注冊稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會計(jì)（非流動(dòng)資產(chǎn)

（一））模擬試卷5

一、單項(xiàng)選擇題（本題共24題，每題1.0分，共24

分。）

1、下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是（）。

A、根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩

者之間較高者確定

B、根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

兩者之間較高者確定

C、根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩

者之間較低者確定

D、根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

兩者之間較低者確定

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)的可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)

未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

2、某公司在2009年6月1日購買一臺設(shè)備，成本為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為

10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，減

值測試表明其可收回金額為3000元。則該公司應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資

產(chǎn)減值損失為（）元。

A、4150

B、4625

C、4750

D、6500

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：2011年末計(jì)提減值準(zhǔn)備之前設(shè)備的賬面價(jià)值二10000—（10000—500）

/10x2.5=7625（元），則該公司應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

=7625—3000=4625（元）。

3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試的

是（）。

A、長期股權(quán)投資

B、固定資產(chǎn)

C、使用壽命確定的無形資產(chǎn)

D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：無論是否存在減值跡象，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都需

要進(jìn)行減值測試。

4、某公司于2010年7月3日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1200萬元。該

無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2011年12月31日

預(yù)計(jì)可收回金額為986萬元，2012年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為750萬元。假

定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使

用年限、攤銷方法不變。2U13年木無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A、650

B、750

C、870

D、986

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析:2011年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（1200—1200X0x1.5）—986=34（萬

元），2011年末的賬面價(jià)值為986萬元，2012年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=986-

986-78.5=870（萬元），2012年末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=870—750=120（萬元），2012年

末的賬面價(jià)值為750萬元，2013年末的賬面價(jià)值=750—750:7.5=650（萬元）。

5、A公司于2010年12月購入一臺設(shè)備，成本為55000元，預(yù)計(jì)使用年限為8

年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元。該公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則在2013年12月

31日，該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額為（）元。

A、31500

B、9000

C、22500

D、30500

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：該設(shè)備2011年計(jì)提的折舊=（55000—1000）x8/36=12000（元），2012

年計(jì)提的折舊二（55000-1000）x7/36=10500（元），2013年計(jì)提的折舊=（55000—

1000）x6/36=9000（元），則在2013年末該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額=12000+105004-

9000=31500（元）。

6、某臺設(shè)備賬面原值為210000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用年限為5年，

采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生

清理費(fèi)用5000元，取得殘值收入10000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則該設(shè)備報(bào)廢時(shí)對

企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響為（）元。

A、-32100

B、31645

C、32100

D、-31645

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：第一年的折舊額=210000x2/5=84000（元），第二年的折舊額

=（210000-84000）x2/5=50400（元），第三年的折I曰額=（210000—84000—50400）x2/

5=30240（元），第四年上半年的折舊額=［（210000—84000—50400—30240）一

210000x5%1/2x6/12=8715（元）。報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=210000-84000-

50400—30240-8715=36645（元），固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損益=10000—36645—5000=一

31645（元）。

7、2013年某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議

中約定的價(jià)值為500000元，設(shè)備的公允價(jià)值為450000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用

材料一批，實(shí)際成本為5000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為元，

售價(jià)為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。該企業(yè)為一般納稅

人，適用的增值稅稅率為17%。安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（）

TUo

A、467400

B、472330

C、486330

D、483930

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：該設(shè)備的入賬成本=450000+5000+10000十24000xl0%=467400（元）

8、2013年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)

票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為161.5萬元，款項(xiàng)已通

過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支

付安裝人員工資14萬元。2013年12月31日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)

備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。則甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬

TLo

A、950

R、986

C、1000

D、1111.5

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：入賬價(jià)值=950+36+14=1000（萬元）

9、錦秋公司2013年10月5日將一塊不再自用的土地使用權(quán)對外出售。該土地使

用權(quán)系2010年1月購入，賬面原價(jià)為400000元，使用年限為8年，按直線法攤

銷。出售時(shí)，取得出售收入300000元，應(yīng)繳納的營業(yè)稅為15000元。假定該企業(yè)

