講解發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法講解一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時原則發(fā)票開具、取得、記錄等信息應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并及時處理，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時效性。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票信息泄露。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.適用范圍適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票。購買方可以憑此發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.開具要求必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容如實(shí)開具，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。（二）增值稅普通發(fā)票1.適用范圍主要用于增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票，以及一般納稅人向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時開具的發(fā)票。2.開具要求同樣需按照規(guī)定填寫各項(xiàng)內(nèi)容，確保信息完整準(zhǔn)確。（三）其他發(fā)票如機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，根據(jù)具體業(yè)務(wù)適用相應(yīng)的發(fā)票種類，并嚴(yán)格按照規(guī)定開具。三、發(fā)票的開具（一）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填寫發(fā)票開具申請單，詳細(xì)注明購貨單位信息、貨物或服務(wù)內(nèi)容、金額、數(shù)量等。2.財務(wù)部門收到申請單后，對相關(guān)信息進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后按照規(guī)定的發(fā)票種類和格式開具發(fā)票。3.發(fā)票開具人員在開具發(fā)票時，應(yīng)使用針式打印機(jī)，確保發(fā)票字跡清晰、內(nèi)容完整、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。4.開具完成后，將發(fā)票記賬聯(lián)留存作為記賬憑證，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交予購貨單位。（二）開具時間應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（三）紅字發(fā)票開具1.如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.業(yè)務(wù)部門在購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.發(fā)票上應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰可辨。發(fā)票專用章的名稱應(yīng)與銷售方名稱一致。3.對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后方可申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）審核要點(diǎn)1.財務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)重點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章、防偽標(biāo)識等。2.檢查發(fā)票開具日期、購貨單位名稱、納稅人識別號、貨物或服務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等信息是否準(zhǔn)確無誤，與實(shí)際交易是否相符。3.對于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時與銷售方聯(lián)系，要求其重新開具或補(bǔ)充相關(guān)信息。（三）特殊情況處理1.如取得的發(fā)票存在開票有誤、發(fā)票聯(lián)次不全等問題，應(yīng)及時要求銷售方重新開具發(fā)票。2.對于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。五、發(fā)票的保管（一）保管制度1.設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，如保險柜、防盜門等，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，便于查找和核對。3.定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)工作應(yīng)由財務(wù)部門會同相關(guān)部門共同進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)記錄在案。（二）保管期限發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（三）丟失處理1.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。2.同時，應(yīng)積極采取措施尋找丟失發(fā)票，如確實(shí)無法找回，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)證明材料，進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司發(fā)票僅限于在本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中按規(guī)定開具和使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）禁止行為1.禁止開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。2.禁止拆本使用發(fā)票。3.禁止跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。（三）稅務(wù)申報與繳納1.財務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限和申報內(nèi)容，如實(shí)申報發(fā)票開具情況及應(yīng)納稅額，并按時繳納稅款。2.及時報送發(fā)票領(lǐng)用存報表等相關(guān)資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和管理工作。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票開具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票管理工作的日常自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（二）外部檢查配合積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的檢查，如實(shí)提供發(fā)票管理資料和相關(guān)業(yè)務(wù)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。（三）