【詳細(xì)解析】視同銷售免稅項(xiàng)目不產(chǎn)生應(yīng)稅行為，無需繳納增值稅，但相關(guān)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。選項(xiàng)B正確?！绢}干5】某企業(yè)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格50萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格如何計(jì)算？【選項(xiàng)】A.50×(1+10%)B.50×(1+10%+13%)C.50×(1+10%)×(1+13%)D.50×13%【參考答案】C【詳細(xì)解析】組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)×(1+增值稅稅率)=50×1.1×1.13=61.65萬元。選項(xiàng)C正確。【題干6】納稅人發(fā)生銷售折讓，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.不作賬務(wù)處理B.重新開具發(fā)票C.在發(fā)票上注明折扣金額D.沖紅原發(fā)票并重開【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，銷售折讓需沖紅原發(fā)票并重開新票，不得在原發(fā)票上直接注明折扣。選項(xiàng)D正確。【題干7】納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，下列哪種情況不得抵扣？【選項(xiàng)】A.購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料B.非正常損失庫存商品C.用于職工福利的設(shè)備D.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】D【詳細(xì)解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品已作進(jìn)項(xiàng)抵扣，發(fā)生轉(zhuǎn)出需按免稅銷售額還原計(jì)算，但不得直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D正確?！绢}干8】某建筑公司提供建筑服務(wù)，適用9%稅率，若預(yù)收款500萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.收到預(yù)收款時(shí)B.簽訂合同后30日內(nèi)C.竣工結(jié)算時(shí)D.發(fā)生實(shí)際收入時(shí)【參考答案】C【詳細(xì)解析】建筑服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天，若未約定則以實(shí)際收款時(shí)間為準(zhǔn)。選項(xiàng)C正確?！绢}干9】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑服務(wù)，如何劃分增值稅稅率？【選項(xiàng)】A.按貨物稅率13%B.按服務(wù)稅率9%C.按混合銷售行為處理D.按銷售服務(wù)稅率6%【參考答案】C【詳細(xì)解析】混合銷售以貨物銷售為主，按貨物稅率；若以服務(wù)為主，按服務(wù)稅率。選項(xiàng)C正確?！绢}干10】納稅人發(fā)生增值稅留抵退稅，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額B.在下期申報(bào)時(shí)抵減C.需繳納稅款后退還D.按簡易辦法退稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】留抵退稅需在納稅申報(bào)期內(nèi)按進(jìn)項(xiàng)留抵稅額退稅，直接沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額。選項(xiàng)A正確?！绢}干11】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上未注明增值稅稅額，其進(jìn)項(xiàng)抵扣如何計(jì)算？【選項(xiàng)】A.按收購金額13%抵扣B.按收購金額9%抵扣C.按收購金額10%抵扣D.按收購金額7%抵扣【參考答案】C【詳細(xì)解析】未注明稅額的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C正確。【題干12】納稅人發(fā)生跨境銷售貨物給境外客戶，適用增值稅稅率如何確定？【選項(xiàng)】A.按國內(nèi)銷售稅率B.按出口免稅處理C.按進(jìn)口稅率D.按服務(wù)貿(mào)易稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】銷售貨物給境外客戶屬于增值稅出口免稅政策，適用零稅率（需開具增值稅專用發(fā)票）。選項(xiàng)B正確?！绢}干13】納稅人發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要計(jì)算加計(jì)抵減額？【選項(xiàng)】A.需計(jì)算B.不需要C.僅轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)D.僅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】A【詳細(xì)解析】非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需同時(shí)計(jì)算加計(jì)抵減額的轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)A正確?！绢}干14】小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元，如何處理增值稅？【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.按簡易辦法減按2%征收C.按實(shí)際銷售額繳納D.免征且不抵扣進(jìn)項(xiàng)【參考答案】A【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元免征增值稅，且進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A正確。【題干15】納稅人發(fā)生銷售退回，但未取得合法扣稅憑證，如何處理？【選項(xiàng)】A.不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出B.按退回金額13%抵扣C.按退回金額9%抵扣D.沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額【參考答案】D【詳細(xì)解析】銷售退回需沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，若未取得合法憑證則無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D正確。【題干16】納稅人發(fā)生混合銷售行為，但以服務(wù)為主，如何確定稅率？【選項(xiàng)】A.按貨物稅率13%B.按服務(wù)稅率9%C.按最高稅率D.按最低稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】混合銷售以銷售貨物為主按貨物稅率，以服務(wù)為主按服務(wù)稅率。選項(xiàng)B正確?！绢}干17】農(nóng)產(chǎn)品深加工納稅人銷售加工后的產(chǎn)品，如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.按農(nóng)產(chǎn)品收購成本計(jì)算B.按銷售金額13%計(jì)算C.按銷售金額9%計(jì)算D.按加工成本計(jì)算【參考答案】C【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品深加工納稅人銷售自產(chǎn)加工產(chǎn)品，適用9%稅率。