未勺土地使用權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)土地使用權(quán)出售對當(dāng)期利潤總額的影響為

（沅。

A、15000

B、72500

C、212500

D、26000

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：出售時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400000-400000/

（8x12）x（3x12+9）=212500（元），出售損益=300000—212500—15000=72500（元）。

10、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理方法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于

自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取

折舊

B、企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)核

算：

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土

地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

D、企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配

的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號一同定資產(chǎn)》規(guī)定，作為固定資產(chǎn)核算

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

核算。

11，研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在

資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（）c

A、無形資產(chǎn)

B、管理費(fèi)用

C、研發(fā)支出

D、營業(yè)外支出

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求，

發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用，所以，選項(xiàng)B正確。

12、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。

A、對外捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

B、盤虧固定資產(chǎn)

C、毀損固定資產(chǎn)

D、對外調(diào)撥固定資產(chǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

13、甲公司2011年3月1日購入一臺設(shè)備，買價(jià)為234萬元，增值稅為39.78萬

元，運(yùn)費(fèi)為6萬元，預(yù)計(jì)殘值收入10萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬元，預(yù)計(jì)使用年限

5年，采用直線法計(jì)提折舊，2012年末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為

141.5萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，

折舊期假定未發(fā)生變化，2013年6月30日開始對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)

80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬

元，設(shè)備于2013年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后的預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，折舊

期為5年，則2014年的折舊額為（）萬元。

A、35

B、26.5

C、35.1

D、35.3

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：①2011年3月1日設(shè)備的入賬成本=234+6=240（萬元）;②2011年折

|0=[240-（10—3）R5x9/12=34.95（萬元）；③2012年折1日=[240—（10—

3）產(chǎn)5=46.6（萬元）;④2012年末折余價(jià)值=240—34.95—46.6=158.45（萬元）；

⑤2012年年末的可收叵價(jià)值應(yīng)選擇公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流

量折現(xiàn)值中較高者，即141.5萬元，則當(dāng)年末應(yīng)提準(zhǔn)備為16.95（158.45-

141.5）萬元;⑥2013年上半年折舊額=（141.5—5）共60—21）x6=21（萬元）；

⑦2013年改良后的原價(jià)=（141.5—21）+80—20=180.5（萬元）;⑧2014年的折舊

=（180.5y5=35.3（萬元）。

14、甲公司2012年年初從乙公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于甲公司資金比較緊張，經(jīng)

與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)1000萬

元，每年末付款200萬元，5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%。假定不考慮

其他相關(guān)稅費(fèi)，已知（P/A,5%,5）=4.3295,（P/F,5%,5）=0.7835。購入

后，甲公司預(yù)計(jì)商標(biāo)權(quán)的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用實(shí)際利率法攤

銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，則甲公司2012年度應(yīng)攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為（）萬元。

A、43.295

B、86.59

C、80

D、78.35

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：長期應(yīng)付款的現(xiàn)值=200x4.3295=865.9（萬元），故“無形資產(chǎn)一商標(biāo)

權(quán)”的入賬價(jià)值為865.9萬元。2012年度未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=865.9x5%

=43.295（萬元）。

15、A公司于2010年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使

用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。2011年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相

關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬

元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，無形資產(chǎn)減值后原預(yù)計(jì)使用年限及攤銷方

法保持不變。則至2012年底，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬元。

A、30

B、45

C、135

D、120

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：（1）2010年攤銷額=225+5=45（萬元）；⑵2011年攤銷額=225:5=45（萬

元）；（3）無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=225—45x2=135（萬元）；可收回金額=90（萬元）；

（4）2012年攤銷額=90:3=30（萬元）；（5）2010<012年無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額

=45+45+30=120（萬元）。

16、甲公司2013年擬增發(fā)新股，乙公司以一項(xiàng)賬面成本為450萬元、已攤銷75萬

元，公允價(jià)值為420萬元的專利權(quán)抵繳認(rèn)購股權(quán)420萬元，按照投資合同或協(xié)議約

定的價(jià)值為420萬元。2013年8月6日甲公司收到該項(xiàng)無形資產(chǎn)，并辦理完畢相

關(guān)手續(xù)。甲公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，2013笫9

月6日該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到能夠按管理層預(yù)定的方式運(yùn)作所必須的狀態(tài)并正式投入生

