賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-金屬絲編織工藝品制作的賬務(wù)處理

1.采購(gòu)環(huán)節(jié)

原材料采購(gòu)

采購(gòu)金屬絲：假設(shè)購(gòu)買(mǎi)用于金屬絲編織工藝品制

作的金屬絲500千克，每千克價(jià)格為30元，增值稅稅率為

13%,款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

金屬絲成本：500x30=15000元

進(jìn)項(xiàng)稅額：15000x13%=1950元

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料金屬絲15000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1950

貸：銀行存款16950

采購(gòu)輔助材料（如染料、膠水等）：購(gòu)入染料10

千克，每千克50元，價(jià)值500元；膠水一批價(jià)值300元，

增值稅稅率為13%,貨款尚未支付。

染料成本：500元

膠水成本：300元

總進(jìn)價(jià)：500+300=800元

進(jìn)項(xiàng)稅額：800x13%=104元

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料輔助材料（染料）500

原材料輔助材料（膠水）300

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

104

貸：應(yīng)付賬款904

采購(gòu)工具（如編織工具、鉗子等）和設(shè)備（如小

型熔爐用于加工金屬絲接頭等）

購(gòu)買(mǎi)編織工具一批價(jià)值2000元，鉗子10把,

每把50元小型熔爐一臺(tái)價(jià)值5000元增值稅稅率為13%,

以銀行存款支付。小型熔爐預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)

法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

編織工具成本：2000元

鉗子成本：10x50=500元

小型熔爐成本：5000元

總進(jìn)價(jià)：2000+500+5000=7500元

進(jìn)項(xiàng)稅額：7500x13%=975元

會(huì)計(jì)分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料編織工具2000

周轉(zhuǎn)材料鉗子500

固定資產(chǎn)小型熔爐5000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

975

貸：銀行存款8475

采購(gòu)包裝材料（用于包裝金屬絲編織工藝品）

購(gòu)買(mǎi)紙盒100個(gè)，每個(gè)5元；泡沫和包裝紙等價(jià)

值2000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。

紙盒成本：100x5=500元

包裝材料總成本：500+2000=2500元

進(jìn)項(xiàng)稅額：2500x13%=325元

會(huì)計(jì)分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料2500

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

325

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2825

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

領(lǐng)用原材料和包裝材料

生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用金屬絲400千克（成本12000元\

染料8千克（成本400元\膠水250元用于工藝品制作,

領(lǐng)用紙盒80個(gè)（成本400元\泡沫和包裝紙1600元用于

包裝產(chǎn)品。

領(lǐng)用材料總成本12000+400+250+400

+1600=14650元

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料14650

貸：原材料金屬絲12000

原材料輔助材料（染料）400

原材料輔助材料（膠水）250

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）400

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和包裝

紙）1600

計(jì)算人工成本

假設(shè)制作金屬絲編織工藝品的工人工資共計(jì)

18000元。

會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本直接人工18000

貸：應(yīng)付職工薪酬18000

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬18000

貸：銀行存款18000

歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、

水電費(fèi)等）

本月車(chē)間設(shè)備折舊費(fèi)（小型熔爐月折舊額為5000

-5-12^8333元\水電費(fèi)1500元，共計(jì)1583.33元制造

費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批金屬

絲編織工藝品的總工時(shí)為4000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用

為1583.33：4000,0.4元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為

3000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為3000x0.4=1200元。

會(huì)計(jì)分錄：

歸集制造費(fèi)用：

借：制造費(fèi)用158333

貸：累計(jì)折舊83.33

銀行存款1500

分配制造費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1200

貸：制造費(fèi)用1583.33

產(chǎn)品完工入庫(kù)

生產(chǎn)的金屬絲編織工藝品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成

本總額為14650+18000+1200=33850元，假設(shè)入庫(kù)

數(shù)量為1000件,單位成本為33850-1000=33.85元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品金屬絲編織工藝品

33850

貸：生產(chǎn)成本直接材料14650

生產(chǎn)成本直接人工18000

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1200

3.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

產(chǎn)品銷(xiāo)售（現(xiàn)銷(xiāo)）

銷(xiāo)售金屬絲編織工藝品600件,每件售價(jià)60元,

增值稅稅率為13%,收到現(xiàn)金。

銷(xiāo)售收入：600x60=36000元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：36000x13%=4680元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金40680

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

4680

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：600x33.85=20310元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20310

