廣西稅務(wù)注銷管理辦法一、總則（一）制定目的為了規(guī)范廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)注銷管理工作，保障國家稅收權(quán)益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合廣西實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于廣西壯族自治區(qū)內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷的情形。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅務(wù)注銷管理工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的程序、要求進(jìn)行，確保稅務(wù)注銷工作合法、公正、規(guī)范。2.便利高效原則：優(yōu)化稅務(wù)注銷流程，簡化辦稅手續(xù)，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：加強(qiáng)對稅務(wù)注銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。二、稅務(wù)注銷情形及流程（一）簡易注銷1.適用條件符合下列條件之一的納稅人，可以適用簡易注銷程序：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。2.辦理流程納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出簡易注銷申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請后，對符合條件的納稅人即時(shí)出具清稅文書。（二）一般注銷1.適用條件不符合簡易注銷條件的納稅人，適用一般注銷程序。2.辦理流程（1）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷申請，并提交相關(guān)資料。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的資料進(jìn)行審核，審核通過的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（注銷稅務(wù)登記通知），告知納稅人辦理注銷稅務(wù)登記的相關(guān)事宜。（3）納稅人按照《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的要求，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的注銷申請進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況、納稅申報(bào)情況等。（5）實(shí)地核查通過后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，出具清稅文書。（三）特殊情況處理1.存在未結(jié)事項(xiàng)的處理納稅人存在未結(jié)事項(xiàng)的，如欠稅、滯納金、罰款、未申報(bào)等，應(yīng)當(dāng)先結(jié)清未結(jié)事項(xiàng)，再辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。2.非正常戶注銷被認(rèn)定為非正常戶的納稅人，需先解除非正常戶狀態(tài)，再按照一般注銷程序辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。3.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的注銷納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。納稅人在辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的注銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。三、稅務(wù)注銷資料要求（一）一般資料納稅人申請稅務(wù)注銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情形，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下資料：1.《清稅申報(bào)表》或《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；2.上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件；3.項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件（適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）；4.稅務(wù)登記證件正、副本；5.發(fā)票領(lǐng)用簿；6.未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票；7.使用稅控設(shè)備的納稅人，提供稅控盤、金稅盤、報(bào)稅盤等；8.其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備。（二）特定情形資料1.依法破產(chǎn)的納稅人應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的破產(chǎn)裁定書及終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書復(fù)印件。2.被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人應(yīng)當(dāng)提供市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)發(fā)出的吊銷工商營業(yè)執(zhí)照決定復(fù)印件。3.上級(jí)主管部門決定撤銷的納稅人應(yīng)當(dāng)提供上級(jí)主管部門批復(fù)文件復(fù)印件。4.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件。四、稅務(wù)注銷審核與實(shí)地核查（一）審核內(nèi)容1.資料完整性審核審核納稅人提交的稅務(wù)注銷資料是否齊全、完整，是否符合法定形式。2.納稅申報(bào)情況審核審核納稅人的納稅申報(bào)情況，包括是否按時(shí)申報(bào)、是否存在欠稅、滯納金、罰款等情況。3.發(fā)票管理情況審核審核納稅人的發(fā)票管理情況，包括是否按規(guī)定領(lǐng)用、開具、繳銷發(fā)票等情況。4.其他涉稅事項(xiàng)審核審核納稅人的其他涉稅事項(xiàng)，如稅收優(yōu)惠備案、出口退稅備案等情況。（二）實(shí)地核查1.核查范圍主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對下列納稅人的注銷申請應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地核查：（1）上級(jí)主管部門要求實(shí)地核查的；（2）納稅人申請注銷前存在疑點(diǎn)的；（3）納稅人申請注銷前有重大涉稅事項(xiàng)的；（4）其他需要實(shí)地核查的情形。2.核查內(nèi)容實(shí)地核查的內(nèi)容主要包括納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況、納稅申報(bào)情況、發(fā)票管理情況、財(cái)務(wù)核算情況等。具體核查內(nèi)容如下：（1）實(shí)際經(jīng)營情況核查納稅人是否仍在經(jīng)營，經(jīng)營場所是否真實(shí)存在，是否有實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備、人員等。（2）納稅申報(bào)情況核查納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在少申報(bào)、不申報(bào)等情況。（3）發(fā)票管理情況核查納稅人的發(fā)票開具、領(lǐng)用、繳銷情況是否符合規(guī)定，是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票、虛開發(fā)票等情況。（4）財(cái)務(wù)核算情況核查納稅人的財(cái)務(wù)核算是否健全，是否按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。五、稅務(wù)注銷后續(xù)管理（一）注銷信息傳遞稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅務(wù)注銷手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注銷信息傳遞給相關(guān)部門，如市場監(jiān)督管理部門、銀行等，實(shí)現(xiàn)信息共享。（二）注銷檔案管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定，對納稅人的稅務(wù)注銷檔案進(jìn)行整理、歸檔、保管。稅務(wù)注銷檔案的保管期限按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)注銷后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對注銷后發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳、未繳稅款等問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行追繳，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。六、服務(wù)與監(jiān)督（一）納稅服務(wù)1.宣傳輔導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種渠道，廣泛宣傳稅務(wù)注銷的相關(guān)政策、流程和要求，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息。同時(shí)，加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)，幫助納稅人了解稅務(wù)注銷的辦理流程和注意事項(xiàng)，提高納稅人的辦稅能力。2.優(yōu)化流程進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)注銷流程，減少辦稅環(huán)節(jié)，縮短辦稅時(shí)間，提高辦稅效率。推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，為納稅人提供更加便捷、高效的服務(wù)。（二）監(jiān)督管理1.內(nèi)部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)注銷管理工作的內(nèi)部監(jiān)督，建立健全監(jiān)督機(jī)制，對稅務(wù)注銷工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保稅務(wù)注銷工作依法依規(guī)進(jìn)行。2.外部監(jiān)督接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督，及時(shí)處理納稅人的投訴和舉報(bào)，對違反規(guī)定的行為依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。七、附則（一）解釋權(quán)本辦法由國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。（二）實(shí)施日期本辦法自發(fā)布之日