產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的使用。甲公司2013年末專利權(quán)相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（）。

A、2013年末專利權(quán)賬面價(jià)值為420萬元

B、專利權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入資本公積15萬元

C、專利權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用14萬元

D、專利權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用12.5萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點(diǎn)解析：由于甲公司增發(fā)新股，甲公司接受的該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)

議約定的價(jià)值確定，即按照抵繳新購股款420萬元入賬。2013年末專利權(quán)賬面價(jià)

值=420—42070x412=406（萬元）。專利權(quán)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以訂提的攤銷額14萬

元計(jì)入制造費(fèi)用。

17、2012年末甲公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測試。如果當(dāng)即

處置該設(shè)備，其公允售分為70萬元，預(yù)計(jì)處置中會產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用14萬元；如

果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時(shí)需

墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為

10%o則該設(shè)備的可收回金額為（）萬元。

A、64.66

R、68.41

C、56

D、68.5

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：設(shè)備的公允價(jià)值減去處在費(fèi)用后的凈額=70—14=56（萬元）；設(shè)備的

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值二（80—54）;（1+10%）+（80—54）:（1+10%）2+[（80—

54）+5]4-（1+10%）3=68.41（萬元）；則設(shè)備的可收回金額為68.41萬元。

18、華陽公司擁有的甲設(shè)備原值為3（X）0萬元，已i-提的折舊為800萬元，已計(jì)提

的減值準(zhǔn)備為200萬元，該公司在2012年12月31日對甲設(shè)備進(jìn)行減值測試時(shí)發(fā)

現(xiàn)，該類設(shè)備存在明顯的減值跡象，即如果該公司出售甲設(shè)備，買方愿意以1800

萬元的銷售凈價(jià)收購；如果繼續(xù)使用，尚可使用年限為5年，未來4年現(xiàn)金流量凈

值以及第5年使用和期滿處置的現(xiàn)金流量凈值分別為600萬元、550萬元、40（）萬

元、320萬元、180萬元。采用5%的折現(xiàn)率。則2012年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)

備為（）萬元。

A、2000

B、1820.13

C、179.87

D、200

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點(diǎn)解析：2012年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值一累計(jì)折I日一計(jì)提的減值準(zhǔn)備

=3000—800—200=20001萬元）；2012年末，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

為1800萬元：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=600/（1+5%）+550/（1+5%）2+400/

（1+5%）3+320/（1+5%）4+180/（1+5%）5=1820.13（萬元），故資產(chǎn)的可收回金額為

1820.13萬元。應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2000—1820.13=179.87（萬元）。

19、2013年4月16日A公司與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的合同，合同約定A公

司將一項(xiàng)專利權(quán)出售給B公司，出售價(jià)款為150萬元。該專利權(quán)為2011年1月18

日購入，實(shí)際支付的買價(jià)350萬元，另付相關(guān)費(fèi)用10萬元。該專利權(quán)的攤銷年限

為5年，采用直線法攤銷。2013年6月30日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。下列有關(guān)出售無

形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A、2013年4月16日確認(rèn)營業(yè)外支出為48萬元

B、2013年4月16日確認(rèn)營業(yè)外支出為0

C、2013年4月16日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為48萬元

D、2013年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益為0

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：該專利權(quán)簽訂銷售合同的累計(jì)攤銷額二360-（5x12）x27=162（萬元）；

2013年4月16日，該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為持有待售的無形資產(chǎn)，其原賬面價(jià)值高于

調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。賬面價(jià)值=360—162=198（萬元）：

調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值二公允價(jià)值150—處置費(fèi)用0=150（萬元）；2013年4月16日確認(rèn)

的資產(chǎn)減值損失=198—150=48（萬元）；2013年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益=150

