欠稅公告管理辦法江蘇總則制定目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范欠稅公告行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合江蘇省實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于江蘇省范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）欠稅情況的公告管理?；驹瓌t1.依法公告原則：欠稅公告應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和內(nèi)容進(jìn)行，確保公告行為的合法性、公正性。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)公告的欠稅信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛假或隱瞞。3.及時(shí)公開原則：對符合公告條件的欠稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行公告，提高稅收征管透明度。4.保護(hù)權(quán)益原則：在欠稅公告過程中，應(yīng)當(dāng)充分保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，避免因公告不當(dāng)給納稅人造成不必要的損失。欠稅的認(rèn)定欠稅定義本辦法所稱欠稅，是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.正常申報(bào)期屆滿后未繳納稅款：納稅人按照規(guī)定的納稅申報(bào)期限申報(bào)后，未在規(guī)定的繳納期限內(nèi)繳納稅款的，視為欠稅。2.經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款到期未繳：納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款，但延期期限屆滿后仍未繳納的，其延期繳納的稅款部分作為欠稅處理。3.查補(bǔ)稅款未按時(shí)入庫：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅檢查、納稅評估等方式查補(bǔ)的稅款，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納入庫的，屬于欠稅。特殊情況處理1.多繳稅款與欠稅的抵繳：納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)間債務(wù)關(guān)系與欠稅：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來款項(xiàng)，不得作為納稅人的欠稅進(jìn)行公告。但對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用往來款項(xiàng)轉(zhuǎn)移利潤逃避欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法進(jìn)行調(diào)整，并按照規(guī)定公告欠稅情況。欠稅公告的內(nèi)容公告主體信息1.納稅人名稱：公告納稅人的全稱，確保名稱準(zhǔn)確無誤。2.納稅人識別號：公告納稅人的唯一識別號碼，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會公眾查詢核實(shí)。欠稅情況明細(xì)1.稅種：公告欠繳稅款所屬的具體稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。2.欠稅金額：明確公告納稅人欠繳稅款的具體數(shù)額，包括本金及截至公告日的滯納金金額。3.欠稅所屬期：詳細(xì)說明欠稅發(fā)生的時(shí)間段，以便納稅人及社會公眾了解欠稅的時(shí)間跨度。其他相關(guān)信息1.稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱：公告發(fā)布欠稅信息的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，體現(xiàn)公告的權(quán)威性。2.公告日期：明確欠稅公告的具體發(fā)布日期，使公告具有時(shí)效性。欠稅公告的程序信息采集與核實(shí)1.數(shù)據(jù)來源：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)、納稅申報(bào)資料、稅務(wù)檢查記錄等渠道采集納稅人欠稅信息。2.核實(shí)工作：對采集到的欠稅信息進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。核實(shí)內(nèi)容包括納稅人的基本信息、欠稅金額、欠稅所屬期等。如發(fā)現(xiàn)信息有誤，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正。公告審批1.初審環(huán)節(jié)：稅收征管部門對擬公告的欠稅信息進(jìn)行初審，審核欠稅信息是否符合公告條件，內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確。初審?fù)ㄟ^后，將欠稅信息提交至上級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。2.審批流程：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)收到初審后的欠稅信息后，由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。審批過程中，應(yīng)重點(diǎn)審查欠稅公告是否符合法律法規(guī)規(guī)定，是否會對納稅人權(quán)益造成重大影響等因素。審批通過的，確定公告內(nèi)容和公告方式；審批不通過的，退回稅收征管部門并說明理由，要求補(bǔ)充或修正相關(guān)信息。公告發(fā)布1.發(fā)布平臺：江蘇省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過江蘇省電子稅務(wù)局網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄等平臺發(fā)布欠稅公告。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，可在當(dāng)?shù)刂饕襟w、政府網(wǎng)站等進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)載，擴(kuò)大公告影響力。2.發(fā)布頻率：欠稅公告實(shí)行定期發(fā)布制度，原則上每月發(fā)布一次。對于欠稅金額較大、影響較大的納稅人，可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)發(fā)布專項(xiàng)公告。異議處理1.