增值稅發(fā)票管理辦法實施細(xì)則一、總則（一）目的與依據(jù)本實施細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)制定，旨在加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，規(guī)范增值稅發(fā)票開具、使用、取得和保管行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。（二）適用范圍本實施細(xì)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，以及與增值稅發(fā)票相關(guān)的各類經(jīng)濟(jì)活動。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)和本實施細(xì)則的規(guī)定，開展增值稅發(fā)票的各項管理工作，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.規(guī)范統(tǒng)一原則對增值稅發(fā)票的格式、內(nèi)容、開具要求、使用范圍、認(rèn)證抵扣等方面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，保證發(fā)票管理的一致性和準(zhǔn)確性。3.風(fēng)險防控原則建立健全發(fā)票管理風(fēng)險防控機(jī)制，加強(qiáng)對發(fā)票開具、取得、保管等環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對，防范發(fā)票違法違規(guī)行為帶來的稅收風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失。二、發(fā)票的種類與適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.定義與用途增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。2.適用范圍適用于增值稅一般納稅人之間的貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)提供以及進(jìn)口貨物等業(yè)務(wù)活動。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。（二）增值稅普通發(fā)票1.定義與用途增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。它是購買方記賬核算的原始憑證，除特殊規(guī)定外，不得用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額。2.適用范圍廣泛應(yīng)用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的各類銷售業(yè)務(wù)，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)等。（三）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.定義與用途機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是指在中華人民共和國境內(nèi)從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項時開具的發(fā)票。它是購買方辦理車輛購置稅、注冊登記等手續(xù)的重要憑證。2.適用范圍專門用于機(jī)動車零售業(yè)務(wù)，涵蓋汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等各類機(jī)動車的銷售。（四）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.定義與用途二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時開具的發(fā)票。它是二手車交易的法定憑證，也是車輛轉(zhuǎn)移登記的必要材料。2.適用范圍適用于二手車的銷售、中介和拍賣等交易活動。三、發(fā)票的開具（一）開具基本要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具時限1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。8.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。9.提供其他應(yīng)稅服務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（三）開具內(nèi)容1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)如實填寫購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號信息，以及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。2.開具發(fā)票時，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.取得發(fā)票時，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并妥善保管。（二）特殊情況處理1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。2.取得的增值稅普通發(fā)票，如為農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票等特殊類型，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計算可抵扣的進(jìn)項稅額。3.取得的發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。同時，根據(jù)不同發(fā)票類型，按照相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處理，如取得專用發(fā)票的，可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。2.應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。（二）保管措施1.設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。2.配備必要的防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施，保證發(fā)票存放環(huán)境適宜。3.對發(fā)票的領(lǐng)用、開具、作廢、紅沖等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，便于查詢和核對。六、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（二）繳銷程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷申請，填寫《發(fā)票繳銷登記表》，并提交相關(guān)資料，如發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用的發(fā)票等。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請和資料進(jìn)行審核，審核無誤后，對納稅人應(yīng)繳銷的發(fā)票進(jìn)行查驗、封存，并辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。3.納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將已繳銷的發(fā)票存根聯(lián)等相關(guān)資料妥善保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。七、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對納稅人發(fā)票的開具、取得、保管、繳銷等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。（二）納稅人義務(wù)1.納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的發(fā)票檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具《發(fā)票換票證》?！栋l(fā)票換票證》與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。八、罰則（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1.違反本實施細(xì)則規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。3.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。（二）其他相關(guān)處罰1.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。3.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開