選項(xiàng)C正確?！绢}干18】納稅人發(fā)生分期收款銷售，但未約定收款日期，其納稅義務(wù)如何確定？【選項(xiàng)】A.收到款項(xiàng)時(shí)B.簽訂合同后30日內(nèi)C.竣工時(shí)D.按次確認(rèn)收入時(shí)【參考答案】A【詳細(xì)解析】分期收款銷售納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，未約定則以收款時(shí)間為準(zhǔn)。選項(xiàng)A正確。【題干19】納稅人發(fā)生進(jìn)口貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何計(jì)算？【選項(xiàng)】A.按進(jìn)口貨物完稅價(jià)格計(jì)算B.按進(jìn)口貨物成本計(jì)算C.按進(jìn)口貨物銷售額計(jì)算D.按進(jìn)口貨物利潤計(jì)算【參考答案】A【詳細(xì)解析】進(jìn)口貨物非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。選項(xiàng)A正確。【題干20】納稅人發(fā)生兼營行為，但未分別核算銷售額，如何處理？【選項(xiàng)】A.按混合銷售處理B.按營業(yè)稅處理C.按最高稅率D.按最低稅率【參考答案】C【詳細(xì)解析】兼營行為未分別核算銷售額的，從高適用稅率。選項(xiàng)C正確。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】一般納稅人銷售貨物適用13%增值稅稅率，但以下哪種情況適用9%稅率？【選項(xiàng)】A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售二手設(shè)備C.提供運(yùn)輸服務(wù)D.銷售咨詢服務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條，交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等銷售服務(wù)適用9%稅率。選項(xiàng)C運(yùn)輸服務(wù)符合該條款，正確答案為C。其他選項(xiàng)中，A屬于農(nóng)產(chǎn)品免稅范圍，B二手設(shè)備銷售按簡易辦法減按2%征收，D屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%稅率?！绢}干2】某企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售確定銷售額，計(jì)算增值稅時(shí)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？【選項(xiàng)】A.直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.允許抵扣但需轉(zhuǎn)出C.不予抵扣且不得轉(zhuǎn)出D.允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷售貨物。根據(jù)財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定，用于捐贈(zèng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但允許在銷售時(shí)抵扣。因此正確答案為B，需將原進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?！绢}干3】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物，適用簡易計(jì)稅方法時(shí)，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.綜合征收率3%B.綜合征收率5%C.按貨物類別適用不同征收率D.免征增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等適用3%征收率（2023年1月1日起減按1%）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因小規(guī)模納稅人無差別征收率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，僅免稅政策適用特定情形?！绢}干4】某般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)加工，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅率13%，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何計(jì)算？【選項(xiàng)】A.1.3萬元B.1.2萬元C.1.0萬元D.不可抵扣【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額按發(fā)票上注明的金額乘以13%計(jì)算。10萬×13%=1.3萬元，正確答案為A。若為收購農(nóng)產(chǎn)品但未取得專用發(fā)票，需按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！绢}干5】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？【選項(xiàng)】A.允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.允許抵扣后轉(zhuǎn)出C.不予抵扣且轉(zhuǎn)出D.允許抵扣但不轉(zhuǎn)出【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的應(yīng)轉(zhuǎn)出。例如，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，其收購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出，正確答案為C?！绢}干6】某建筑公司簽訂合同約定總價(jià)300萬元，其中包含設(shè)計(jì)費(fèi)30萬元，設(shè)計(jì)服務(wù)適用稅率9%。計(jì)算增值稅銷售額時(shí)如何處理？【選項(xiàng)】A.全額300萬元B.全額300萬元C.270萬元D.270萬元【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用需并入銷售額計(jì)算增值稅。但財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，混合銷售中設(shè)計(jì)費(fèi)與工程款需分開核算，設(shè)計(jì)費(fèi)30萬×9%=2.7萬元單獨(dú)計(jì)稅，工程款270萬×9%=24.3萬元，合計(jì)27萬元應(yīng)稅銷售額，正確答案為D?！绢}干7】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但適用免稅規(guī)定的，如何處理增值稅？【選項(xiàng)】A.視同銷售不納稅B.視同銷售但免稅C.不視同銷售D.視同銷售并轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，視同銷售行為應(yīng)納稅但免稅的，例如將自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無償贈(zèng)送，既視同銷售又免稅，正確答案為B?！绢}干8】某般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，原值50萬元，已計(jì)提折舊20萬元，增值稅稅率9%，計(jì)算銷售額時(shí)如何處理？【選項(xiàng)】A.按原值50萬元B.按凈值30萬元C.按差額30萬元D.不繳納增值稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2015]90號(hào)規(guī)定，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法減按2%征收率。