賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

記賬實(shí)操-有色金屬礦石公司的賬務(wù)處理示例

一、原材料采購環(huán)節(jié)

(-)采購高性能有色金屬礦石等原材料

假設(shè)采購某種高性能有色金屬礦石，數(shù)量為100噸，單價(jià)為

5000元/噸，金額為500000元。增值稅稅率假設(shè)為13%實(shí)

際根據(jù)相關(guān)政策確定)，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已

驗(yàn)收入庫。

總采購金額=500000元

增值稅額=500000x13%=65000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料-［具體有色金屬礦石名稱］500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000

貸：銀行存款565000

若還采購了其他輔助材料，如特定的化學(xué)試劑用于提煉加

工，數(shù)量為500千克，單價(jià)為200元/千克，金額為100000

元，增值稅稅率為13%，同樣通過銀行轉(zhuǎn)賬支付且已驗(yàn)收入

庫。

總采購金額輔助材料=100000元

增值稅額輔助材料二100000X13%=13000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料-具體化學(xué)試劑名稱］100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：銀行存款113000

二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（若公司涉及自行加工生產(chǎn)高性能有色

金屬產(chǎn)品）

（—）領(lǐng)用原材料

假設(shè)生產(chǎn)一批高性能有色金屬合金，領(lǐng)用上述有色金屬礦石

80噸，單位成本按采購單價(jià)5000元/噸計(jì)算，領(lǐng)用成本二

80x5000=400000元;領(lǐng)用化學(xué)試劑400千克,單位

成本按采購單價(jià)200元/千克計(jì)算頷用成本=400x200

=80000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借:生產(chǎn)成本-直接材料480000（400000+80000）

貸：原材料-［具體有色金屬礦石名稱］400000

原材料-［具體化學(xué)試劑名稱］80000

（二）人工成本

支付生產(chǎn)工人工資30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-直接人工30000

貸：應(yīng)付職工薪酬30000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬30000

貸：銀行存款30000

（三）制造費(fèi)用分配

假設(shè)本月制造費(fèi)用共計(jì)20000元（包括車間設(shè)備折舊、水電

費(fèi)等），按生產(chǎn)工人工資比例分配到產(chǎn)品成本中。

分配率=制造費(fèi)用總額+生產(chǎn)工人工資總額=20000+

30000*0.67（保留兩位小數(shù)）

分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=30000x0.67=20000元

（此處為近似值，實(shí)際按計(jì)算結(jié)果分配）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-制造若用20000

貸：制造費(fèi)用20000

（四）產(chǎn)品完工入庫

假設(shè)該批高性能有色金屬合金全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)

為：480000+30000+20000=530000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品-［具體高性能有色金屬合金名稱］530000

貸：生產(chǎn)成本-直接材料480000

生產(chǎn)成本-直接人工30000

生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20000

三、銷售環(huán)節(jié)

（-）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)

公司銷售高性能有色金屬合金，假設(shè)某一天銷售產(chǎn)品的數(shù)量

為20噸，銷售單價(jià)為10000元/噸，增值稅稅率為13%0

銷售收入=20x10000=200000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=200000x13%=26000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款226000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-［具體高性能有色金屬合金名稱］銷

售200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，

本次銷售產(chǎn)品的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量

計(jì)算）530000X80:20）=13250元/噸，銷售成本=20

X13250=265000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-［具體高性能有色金屬合金名稱］銷售

265000

貸：庫存商品-［具體高性能有色金屬合金名稱］

265000

（二）賒銷業(yè)務(wù)

假設(shè)向某企業(yè)賒銷高性能有色金屬合金，銷售數(shù)量為30噸,

銷售單價(jià)為10500元/噸，增值稅稅率為13%。

銷售收入=30x10500=315000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=315000x13%=40950元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-［某企業(yè)名稱］355950

貸：主營業(yè)務(wù)收入-［具體高性能有色金屬合金名稱］銷

售315000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40950

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為13500元/噸（根據(jù)庫存成

本核算情況確定），銷售成本=30x13500=405000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-［具體高性能有色金屬合金名稱］銷售

405000

貸：庫存商品-［具體高性能有色金屬合金名稱］

405000

四、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)

(-)管理費(fèi)用

1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資25000元,

同時(shí)發(fā)放福利5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利25000

管理費(fèi)用-管理人員福利5000

貸：應(yīng)付職工薪酬30000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬30000

貸：銀行存款30000

2.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月10000

元,水電費(fèi)每月3000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)10000

貸：銀行存款10000

（二）銷售費(fèi)用

1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用

15000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用15000

貸：銀行存款15000

五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

（一）預(yù)付款項(xiàng)