一（198—48）=0。

20、陽光公司為增值稅一般納稅人。2012年3月1日，為降低采購成本，向甲公

司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y、Zo陽光公司以銀行

存款支付貨款480萬元、增值稅稅額81.6萬元、包裝費(fèi)4萬元。X設(shè)備在安裝過

程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本3萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為3.3萬元，適用增值

稅稅率17%,支付安裝費(fèi)2.5萬元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定

義及其確認(rèn)條件，公允,介值分別為192.96萬元、259.48萬元、83.56萬元。如

不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、179.74

B,180.301

C、209.116

D、209.677

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析:X設(shè)備的入賬價(jià)值=(480+4)x192.96/

(192.96+259.48+83.56)+(3+2.5)=179.74(萬元)

21、按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號?固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計(jì)處理方法不正確的是

（）o

A、任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用

B、一般企業(yè)同定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi).應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)清理費(fèi)用處

理，不屬于固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費(fèi)用

C、對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的

力式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并且采用不

同的折舊率或折舊方法計(jì)提折舊

D、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)各和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來

經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利

益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：棄汽費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)

油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)

預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。

22、甲股份有限公司2007?2012年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下：①2007年9月

120,以銀行存款440萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該無形

資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷。②2010年12

月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為205萬元，原預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值不

變。③2011年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為68萬元，原預(yù)計(jì)使用

年限、凈殘值不變。④2012年6月16日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價(jià)款150

萬元并收存銀行，營業(yè)稅率為5%（假設(shè)不考慮營改增）。則甲公司出售此無形資產(chǎn)

的損益額為（）。

A、營業(yè)外收入81萬元

B、營業(yè)外支出87萬元

C、營業(yè)外收入63萬元

D、營業(yè)外收入79.5萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：@2007年9月購入此無形資產(chǎn)時(shí)的入賬成本=440+10=450（萬元）：

②2007年無形資產(chǎn)攤銷額=450/10x4/12=15（萬元）；③2008、2009、2010年每

年無形資產(chǎn)的攤銷額=450/1045（萬元）；④2010年末無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=450—

15—45—45—45=300（萬元）；⑤2010年末的可收回價(jià)值為205萬元，則甲公司應(yīng)

提取減值準(zhǔn)備95萬元；@2011年無形資產(chǎn)的攤銷額=205/

（6x12+8）x12=30.75（萬元）；⑦2011年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=205—

30.75=174.25（萬元）；⑧2011年末無形資產(chǎn)的可收回價(jià)值為68萬元，應(yīng)繼續(xù)提

取減值準(zhǔn)備106.25萬元；⑨2012年6月出售時(shí)此無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=68—68/

（5xl2+8）x5=63（萬元）；⑩甲公司出售此無形資產(chǎn)的收益額=150—63—150x5%

=79.5（萬元）。

23、某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人A

公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，承租人的母公司B公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬

元，獨(dú)立于承租人和出租人的保險(xiǎn)公司C公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元。租賃期

間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。A公司的最低租賃付款額為（）萬元。

A、870

B、880

C、940

D、950

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：最低租賃芍款額=100x8+50+20=870（萬元）

24、某企業(yè)2011年2月1口購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)款2000萬元，增值

稅稅款340萬元，款項(xiàng)均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一

批，實(shí)際成本為480萬元；分配工程人員工資540萬元。2011年9月20日安裝完

成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，估計(jì)凈殘值20萬元。2012年度企業(yè)采用

年數(shù)總和法和采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊金額分別為（）萬元。

A、1000,724.8

B、988,1208

C、950,1087.2

D、800,1087.2

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=2000+480+540=3020（萬元）采用年數(shù)總和法時(shí)：第

一個(gè)折舊年度的折舊額=（3020—20）x5/15=1000（萬元），第二個(gè)折舊年度的折舊額

二（3020—20）x4/15=800（萬元）,2011年度的折舊額=1000x3/12=250（萬元）;2012

年度的折舊額=1000x9/12+800x3/12=950（萬元）；采用雙倍余額遞減法時(shí)：第一

個(gè)折舊年度的折舊額=3020x2/5=1208（萬元），第二個(gè)折舊年度的折舊額=（3020-

1208）x2/5=724.8（萬元）,2011年度的折舊額=1208x3/12=302（萬元）,2012年度

的折舊額=1208x9/121724.8x3/12=1087.2（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共25題，每題7.0分，共25

