海關退稅管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范海關退稅管理工作，確保退稅流程合法、公正、高效，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權益，促進貿易便利化。（二）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國進出口關稅條例》及其他相關法律法規(guī)制定。（三）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國關境內，海關辦理的各類退稅業(yè)務，包括但不限于進出口貨物關稅退稅、增值稅退稅、消費稅退稅等。（四）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的條件、程序和要求辦理退稅業(yè)務。2.公正透明原則：確保退稅政策執(zhí)行的公正性和透明度，接受社會監(jiān)督。3.高效便民原則：優(yōu)化退稅流程，提高辦理效率，為納稅人提供便利服務。4.風險管理原則：對退稅業(yè)務進行風險評估和管理，防范稅收流失風險。二、退稅申請條件（一）進出口貨物關稅退稅條件1.因海關誤征，多納稅款的。2.海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關審查認可的。3.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經(jīng)海關查驗屬實的。4.按特定減免稅辦法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，因各種原因在貨物進出口時已予征稅，在規(guī)定期限內補交減免稅證明的。5.進口貨物在完稅之后放行以前，發(fā)現(xiàn)因境外運輸途中或者起卸時遭受損壞、損失的，以及起卸后海關放行前因不可抗力遭受損壞、損失的，和海關查驗時發(fā)現(xiàn)非因保管不慎造成的破漏、損壞或腐爛的，經(jīng)海關查明屬實者，可酌情減免進口關稅。6.進口貨物納稅放行后，奉令特準退稅的。（二）增值稅退稅條件1.出口企業(yè)出口貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。2.生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。3.外貿企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。（三）消費稅退稅條件1.有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品，適用消費稅出口免稅并退稅政策。2.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。3.除生產(chǎn)企業(yè)、外貿企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅。三、退稅申請流程（一）申請準備納稅人應根據(jù)不同的退稅類型，準備相應的申請材料，一般包括：1.退稅申請表：如實填寫退稅原因、貨物信息、納稅情況等。2.相關證明文件：如進出口報關單、發(fā)票、合同、稅款繳納憑證等。3.其他補充材料：根據(jù)具體退稅事項要求提供，如減免稅證明、檢驗檢疫證明等。（二）申請?zhí)峤患{稅人將準備齊全的申請材料提交至海關指定的辦理窗口或通過電子口岸等指定渠道進行網(wǎng)上申報。（三）海關受理海關收到申請材料后，對其完整性、準確性進行審核。如材料齊全、符合要求，予以受理；如材料不全或不符合要求，一次性告知納稅人需補充或更正的內容。（四）審核調查1.海關內部對退稅申請進行審核，核實申請事項的真實性、合法性。2.根據(jù)審核情況，可能對納稅人進行調查，要求納稅人提供進一步的說明或證明材料，必要時可實地核查相關貨物情況。（五）審批決定經(jīng)審核調查后，海關根據(jù)法律法規(guī)和實際情況作出審批決定：1.對于符合退稅條件的，作出準予退稅的決定，并通知納稅人。2.對于不符合退稅條件的，作出不予退稅的決定，并書面說明理由。（六）退稅辦理1.準予退稅的，海關按照規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)，將退稅款退還給納稅人指定的賬戶。2.退稅方式可根據(jù)實際情況選擇轉賬退稅、退付現(xiàn)金等方式，但需符合相關規(guī)定和要求。四、退稅審核要點（一）申請材料審核1.審核退稅申請表填寫是否完整、準確，各項信息與所附證明文件是否一致。2.檢查相關證明文件的真實性、有效性，如報關單是否為海關出具的原件，發(fā)票是否符合稅務規(guī)定等。（二）退稅原因審核1.對于因海關誤征多納稅款的情況，核實海關是否確實存在誤征事實，相關證據(jù)是否充分。2.對于貨物短卸、未裝運出口等原因申請退稅的，審查是否有海關認可的證明材料，如查驗記錄、退關申請等。3.對于減免稅相關退稅，檢查是否符合減免稅政策規(guī)定，減免稅證明是否有效。（三）貨物信息審核1.核對進出口貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格等信息與報關單、發(fā)票等是否一致，防止虛假申報騙取退稅。2.對于涉及特殊監(jiān)管區(qū)域或特定貿易方式的貨物，審核是否符合相關規(guī)定的退稅條件。（四）稅款計算審核1.按照規(guī)定的稅率、稅則等計算應退稅款，確保計算準確無誤。2.檢查是否存在多征、錯征稅款的情況，如有疑問及時與相關部門溝通核實。五、退稅管理與監(jiān)督（一）檔案管理海關應對退稅申請材料及辦理過程中的相關文件進行歸檔管理，建立健全退稅檔案管理制度，確保檔案資料的完整性、準確性和可追溯性。檔案保存期限應符合法律法規(guī)要求，以便后續(xù)查閱和審計。（二）統(tǒng)計分析定期對退稅業(yè)務進行統(tǒng)計分析，包括退稅金額、退稅原因、涉及企業(yè)類型等方面的統(tǒng)計。通過統(tǒng)計分析，總結退稅業(yè)務的特點和規(guī)律，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為完善退稅政策和管理措施提供數(shù)據(jù)支持。（三）內部監(jiān)督1.海關內部建立健全退稅業(yè)務監(jiān)督機制，加強對退稅審核、審批等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，防止違規(guī)操作和濫用職權行為。2.定期開展內部審計，對退稅業(yè)務進行全面審查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，并追究相關人員責任。（四）外部監(jiān)督1.接受納稅人及社會各界的監(jiān)督，及時處理納稅人的投訴和舉報，對發(fā)現(xiàn)的問題認真調查核實，依法依規(guī)處理。2.主動接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關部門的工作，不斷改進退稅管理工作。六、法律責任（一）納稅人責任1.納稅人以虛報、瞞報等手段騙取退稅的，海關將依法追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國進出口關稅條例》等法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.納稅人未按照規(guī)定提供真實、準確、完整的申請材料，影響退稅審核的，海關有權不予辦理退稅，并責令其限期改正；逾期不改正的，可按照有關規(guī)定進行處理。（二）海關工作人員責任1.海關工作人員在退稅管理工作中違反法律法規(guī)規(guī)定，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.海關工作人員泄露退