國務(wù)院發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要商事憑證，是記錄經(jīng)營活動(dòng)的一種書面證明，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控和征收稅款的重要依據(jù)。規(guī)范發(fā)票管理對于確保國家稅收足額征收、防止稅收流失、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序具有至關(guān)重要的意義。（二）適用范圍在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個(gè)人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人），必須遵守本辦法。本辦法適用于各種類型的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票等。無論是企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體還是個(gè)體工商戶等，只要涉及發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等行為，均需按照本辦法執(zhí)行。（三）基本原則1.合法性原則發(fā)票的印制、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，不得違反稅收征管法及相關(guān)稅收法律法規(guī)的要求。2.真實(shí)性原則發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，開具發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，不得虛開發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的填寫應(yīng)完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票的基本信息、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容，不得遺漏或錯(cuò)誤填寫。4.規(guī)范性原則發(fā)票的格式、印制要求、開具方式等應(yīng)符合國家統(tǒng)一規(guī)定，確保發(fā)票的規(guī)范性和統(tǒng)一性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理和核查。二、發(fā)票的印制（一）印制權(quán)限增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。國務(wù)院稅務(wù)主管部門對發(fā)票印制企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的資格認(rèn)定制度，只有具備相應(yīng)條件和資質(zhì)的企業(yè)才能承擔(dān)發(fā)票印制任務(wù)。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對本地區(qū)發(fā)票印制企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督，確保發(fā)票印制質(zhì)量和安全。（二）印制要求1.發(fā)票的內(nèi)容和格式發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括：購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。2.發(fā)票的紙質(zhì)和防偽措施發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對發(fā)票防偽措施進(jìn)行評估和改進(jìn)，以適應(yīng)不斷變化的發(fā)票違法犯罪形勢，確保發(fā)票的安全性和可靠性。（三）印制企業(yè)的管理1.資質(zhì)審查稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請從事發(fā)票印制的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審查，審查內(nèi)容包括企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、質(zhì)量管理體系、財(cái)務(wù)狀況、納稅記錄等方面。只有符合條件的企業(yè)才能獲得發(fā)票印制資格。2.監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對發(fā)票印制企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票印制質(zhì)量、數(shù)量、安全管理等方面。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)要求企業(yè)整改，情節(jié)嚴(yán)重的取消其發(fā)票印制資格。3.保密要求發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全保密制度，對發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)、運(yùn)輸、存儲等環(huán)節(jié)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。三、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征單位稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。委托代開發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，建立健全發(fā)票管理制度，確保發(fā)票開具的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。（二）領(lǐng)購程序1.申請需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。2.核準(zhǔn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的領(lǐng)購發(fā)票申請進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括納稅人的稅務(wù)登記情況、納稅信用等級、發(fā)票使用情況等。審核通過的，核準(zhǔn)納稅人領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量和領(lǐng)購方式。3.領(lǐng)購納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（三）發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿是納稅人領(lǐng)購發(fā)票的法定憑證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容包括用票單位和個(gè)人的名稱、所屬行業(yè)、購票方式、核準(zhǔn)購票種類、開票限額、發(fā)票名稱、領(lǐng)購日期、準(zhǔn)購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領(lǐng)購人簽字（蓋章）等。納稅人應(yīng)妥善保管發(fā)票領(lǐng)購簿，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造。如發(fā)票領(lǐng)購簿遺失或被盜，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并申請補(bǔ)發(fā)。四、發(fā)票的開具和保管（一）開具要求1.真實(shí)開具銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。2.規(guī)范開具開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。（二）開具時(shí)限1.一般規(guī)定采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，為貨物移送的當(dāng)天。將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶的，為貨物移送的當(dāng)天。將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者的，為貨物移送的當(dāng)天。將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，為貨物移送的當(dāng)天。2.特殊規(guī)定增值稅專用發(fā)票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。（三）保管要求1.安全保管開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.專人保管單位應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票保管制度，設(shè)置發(fā)票專用庫房或?qū)９瘢蓪Ｈ素?fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。發(fā)票保管人員應(yīng)具備必要的安全防范意識和技能，確保發(fā)票的安全。3.防盜防損加強(qiáng)發(fā)票保管場所的安全防范措施，安裝必要的防盜、防火、防潮、防蟲等設(shè)施，防止發(fā)票被盜、丟失、損壞等情況發(fā)生。如發(fā)生發(fā)票被盜、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。五、發(fā)票的取得和使用（一）取得要求1.合法取得所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.審核取得單位和個(gè)人在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、發(fā)票專用章、開票單位名稱、購買方名稱、商品或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時(shí)與開票方聯(lián)系，要求其重新開具或更正。（二）使用要求1.按規(guī)定用途使用發(fā)票僅限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。2.不得虛抵稅款取得發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法使用發(fā)票，不得利用發(fā)票進(jìn)行虛抵稅款等違法活動(dòng)。如發(fā)現(xiàn)有虛抵稅款等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰。六、發(fā)票的檢查（一）檢查主體和權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷情況。2.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具《發(fā)票換票證》?！栋l(fā)票換票證》與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，包括賬簿、記賬憑證、報(bào)表、合同等，以核實(shí)發(fā)票的真實(shí)性和合法性。（二）被檢查方的義務(wù)1.接受檢查印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的發(fā)票檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.協(xié)助調(diào)查有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，不得拒絕、阻撓。（三）檢查結(jié)果處理1.發(fā)現(xiàn)問題的處理稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛開發(fā)票、未按規(guī)定開具發(fā)票、未按規(guī)定取得發(fā)票等違法行為，將依法予以處罰，包括責(zé)令限期改正、罰款、沒收違法所得等。情節(jié)嚴(yán)重的，將依法追究刑事責(zé)任。2.結(jié)果反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票檢查結(jié)果及時(shí)反饋給被檢查方，并告知其享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。如被檢查方對檢查結(jié)果有異議，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。七、罰則（一）對違反發(fā)票管理規(guī)定行為的處罰1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。3.未按照規(guī)定開具發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。6.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。7.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。8.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）對虛開發(fā)票行為的處罰虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。