分。）

25、下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影

響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降

低。

26、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識點(diǎn)解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與

將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金

流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

27、企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉(zhuǎn)回的有

（）o

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E

知識點(diǎn)解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨與金融資

產(chǎn)在持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備，以后期間可以轉(zhuǎn)回。

28、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理中，正確的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不

得采用預(yù)提或待攤的方式處理；選項(xiàng)D,房屋建筑物的裝修費(fèi)用也屬于固定資產(chǎn)的

后續(xù)支出，如果符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)予以資本化，并且在兩次裝

修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)

提折舊；選項(xiàng)E,固定資產(chǎn)的日常修理支出和大修理支出，通常不符合確認(rèn)固定資

產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

29、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后

的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定，因此，選項(xiàng)C的說法不

正確。

30、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；選項(xiàng)E,無形資產(chǎn)預(yù)

期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

31、下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以

購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D,投資者投入的同定資產(chǎn)的成本按照投資合同

或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

32、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，會影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E

知識點(diǎn)》析:選項(xiàng)A,計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B,計(jì)入其他業(yè)

務(wù)成本，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C,計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D,無

形資產(chǎn)減值因素消失，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不能將其已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備予

以轉(zhuǎn)回，所以不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)E,計(jì)入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤。

33、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法，不正確的有

()。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,使用壽命的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯凋整同定資

產(chǎn)折舊；選項(xiàng)E,同定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更。

34、下列關(guān)于外購固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權(quán)的價(jià)款應(yīng)計(jì)入

無形資產(chǎn)；選項(xiàng)E,建造生產(chǎn)線的工程物資用于建者廠房原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要考

慮轉(zhuǎn)出.按照稅法規(guī)定屬于改變用途。

35、下列說法中，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E

知識點(diǎn)解析：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，研究過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)記入“研

發(fā)支出一費(fèi)用化支出“，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確；開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用

符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損

益，選項(xiàng)B不正確；無形資產(chǎn)如未來不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無

形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)上的后

續(xù)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確。

36、大河公司2010年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價(jià)款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅

費(fèi)90萬元。該無形資產(chǎn)有效使用年限為8年，甲公司估計(jì)使用年限為6年，采

用：直線法按年攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)

相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬

元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限和攤銷方法不變。2013年12月31日，由于

與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估

計(jì)可收回金額為150萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限和攤銷方法不變。2014

年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無形資產(chǎn)，價(jià)款為

130萬元，應(yīng)交營業(yè)稅6.5萬元。2014年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并

收到價(jià)款。下列有關(guān)大河公司2014年無形資產(chǎn)的會計(jì)處理的表述中，正確的有

()。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,2014年3月1日，持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照

賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量；選項(xiàng)B,2014年無形

資產(chǎn)攤銷的金額=150:2x2/12=12.5（萬元）；選項(xiàng)C,無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的

賬面價(jià)值=150—150/2/12x2=137.5（萬元）；選項(xiàng)D,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后

的凈額=130—6.5=123.5（萬元），需要調(diào)整賬面價(jià)值,差額=137.5-

123.5=14（萬元），相關(guān)賬務(wù)處理如下：借:資產(chǎn)減值損失14貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備14選項(xiàng)E,2014年4月1日處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益=130—6.5—處置時(shí)無形

資產(chǎn)的賬面價(jià)值123.5=0o

37、下列各項(xiàng)能引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,尤形資產(chǎn)的日常維護(hù)支出不符合資本化條件，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期

損益。選項(xiàng)E,無形資產(chǎn)減值不能轉(zhuǎn)回，因此減值流象消失不影響無形資產(chǎn)的賬面

價(jià)值。

38、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,同定資產(chǎn)大修理費(fèi)用通常不符合確認(rèn)同定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，