納稅人申請：納稅人對欠稅公告內(nèi)容有異議的，可以自欠稅公告發(fā)布之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)向公告稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，說明異議理由，并提供相關(guān)證據(jù)材料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)：公告稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的異議申請后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)。核實(shí)方式包括查閱相關(guān)資料、調(diào)查詢問納稅人及相關(guān)人員等。如經(jīng)核實(shí)，確屬公告信息有誤的，應(yīng)及時(shí)更正公告內(nèi)容，并告知納稅人；如經(jīng)核實(shí)，公告信息無誤的，應(yīng)向納稅人說明情況，做好解釋工作。欠稅公告的效力對納稅人的效力1.納稅督促作用：欠稅公告能夠使納稅人的欠稅情況公開化，增加納稅人的納稅壓力，促使其盡快繳納欠稅，履行納稅義務(wù)。2.信用影響：欠稅公告可能影響納稅人的信用等級，進(jìn)而影響其在融資、招投標(biāo)、經(jīng)營合作等方面的活動(dòng)。納稅人因欠稅被公告后，可能在信用評級中被扣分，限制其市場競爭力。對社會公眾的效力1.監(jiān)督作用：社會公眾可以通過欠稅公告了解納稅人的納稅情況，對納稅人的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督，形成良好的稅收征管社會氛圍。2.風(fēng)險(xiǎn)提示：欠稅公告為其他經(jīng)濟(jì)主體與納稅人開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了風(fēng)險(xiǎn)提示，使其在與欠稅納稅人合作時(shí)能夠充分考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障自身合法權(quán)益。與其他征管措施的銜接與稅收保全措施的銜接1.欠稅公告后稅收保全啟動(dòng)：對于欠稅金額較大且有逃避納稅義務(wù)嫌疑的納稅人，在欠稅公告發(fā)布后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，依法采取稅收保全措施，如凍結(jié)納稅人的銀行存款、扣押、查封納稅人的財(cái)產(chǎn)等，以防止稅款流失。2.稅收保全措施的解除：納稅人在欠稅公告發(fā)布后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳納欠稅及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除稅收保全措施，恢復(fù)納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。與強(qiáng)制執(zhí)行措施的銜接1.欠稅公告后強(qiáng)制執(zhí)行實(shí)施：經(jīng)公告后仍未繳納欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如拍賣、變賣納稅人的財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳欠稅及滯納金。2.強(qiáng)制執(zhí)行的程序規(guī)范：稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行，確保強(qiáng)制執(zhí)行行為的合法性、公正性。在強(qiáng)制執(zhí)行過程中，應(yīng)保障納稅人的合法權(quán)益，如依法保障納稅人的陳述申辯權(quán)、聽證權(quán)等。與納稅信用管理的銜接1.欠稅公告對納稅信用的影響：納稅人欠稅被公告后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照納稅信用管理相關(guān)規(guī)定，對其納稅信用等級進(jìn)行調(diào)整。欠稅情節(jié)嚴(yán)重的，可能直接將納稅人納稅信用等級判定為D級，在發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅、納稅評估等方面實(shí)施嚴(yán)格管理措施。2.納稅信用修復(fù)機(jī)制：納稅人在欠稅公告發(fā)布后，積極繳納欠稅及滯納金，并采取有效措施改進(jìn)納稅行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)納稅信用修復(fù)相關(guān)規(guī)定，對其納稅信用等級進(jìn)行修復(fù)，鼓勵(lì)納稅人誠信納稅。監(jiān)督與責(zé)任追究內(nèi)部監(jiān)督1.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅公告管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期對欠稅公告信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。2.紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督：稅務(wù)機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對欠稅公告管理工作中是否存在違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對違反規(guī)定的單位和個(gè)人依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任追究。外部監(jiān)督1.社會公眾監(jiān)督：鼓勵(lì)社會公眾對欠稅公告管理工作進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅公告過程中存在違規(guī)行為或公告信息有誤的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理舉報(bào)，并進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，對經(jīng)查實(shí)的問題依法依規(guī)進(jìn)行處理。2.輿論監(jiān)督：充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用，對欠稅公告管理工作進(jìn)行跟蹤報(bào)道。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅公告管理工作中存在的突出問題或典型案例，通過媒體曝光，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)工作，提高欠稅公告管理水平。責(zé)任追究1.稅務(wù)人員責(zé)任：稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在欠稅公告管理工作中，存在下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：未按照規(guī)定程序進(jìn)行欠稅公告的；故意隱瞞或虛假公告欠稅信息的；泄露納稅人商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的；其他違反法律法規(guī)規(guī)定的行為。2.納稅人責(zé)任：納稅人采取欺騙、隱