迪慶稅務(wù)管理辦法總則制定目的本辦法旨在加強(qiáng)迪慶地區(qū)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，確保稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)迪慶地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。適用范圍本辦法適用于迪慶州內(nèi)各類納稅人和扣繳義務(wù)人，以及涉及稅務(wù)管理的相關(guān)部門和單位。包括但不限于企業(yè)、個(gè)體工商戶、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等在迪慶州內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并負(fù)有納稅義務(wù)的主體，以及依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人?；驹瓌t1.依法征管原則嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策進(jìn)行稅務(wù)管理，確保稅收征管工作的合法性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性。2.公平公正原則對(duì)待所有納稅人和扣繳義務(wù)人一視同仁，公平公正地執(zhí)行稅收政策，營造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。3.服務(wù)與管理并重原則在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人自覺履行納稅義務(wù)。4.信息化支撐原則充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高稅務(wù)管理的信息化水平，實(shí)現(xiàn)稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、智能化。稅務(wù)登記管理開業(yè)登記1.登記范圍在迪慶州內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，包括企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.所需資料納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并提供以下證件和資料：營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所證明材料（如房產(chǎn)證、租賃合同等）原件及其復(fù)印件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。3.登記程序納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交稅務(wù)登記申請(qǐng)資料，辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)資料進(jìn)行審核。符合條件的，當(dāng)場(chǎng)發(fā)放稅務(wù)登記證件；不符合條件的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。變更登記1.變更情形納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.所需資料納稅人辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變更稅務(wù)登記表，并提供以下證件和資料：工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；變更后的組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件；法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；涉及變更登記內(nèi)容的相關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；原稅務(wù)登記證件正、副本；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。3.登記程序納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交變更稅務(wù)登記申請(qǐng)資料，辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)資料進(jìn)行審核。符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦理變更稅務(wù)登記；不符合條件的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。注銷登記1.注銷情形納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。2.所需資料納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表，并提供以下證件和資料：稅務(wù)登記證件正、副本；發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票；工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的，應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件；主管部門或董事會(huì)（職代會(huì)）的決議以及其他有關(guān)證明文件；清算報(bào)告或已經(jīng)進(jìn)行清算的證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。3.登記程序納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)資料，辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)資料進(jìn)行審核，并根據(jù)納稅人實(shí)際情況進(jìn)行稅款清算、發(fā)票繳銷等工作。經(jīng)審核無誤后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，收繳稅務(wù)登記證件。賬簿、憑證管理賬簿設(shè)置1.設(shè)置要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2.賬簿種類納稅人設(shè)置的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。憑證管理1.憑證種類稅務(wù)憑證包括發(fā)票、完稅憑證、收款憑證、付款憑證、記賬憑證等。2.憑證取得納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。取得的原始憑證應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，內(nèi)容真實(shí)、完整，字跡清楚，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。3.憑證保管納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，保管期限一般為10年。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。納稅申報(bào)管理申報(bào)期限1.一般規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.具體期限增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)期限根據(jù)不同的所得項(xiàng)目和情況分別確定。申報(bào)方式1.直接申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。2.郵寄申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人可以采用電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或者傳真等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。稅款征收管理征收方式1.查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。2.查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。4.定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。稅款繳納1.繳納期限納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.繳納方式納稅人可以通過以下方式繳納稅款：自行繳納：納稅人直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳繳納稅款。銀行扣繳：納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行簽訂三方協(xié)議，由銀行按照稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞的電子繳款信息從納稅人賬戶中扣繳稅款。委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。減免稅管理1.減免稅申請(qǐng)納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送減免稅相關(guān)資料。納稅人申請(qǐng)減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。2.審批程序主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人減免稅申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核。符合減免稅條件的，按照規(guī)定程序?qū)徟?，并下達(dá)減免稅審批決定。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。稅務(wù)檢查管理檢查權(quán)限1.檢查賬簿、憑證等資料稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.實(shí)地檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.責(zé)成提供資料稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4.詢問稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。5.查詢存款賬戶經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。檢查程序1.檢查計(jì)劃制定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)和征管工作需要，制定年度稅務(wù)檢查計(jì)劃，明確檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查時(shí)間等。2.檢查實(shí)施稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，告知被檢查人享有的權(quán)利和義務(wù)。檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人說明檢查的目的、內(nèi)容、要求等。3.檢查結(jié)果處理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。屬于稅務(wù)違法行為的，依法作出稅務(wù)處理決定；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人違法責(zé)任1.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記等行為納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。2.未按規(guī)定設(shè)置賬簿等行為納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。3.未按規(guī)定申報(bào)納稅行為納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)