1.預(yù)付原材料款

公司計(jì)劃采購一批新的高性能有色金屬礦石，預(yù)付給供應(yīng)商

20000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付賬款-［供應(yīng)商名稱］20000

貸：銀行存款20000

-當(dāng)有色金屬礦石到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)礦

石總價(jià)為100000元，已付定金20000元剩余80000元）,

增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具

體情況確定1

有色金屬礦石采購金額=100000元

增值稅額=100000X13%=13000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料-［具體有色金屬礦石名稱］100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：預(yù)付賬款-［供應(yīng)商名稱］20000

銀行存款83000

2.預(yù)付設(shè)備款

預(yù)付購買一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備的款項(xiàng)15000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬

支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付賬款-［設(shè)備供應(yīng)商名稱］15000

貸：銀行存款15000

-當(dāng)設(shè)備到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)設(shè)備總價(jià)為

50000元，已付定金15000元，剩余35000元），增值稅

稅率為13%（實(shí)際根據(jù)具體情況確定1

設(shè)備采購金額=50000元

增值稅額=50000x13%=6500元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)-［具體生產(chǎn)設(shè)備名稱］50000

應(yīng)交稅者-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：預(yù)付賬款-［設(shè)備供應(yīng)商名稱］15000

銀行存款35000

（二）應(yīng)收賬款管理

1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例

如某客戶的應(yīng)收賬款30000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收

等管理工作。此時(shí)無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便

跟蹤和管理。

-核銷壞賬（若有必要）:如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)

收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時(shí)間后，

確定某客戶的應(yīng)收賬款5000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備5000

貸：應(yīng)收賬款-［客戶名稱］5000

資金管理在財(cái)務(wù)管理中具有至關(guān)重要的地位，主要體現(xiàn)在以

下幾個(gè)方面：

一、確保企業(yè)正常運(yùn)營

1.維持日常經(jīng)營活動(dòng)：資金是企業(yè)運(yùn)行的血液，充足的資金

能夠保證企業(yè)支付員工工資、采購原材料、支付水電費(fèi)等日

常開銷，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行。

2.應(yīng)對(duì)突發(fā)情況:企業(yè)在運(yùn)營過程中可能會(huì)面臨各種突發(fā)情

況，如市場變化、客戶違約、自然災(zāi)害等。良好的資金管理

可以使企業(yè)在面臨這些突發(fā)情況時(shí)，有足夠的資金來應(yīng)對(duì)，

降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高資金使用效率

1.優(yōu)化資金配置：通過合理安排資金的使用，將資金分配到

最有價(jià)值的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，提高資金的使用效率和回報(bào)

率。例如，企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目的收益率和風(fēng)險(xiǎn)程度，合

理分配資金，確保資金的投入能夠獲得最大的收益。

2.降低資金成本：通過合理的融資渠道選擇和資金調(diào)度，降

低企業(yè)的資金成本。例如，企業(yè)可以選擇成本較低的融資方

式，如銀行貸款、發(fā)行債券等，同時(shí)合理安排資金的還款時(shí)

間，降低融資成本。

3.加快資金周轉(zhuǎn)：通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、存貨管理等,加

快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率。例如，企業(yè)可以

通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，縮短應(yīng)收賬款的回收期，提高資

金的回籠速度；同時(shí)，通過優(yōu)化存貨管理，降低存貨水平，

減少資金的占用。

三、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

1.投資決策：企業(yè)的發(fā)展離不開投資，良好的資金管理可以

為企業(yè)的投資決策提供支持。通過對(duì)資金的合理規(guī)劃和調(diào)

度，企業(yè)可以確保有足夠的資金來支持重大項(xiàng)目的投資，實(shí)

現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.擴(kuò)張與并購:企業(yè)在擴(kuò)張和并購過程中需要大量的資金支

持，良好的資金管理可以為企業(yè)提供充足的資金保障，確保

企業(yè)的擴(kuò)張和并購計(jì)劃順利實(shí)施。

3.創(chuàng)新與研發(fā)：企業(yè)的創(chuàng)新和研發(fā)需要投入大量的資金，良

好的資金管理可以為企業(yè)的創(chuàng)新和研發(fā)提供資金支持，推動(dòng)

企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品升級(jí)。

四、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性

1.降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：通過合理的資金管理，企業(yè)可以降低財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)，避免因資金鏈斷裂而導(dǎo)致的企業(yè)破產(chǎn)。例如，企業(yè)可

以通過合理控制負(fù)債水平、保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)資金儲(chǔ)備等方

式，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高信用評(píng)級(jí)：良好的資金管理可以提高企業(yè)的信用評(píng)