但若無法提供購買發(fā)票，需按差額30萬元計(jì)算銷售額。正確答案為C?！绢}干9】納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如何處理相關(guān)憑證？【選項(xiàng)】A.保留原憑證B.立即作廢原憑證C.重新開具新憑證D.不作任何處理【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》第二十六條，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需在賬務(wù)記錄中沖減，但原專用發(fā)票不可作廢，正確答案為A。已抵扣憑證需在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)在賬務(wù)中沖減?！绢}干10】小規(guī)模納稅人季度銷售額20萬元以下，如何處理增值稅？【選項(xiàng)】A.免征增值稅B.減按1%征收C.減按2%征收D.按6%征收【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十七條，小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元（含30萬元）免征增值稅。但2023年1月1日起減按1%征收，正確答案為A?！绢}干11】納稅人銷售自產(chǎn)殘疾人專用設(shè)備，如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.按適用稅率全額計(jì)稅B.免征增值稅C.減按50%征收D.按簡易辦法征收【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件3，殘疾人專用設(shè)備免征增值稅。正確答案為B?！绢}干12】某般納稅人銷售自產(chǎn)軟件，取得不含稅收入100萬元，軟件成本80萬元，如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.100萬×6%=6萬B.(100萬-80萬)×6%=1.2萬C.100萬×9%=9萬D.不繳納增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》，軟件銷售按6%稅率，與成本無關(guān)。正確答案為A?！绢}干13】納稅人發(fā)生銷售折讓，如何處理增值稅？【選項(xiàng)】A.按折讓后金額計(jì)稅B.按原銷售額計(jì)稅C.折讓部分單獨(dú)計(jì)稅D.不繳納增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，銷售折讓應(yīng)按折讓后金額計(jì)算銷售額。正確答案為A。【題干14】某般納稅人購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料，如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額？【選項(xiàng)】A.允許抵扣B.允許抵扣但需轉(zhuǎn)出C.不予抵扣且轉(zhuǎn)出D.允許抵扣但不轉(zhuǎn)出【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需轉(zhuǎn)出。正確答案為C?！绢}干15】納稅人發(fā)生混合銷售行為，如何劃分增值稅納稅義務(wù)？【選項(xiàng)】A.按主業(yè)稅率計(jì)稅B.按貨物稅率計(jì)稅C.按服務(wù)稅率計(jì)稅D.按混合銷售全額計(jì)稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，以銷售貨物為主業(yè)的混合銷售，按貨物稅率計(jì)稅。正確答案為A?！绢}干16】某般納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用13%稅率，但下列哪種情況適用9%稅率？【選項(xiàng)】A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售二手設(shè)備C.提供運(yùn)輸服務(wù)D.銷售咨詢服務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率。正確答案為C?！绢}干17】納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如何處理相關(guān)稅務(wù)申報(bào)？【選項(xiàng)】A.僅調(diào)整應(yīng)納稅額B.調(diào)整應(yīng)納稅額并附說明C.不作調(diào)整D.僅調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》填報(bào)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需在申報(bào)表中單獨(dú)列示并附說明，正確答案為B?！绢}干18】某小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，季度銷售額25萬元，如何計(jì)算增值稅？【選項(xiàng)】A.25萬×1%=0.25萬B.25萬×3%=0.75萬C.免征增值稅D.25萬×5%=1.25萬【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十七條，小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元免征增值稅。2023年1月1日起減按1%征收，正確答案為A。【題干19】納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，同時(shí)提供安裝服務(wù)，如何劃分增值稅納稅義務(wù)？【選項(xiàng)】A.按貨物稅率計(jì)稅B.按服務(wù)稅率計(jì)稅C.混合銷售全額計(jì)稅D.按安裝服務(wù)稅率計(jì)稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，以銷售貨物為主業(yè)的混合銷售，按貨物稅率計(jì)稅。正確答案為A。【題干20】某般納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用13%稅率，但下列哪種情況適用9%稅率？【選項(xiàng)】A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售二手設(shè)備C.提供運(yùn)輸服務(wù)D.銷售咨詢服務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率。正確答案為C。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中不屬于增值稅免稅范圍的是（）【選項(xiàng)】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（2023年政策）C.避孕藥品和用具D.增值稅起征點(diǎn)提高至10萬元后的應(yīng)稅銷售額【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樵鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)提高后，月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人免稅，但超過10萬元需全額納稅。選項(xiàng)A符合財(cái)稅[2019]13號(hào)文規(guī)定，選項(xiàng)B為現(xiàn)行政策，選項(xiàng)C屬于免稅范圍?！绢}干2】某一般納稅人購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬元、稅率13%、稅額13萬元。若該原材料用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)（）【選項(xiàng)】A.全部抵扣B.部分抵扣C.不得抵扣D.需轉(zhuǎn)出5萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。