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民非企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法一、總則(一)制定目的為規(guī)范民辦非企業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱民非企業(yè))的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,保障民非企業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合民非企業(yè)實(shí)際情況,制定本辦法。(二)適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的各類民非企業(yè),包括民辦的教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育、社會(huì)福利等非營(yíng)利性組織。(三)基本原則1.依法管理原則:民非企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須遵守國(guó)家法律法規(guī),確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.非營(yíng)利性原則:以實(shí)現(xiàn)公益目的為宗旨,不以營(yíng)利為目的,盈余不得分配,全部用于章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.規(guī)范透明原則:建立健全財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、透明。4.風(fēng)險(xiǎn)防控原則:加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障民非企業(yè)資金安全。二、財(cái)務(wù)管理體制(一)決策機(jī)構(gòu)民非企業(yè)應(yīng)設(shè)立理事會(huì)、董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),如年度預(yù)算、決算、重大投資、資產(chǎn)處置等。決策機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照章程規(guī)定履行職責(zé),確保決策科學(xué)、民主、合法。(二)執(zhí)行機(jī)構(gòu)民非企業(yè)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門,配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員,負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作的組織和實(shí)施。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能,遵守職業(yè)道德,依法履行職責(zé)。(三)監(jiān)督機(jī)構(gòu)民非企業(yè)應(yīng)設(shè)立監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事等監(jiān)督機(jī)構(gòu),對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)狀況、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督,確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、有效。三、預(yù)算管理(一)預(yù)算編制1.年度預(yù)算編制:民非企業(yè)應(yīng)根據(jù)章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo),編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則,合理安排各項(xiàng)收入和支出。2.預(yù)算內(nèi)容:年度預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)和市場(chǎng)情況,合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入;支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和成本控制要求,合理安排各項(xiàng)支出;現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)根據(jù)收入和支出情況,合理預(yù)測(cè)現(xiàn)金流入和流出,確保資金平衡。(二)預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控:民非企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制,定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整:如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算,應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和財(cái)務(wù)狀況,確保調(diào)整后的預(yù)算合理、可行。(三)預(yù)算考核1.預(yù)算考核指標(biāo):民非企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核制度,明確預(yù)算考核指標(biāo),如收入完成率、支出控制率、資金平衡率等。2.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用:預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與績(jī)效評(píng)價(jià)、薪酬分配等掛鉤,激勵(lì)各部門和員工積極完成預(yù)算任務(wù)。四、收入管理(一)收入范圍民非企業(yè)的收入包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等。(二)收入確認(rèn)1.捐贈(zèng)收入:在實(shí)際收到捐贈(zèng)款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于附條件的捐贈(zèng),應(yīng)在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。2.會(huì)費(fèi)收入:按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,在會(huì)員履行會(huì)員義務(wù)期間確認(rèn)收入。3.提供服務(wù)收入:在相關(guān)服務(wù)已經(jīng)提供,收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.政府補(bǔ)助收入:在實(shí)際收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)入當(dāng)期損益。5.投資收益:在實(shí)際收到投資收益時(shí)確認(rèn)收入。(三)收入核算1.收入分類核算:民非企業(yè)應(yīng)按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算,確保收入核算準(zhǔn)確、清晰。2.收入票據(jù)管理:民非企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,使用合法有效的票據(jù)收取收入。票據(jù)應(yīng)妥善保管,不得遺失、轉(zhuǎn)讓、出借。(四)收入監(jiān)管1.收入來(lái)源審查:民非企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入來(lái)源的審查,確保收入來(lái)源合法合規(guī)。對(duì)于捐贈(zèng)收入,應(yīng)核實(shí)捐贈(zèng)人的身份和捐贈(zèng)意愿;對(duì)于會(huì)費(fèi)收入,應(yīng)確保會(huì)員資格的合法性和會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。2.收入公示:民非企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定,定期對(duì)收入情況進(jìn)行公示,接受社會(huì)監(jiān)督。五、支出管理(一)支出范圍民非企業(yè)的支出包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。(二)支出審批1.審批流程:民非企業(yè)應(yīng)建立健全支出審批制度,明確支出審批流程。