貸：庫(kù)存商品金屬絲編織工藝品

20310

產(chǎn)品銷(xiāo)售（賒銷(xiāo)）

銷(xiāo)售金屬絲編織工藝品300件,每件售價(jià)70元,

增值稅稅率為13%,款項(xiàng)尚未收到。

銷(xiāo)售收入：300x70=21000元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：21000x13%=2730元

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款23730

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2730

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：300x33.85=10155元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10155

貸：庫(kù)存商品金屬絲編織工藝品

10155

4.銷(xiāo)售退回環(huán)節(jié)

假設(shè)客戶(hù)退回50件金屬絲編織工藝品，原因是質(zhì)量問(wèn)

題。這50件金屬絲編織工藝品已確認(rèn)收入和成本,售價(jià)為

60元/件，成本為33.85元/件。

沖減收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

銷(xiāo)售收入沖減：50x60=3000元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額沖減：3000x13%=390元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

390

貸：應(yīng)收賬款3390（假設(shè)原收款方

式為賒銷(xiāo)）

沖減成本：

成本沖減：50x33.85=1692.5元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品金屬絲編織工藝品

1692.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1692.5

5.費(fèi)用環(huán)節(jié)

銷(xiāo)售人員工資及福利

本月銷(xiāo)售人員工資共計(jì)6000元，計(jì)提福利費(fèi)用

（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）840元。

計(jì)提工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資及福利6840

貸：應(yīng)付職工薪酬工資6000

應(yīng)付職工薪酬福利840

發(fā)放工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資6000

應(yīng)付職工薪酬福利840

貸：銀行存款6840

廣告宣傳費(fèi)用

支付廣告費(fèi)用4000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)4000

貸：銀行存款4000

管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）

行政管理人員工資10000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假

設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1400元，辦公費(fèi)用3000元，均

以銀行存款支付。

計(jì)提工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用工資及福利U400

貸：應(yīng)付職工薪酬工資10000

應(yīng)付職工薪酬福利1400

發(fā)放工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資10000

應(yīng)付職工薪酬福利1400

貸：銀行存款11400

支付辦公費(fèi)用：

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000

財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）

支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200

貸：銀行存款200

6.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)

計(jì)算利潤(rùn)總額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=36000+210003000二

54000元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=20310+101551692.5二

28772.5元

銷(xiāo)售費(fèi)用=6840+4000=10840元

管理費(fèi)用=11400+3000=14400元

財(cái)務(wù)費(fèi)用二200元

利潤(rùn)總額=5400028772.51084014400

200=1832.5元（本月虧損）

利潤(rùn)分配（虧損情況下一般不進(jìn)行分配）

由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)

的賬務(wù)處理。

如果企業(yè)盈利，假設(shè)按利潤(rùn)總額的25%計(jì)提企業(yè)所得稅，提

取法定盈余公積等利潤(rùn)分配操作如下：

計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)利潤(rùn)總額為正數(shù)）

假設(shè)利潤(rùn)總額為10000元，所得稅費(fèi)用=10000

x25%=2500元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500

實(shí)際繳納所得稅時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500

貸：銀行存款2500

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)2500

貸：所得稅費(fèi)用2500

計(jì)算凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用;10000

2500=7500元。

提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提?。?/p>

法定盈余公積二7500x10%=750元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積750

貸：盈余公積法定盈余公積750

向股東分配利潤(rùn)（假設(shè)按凈利潤(rùn)的30%分配）

應(yīng)付股利=7500x30%=2250元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2250

貸：應(yīng)付股利2250

實(shí)際支付股利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付股利2250

貸：銀行存款2250

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)7500

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7500

以下是財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)流程：

一、盤(pán)點(diǎn)前準(zhǔn)備

1.確定盤(pán)點(diǎn)時(shí)間

選擇業(yè)務(wù)相對(duì)較少的時(shí)間段，以減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

提前通知各部門(mén)和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時(shí)間做

好準(zhǔn)備工作。

2.組建盤(pán)點(diǎn)小組

由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭,包括倉(cāng)庫(kù)管理人員、資產(chǎn)管理人員、

審計(jì)人員等組成盤(pán)點(diǎn)小組。

明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對(duì)，倉(cāng)

庫(kù)人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)過(guò)程等。

3.整理盤(pán)點(diǎn)資料

收集和整理與盤(pán)點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫(kù)存記

錄等資料。

對(duì)資料進(jìn)行核對(duì)和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整