不采取預(yù)提或待攤方式處理；選項(xiàng)D,辦理了竣工決算手續(xù)后不需要調(diào)整原己計(jì)提

的折舊額。選項(xiàng)E,固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入

固定資產(chǎn)成本，不符合同定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。計(jì)入當(dāng)期損益。

39、按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。下列有

關(guān)說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)E,同定資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于預(yù)計(jì)凈殘值時(shí)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處

理。

40、下列資產(chǎn)中需定期測試減值的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點(diǎn)解析：因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存

在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試。

41、經(jīng)國家審批，某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐?/p>

生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆

除，并對造成的污染進(jìn)行整治。2012年1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使

用，建造成本共100000萬元。預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為1000萬元。

假定折現(xiàn)率（即實(shí)際利率）為10%。[已知（P/F,10%,20）=0.14864]o下列會計(jì)處

理，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E

知識點(diǎn)解析：2012年1月1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=1000x（P/F,10%,

20）=1000x0.14864=148.64（萬元）。同定資產(chǎn)入賬價(jià)值

=100000+148.64=100148.64（萬元）。借：同定資產(chǎn)100148.64貸:在建工程

100000預(yù)計(jì)負(fù)債148.642012年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（148.64xl0%）14.86

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債14.862013年12月31日應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息=（148.64+14.86）x10%

=16.35（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.35貸：預(yù)計(jì)負(fù)債16.35

42、下列關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的表述中，不正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,應(yīng)按照公允價(jià)值入賬。選項(xiàng)B,同一控制下的企業(yè)合并取得

的同定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價(jià)值計(jì)量；非同一控制下的企

業(yè)合并取得的同定資產(chǎn)，如果該同定資產(chǎn)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益很町能流入企業(yè)同公允

價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)予以確認(rèn)并按照公允價(jià)值計(jì)量。選項(xiàng)D,經(jīng)營租入

時(shí)承租人不需要確認(rèn)同定資產(chǎn)。

43、下列有關(guān)土地使用權(quán)的會計(jì)處理方法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識點(diǎn)解析：外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分

配，建筑物作為同定資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算；難易合理分配的，

應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入同定資產(chǎn)。

44、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC,在自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理中，如為非正常原因造

成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營

業(yè)外支出。選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”中；選項(xiàng)E,基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支

出直接借記“在建工程一待攤支出”科目O

45、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計(jì)處理中，表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)E,融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的

入賬價(jià)值。

46、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研疣開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)300

萬元、職工薪酬100萬元，以及其他費(fèi)用400萬元，總計(jì)800萬元，其中，符合資

本化條件的支出為500萬元，期末該專利技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。則對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)

的處理正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點(diǎn)解析：期末“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；”研發(fā)支出

一資本化支出“科目的余額應(yīng)在開發(fā)支出項(xiàng)目中列示，專利技術(shù)開發(fā)完成后，再將

“研發(fā)支出一資本化支出“科目的余額轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，

47、下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C.D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B,企業(yè)自創(chuàng)的品牌因成本無法可靠確定，不能確認(rèn)為無形資

產(chǎn)；選項(xiàng)E,企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

48、下列有關(guān)盤盈、盤虧的會計(jì)論斷中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作前期差錯(cuò)更正處理，通過“以前年度損益

調(diào)整''核算；選項(xiàng)E,固定資產(chǎn)盤虧不屬于前期差錯(cuò)，不作為重大前期差錯(cuò)更正處

理，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目調(diào)整。

49、下列支出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B,因改建車間用房而支付的拆除費(fèi)用借記“在建工程”科目；選

項(xiàng)C,因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)借記“其他應(yīng)收款”科目。

三、計(jì)算題（本題共8題，每題1.0分，共8分。）

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%,其中2009年至2013年

與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年3月12日，甲公司購進(jìn)一臺需要安

裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬元，增值稅為

76.5萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付：在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的

原材料50萬元，該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；領(lǐng)用一批工程

物資，不含稅價(jià)款為25萬元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于200S年

6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采

用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）2010年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)

發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)

剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2011年12月31日，

甲公司因生.產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收

合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。（4）2012年3月12

日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬元。當(dāng)

日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折

舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日