一般支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批,重大支出應(yīng)提交決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。2.審批依據(jù):支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和章程規(guī)定進(jìn)行,確保支出合理、合規(guī)。(三)支出核算1.支出分類核算:民非企業(yè)應(yīng)按照支出類別進(jìn)行明細(xì)核算,確保支出核算準(zhǔn)確、清晰。2.支出票據(jù)管理:民非企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,取得合法有效的票據(jù)作為支出憑證。票據(jù)應(yīng)妥善保管,不得遺失、轉(zhuǎn)讓、出借。(四)成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算控制:民非企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算控制,嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出,確保成本費(fèi)用不超預(yù)算。2.成本費(fèi)用分析:民非企業(yè)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析,查找成本費(fèi)用控制中的薄弱環(huán)節(jié),采取措施加以改進(jìn)。3.成本費(fèi)用節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì):民非企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度,對(duì)在成本費(fèi)用控制方面表現(xiàn)突出的部門和員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。六、資產(chǎn)管理(一)資產(chǎn)分類民非企業(yè)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。(二)資產(chǎn)購(gòu)置1.購(gòu)置審批:民非企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)購(gòu)置審批制度,明確資產(chǎn)購(gòu)置審批流程。一般資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批,重大資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)提交決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。2.購(gòu)置預(yù)算:民非企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)購(gòu)置納入預(yù)算管理,合理安排資產(chǎn)購(gòu)置資金,確保資產(chǎn)購(gòu)置與業(yè)務(wù)活動(dòng)需要相適應(yīng)。(三)資產(chǎn)核算1.資產(chǎn)分類核算:民非企業(yè)應(yīng)按照資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算,確保資產(chǎn)核算準(zhǔn)確、清晰。2.資產(chǎn)折舊與攤銷:民非企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷。折舊和攤銷方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。(四)資產(chǎn)清查1.清查制度:民非企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)清查制度,定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.清查結(jié)果處理:對(duì)于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況,應(yīng)及時(shí)查明原因,按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。(五)資產(chǎn)處置1.處置審批:民非企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)處置審批制度,明確資產(chǎn)處置審批流程。一般資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批,重大資產(chǎn)處置應(yīng)提交決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。2.處置方式:資產(chǎn)處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、捐贈(zèng)等。資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則,確保資產(chǎn)處置價(jià)格合理、處置過(guò)程合規(guī)。七、負(fù)債管理(一)負(fù)債分類民非企業(yè)的負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。(二)負(fù)債核算1.負(fù)債分類核算:民非企業(yè)應(yīng)按照負(fù)債類別進(jìn)行明細(xì)核算,確保負(fù)債核算準(zhǔn)確、清晰。2.負(fù)債利息計(jì)算:對(duì)于有息負(fù)債,民非企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算利息,并及時(shí)足額支付利息。(三)負(fù)債管理1.負(fù)債規(guī)??刂疲好穹瞧髽I(yè)應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模,避免過(guò)度負(fù)債,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.債務(wù)償還計(jì)劃:民非企業(yè)應(yīng)制定債務(wù)償還計(jì)劃,確保按時(shí)足額償還債務(wù)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露(一)財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類:民非企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等。2.報(bào)告編制要求:財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編制,確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。(二)信息披露1.披露內(nèi)容:民非企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定,定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況、重大事項(xiàng)等進(jìn)行信息披露。信息披露內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,不得隱瞞或虛假披露。2.披露方式:信息披露方式包括網(wǎng)站公示、年度報(bào)告、專項(xiàng)報(bào)告等。民非企業(yè)應(yīng)選擇合適的信息披露方式,確保信息披露及時(shí)、有效。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查(一)內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)職責(zé):民非企業(yè)的監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事等監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查,確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、有效。2.內(nèi)部審計(jì):民非企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)狀況、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)報(bào)告,并作為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的重要依據(jù)。(二)外部監(jiān)督1.政府監(jiān)管:財(cái)政、稅務(wù)、民政
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