預(yù)繳稅款管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司預(yù)繳稅款的管理，規(guī)范預(yù)繳稅款行為，確保公司依法履行納稅義務(wù)，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類(lèi)預(yù)繳稅款事項(xiàng)，包括但不限于增值稅預(yù)繳、企業(yè)所得稅預(yù)繳、土地增值稅預(yù)繳等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳稅款的計(jì)算、申報(bào)和繳納，確保公司納稅行為合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則準(zhǔn)確計(jì)算預(yù)繳稅款金額，及時(shí)申報(bào)并足額繳納預(yù)繳稅款，避免因延誤或錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.統(tǒng)籌管理原則對(duì)公司各類(lèi)預(yù)繳稅款事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，建立健全預(yù)繳稅款管理制度和流程，提高管理效率。4.風(fēng)險(xiǎn)防范原則加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。二、預(yù)繳稅款的種類(lèi)及計(jì)算方法（一）增值稅預(yù)繳1.適用范圍公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)時(shí)，需要預(yù)繳增值稅：（1）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款；（2）出租不動(dòng)產(chǎn)取得預(yù)收款；（3）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得收入；（4）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)收款；（5）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)；（6）其他按照規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的情形。2.計(jì)算方法（1）一般計(jì)稅方法應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）÷（1+9%）×2%（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）÷（1+3%）×3%（二）企業(yè)所得稅預(yù)繳1.適用范圍公司應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。2.計(jì)算方法（1）按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款=實(shí)際利潤(rùn)額×適用稅率減免稅額已預(yù)繳稅額（2）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款=上一納稅年度應(yīng)納稅所得額×1/12（或1/4）×適用稅率減免稅額已預(yù)繳稅額（3）按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳具體計(jì)算方法由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公司實(shí)際情況確定。（三）土地增值稅預(yù)繳1.適用范圍公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳土地增值稅。2.計(jì)算方法應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款×預(yù)征率預(yù)征率由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r在規(guī)定幅度內(nèi)確定。三、預(yù)繳稅款的申報(bào)與繳納（一）申報(bào)期限1.增值稅預(yù)繳（1）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。（2）出租不動(dòng)產(chǎn)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。（3）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得收入，應(yīng)在取得收入的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。（4）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)收款，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。（5）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。2.企業(yè)所得稅預(yù)繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。3.土地增值稅預(yù)繳應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳土地增值稅。（二）申報(bào)資料1.增值稅預(yù)繳（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件（適用于按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目）。2.企業(yè)所得稅預(yù)繳（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。3.土地增值稅預(yù)繳（1）《土地增值稅納稅申報(bào)表（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人預(yù)征適用）》；（2）相關(guān)的預(yù)售合同、銷(xiāo)售合同等資料。（三）繳納方式公司可以通過(guò)以下方式繳納預(yù)繳稅款：1.網(wǎng)上申報(bào)繳納通過(guò)電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)并繳納預(yù)繳稅款。2.上門(mén)申報(bào)繳納攜帶相關(guān)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)并繳納預(yù)繳稅款。四、預(yù)繳稅款的核算與管理（一）會(huì)計(jì)核算1.公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各類(lèi)預(yù)繳稅款的計(jì)提、繳納等情況。2.在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，根據(jù)預(yù)繳稅款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)交增值稅（預(yù)繳增值稅）”“應(yīng)交企業(yè)所得稅（預(yù)繳企業(yè)所得稅）”“應(yīng)交土地增值稅（預(yù)繳土地增值稅）”等。3.預(yù)繳稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（預(yù)繳增值稅）”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（預(yù)繳企業(yè)所得稅）”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅（預(yù)繳土地增值稅）”等科目，貸記“銀行存款”科目。（二）臺(tái)賬管理1.公司應(yīng)建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各類(lèi)預(yù)繳稅款的計(jì)算依據(jù)、申報(bào)時(shí)間、繳納金額、完稅憑證號(hào)碼等信息。2.預(yù)繳稅款臺(tái)賬應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)和更新，確保賬實(shí)相符。3.臺(tái)賬管理的目的是便于公司對(duì)預(yù)繳稅款情況進(jìn)行跟蹤和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施解決。（三）檔案管理1.公司應(yīng)妥善保管預(yù)繳稅款的相關(guān)申報(bào)資料、完稅憑證等檔案資料。2.檔案資料應(yīng)按照時(shí)間順序進(jìn)行整理和歸檔，確保資料的完整性和可查性。3.檔案保管期限按照國(guó)家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或15年。五、預(yù)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)防控（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的變化，及時(shí)了解預(yù)繳稅款政策的調(diào)整，避免因政策理解偏差導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確把握預(yù)繳稅款的計(jì)算方法，確保計(jì)算依據(jù)準(zhǔn)確、計(jì)算過(guò)程正確，避免因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳或多繳稅款。3.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格按照規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)資料進(jìn)行申報(bào)，確保申報(bào)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，避免因申報(bào)錯(cuò)誤或逾期申報(bào)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.繳納風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)足額繳納預(yù)繳稅款，避免因資金緊張等原因?qū)е掠馄诶U納稅款，產(chǎn)生滯納金和罰款。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.定期對(duì)公司預(yù)繳稅款情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，如高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行研究和分析，制定具體的應(yīng)對(duì)方案，并跟蹤落實(shí)情況。2.對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控和管理，采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行防范和化解。3.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)保持關(guān)注，定期進(jìn)行復(fù)查，確保風(fēng)險(xiǎn)處于可控狀態(tài)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)繳稅款的核算、申報(bào)和繳納情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)繳稅款管理情況進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督檢查預(yù)繳稅款管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）外部檢查1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查，如實(shí)提供預(yù)繳稅款的相關(guān)資料和情況。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)