題目中未提及用于免稅項(xiàng)目或集體福利，因此選A。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因未涉及非應(yīng)稅項(xiàng)目。【題干3】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但屬于免征增值稅項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定（）【選項(xiàng)】A.收到索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.簽訂銷售合同的當(dāng)天C.發(fā)出貨物并辦理托運(yùn)的當(dāng)天D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)間【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，視同銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)當(dāng)天，無論是否免稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因合同簽訂不等于義務(wù)發(fā)生?！绢}干4】某建筑公司簽訂一項(xiàng)總包合同，含工程款500萬元（含增值稅）和甲供材費(fèi)用200萬元（不含稅）。其增值稅應(yīng)稅銷售額為（）【選項(xiàng)】A.500萬元B.200萬元C.500+200=700萬元D.500-增值稅部分+200【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將承攬的工程一并交付其他單位或個(gè)人的，其銷售額為工程的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此選C。【題干5】小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法時(shí)，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.計(jì)算基數(shù)含進(jìn)項(xiàng)稅額B.稅率統(tǒng)一為3%C.銷售額含增值稅D.需按3%預(yù)繳增值稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，且需按月預(yù)繳增值稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因銷售額不含增值稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因2023年政策已取消3%征收率（實(shí)際為3%征收率，但按2%減按1%執(zhí)行）。【題干6】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，且運(yùn)輸費(fèi)用金額未單獨(dú)核算，其增值稅應(yīng)稅行為屬于（）【選項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供運(yùn)輸服務(wù)C.混合銷售行為D.免稅行為【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，以銷售貨物為主并兼營運(yùn)輸服務(wù)，且未單獨(dú)核算的，視為混合銷售行為，按主業(yè)貨物稅率納稅。若單獨(dú)核算運(yùn)輸服務(wù)，則按9%稅率?！绢}干7】某企業(yè)將自產(chǎn)設(shè)備租賃給關(guān)聯(lián)企業(yè)，租賃期限5年，設(shè)備原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年。租賃收入120萬元（含增值稅），該筆業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)稅銷售額為（）【選項(xiàng)】A.120萬元B.120/1.13≈106.19萬元C.按分期確認(rèn)收入D.免稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期，銷售額為合同約定的含稅價(jià)，需換算為不含稅價(jià)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因分期收款不改變計(jì)稅依據(jù)?！绢}干8】納稅人發(fā)生出口貨物免稅，但實(shí)際出口價(jià)格低于出口免稅價(jià)格，其差額部分應(yīng)如何處理（）【選項(xiàng)】A.補(bǔ)繳增值稅B.免征增值稅C.從出口退稅中抵減D.不予處理【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條，出口貨物免稅但價(jià)格低于免稅價(jià)格時(shí)，差額部分應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因出口退稅與免稅無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干9】某企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害損失，取得保險(xiǎn)公司賠償100萬元（含增值稅），該損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可（）【選項(xiàng)】A.全部抵扣B.部分抵扣C.轉(zhuǎn)出并不可抵扣D.需繳銷毀證據(jù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，因自然災(zāi)害損失而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需轉(zhuǎn)出并不可抵扣。賠償收入不涉及增值稅應(yīng)稅行為，因此選C?！绢}干10】納稅人銷售二手設(shè)備，原購買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，現(xiàn)售價(jià)50萬元（含增值稅）。其增值稅應(yīng)稅銷售額為（）【選項(xiàng)】A.50萬元B.50/1.13≈44.25萬元C.售價(jià)減進(jìn)項(xiàng)稅額D.免稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，銷售舊貨按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收。但題目未明確是否為舊貨，若視為銷售貨物，則選B。若為舊貨，則應(yīng)按2%征收率計(jì)算。需結(jié)合題目選項(xiàng)判斷?！绢}干11】某一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票注明金額80萬元，已知農(nóng)產(chǎn)品收購稅率為10%。其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算正確的是（）【選項(xiàng)】A.80×10%=8萬元B.80/1.1×10%=7.27萬元C.不得抵扣D.需按13%稅率計(jì)算【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)文，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額按收購金額的10%計(jì)算。但若取得普通發(fā)票，需按發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即80×10%=8萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因農(nóng)產(chǎn)品收購進(jìn)項(xiàng)稅額不涉及抵扣率換算?！绢}干12】納稅人銷售自產(chǎn)貨物，同時(shí)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，且未分別核算銷售額，其增值