納稅信用修復管理制度一、總則（一）目的為進一步完善納稅信用體系，鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《國家發(fā)展改革委國家稅務總局關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號）等相關(guān)法律法規(guī)和政策文件，結(jié)合本公司實際情況，制定本納稅信用修復管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司及其所屬各部門、各分支機構(gòu)以及全體員工。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：納稅信用修復工作嚴格按照國家法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定進行，確保程序合法、操作規(guī)范。2.客觀公正原則：以納稅人實際發(fā)生的納稅失信行為為依據(jù)，準確判斷失信程度，公正開展信用修復工作。3.鼓勵糾錯原則：對于非主觀故意、情節(jié)輕微且已主動糾正納稅失信行為的納稅人，給予信用修復機會，鼓勵其誠信納稅。4.動態(tài)管理原則：納稅信用評價結(jié)果實行動態(tài)調(diào)整，根據(jù)納稅人信用修復情況及時更新信用等級，確保納稅信用評價的準確性和時效性。二、納稅信用評價概述（一）評價依據(jù)納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。年度評價指標得分采取扣分方式，依據(jù)稅務內(nèi)部信息和外部評價信息確定。直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。稅務內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。（二）評價指標及扣分標準1.涉稅申報信息未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算），每次扣5分。未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算），每次扣5分。未按規(guī)定期限填報財務報表，每次扣3分。應納稅額與申報金額不符，按差額比例扣分，差額比例在1%以下（含1%）的，扣1分；差額比例超過1%的，按超比例扣分，具體為差額比例每超過1%扣1分，最高扣12分。2.稅（費）款繳納信息未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅（費）款，按次計算，每次扣5分。欠繳應納稅款、滯納金、罰款，已補繳、繳納，但從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金，應納稅款金額1萬元以下（含1萬元）的，扣3分；應納稅款金額超過1萬元的，按金額大小分檔扣分，具體為應納稅款金額1萬元以上至10萬元（含10萬元）的，扣6分；應納稅款金額10萬元以上的，扣11分。3.發(fā)票與稅控器具信息未按規(guī)定開具發(fā)票，每次扣5分。未按規(guī)定保管發(fā)票，導致發(fā)票遺失、損毀的，每次扣3分。未按規(guī)定使用稅控器具，每次扣3分。4.登記與賬簿信息未按規(guī)定期限辦理稅務登記，扣10分。未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，扣3分。未按規(guī)定報送財務會計制度或財務處理辦法，扣3分。5.稅務檢查信息納稅人被稅務機關(guān)進行納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查，若存在問題，按照不同情況扣分。情節(jié)較輕的，扣3分；情節(jié)較重的，扣6分；情節(jié)嚴重的，扣11分。（三）信用等級劃分納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。三、納稅信用修復的條件與范圍（一）可修復的失信行為1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。2.未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。3.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）不予修復的情形1.稅務機關(guān)按照《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》公布的重大稅收違法失信案件信息。2.因增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策管理，或存在增值稅偷稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。3.由納稅信用D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價為D級的。4.存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。四、納稅信用修復的流程（一）提出申請納稅人符合納稅信用修復條件，可在失信行為被稅務機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關(guān)提出信用修復申請。申請時應提交《納稅信用修復申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。（二）受理審核主管稅務機關(guān)收到納稅人信用修復申請后，對申請資料進行審核。審核內(nèi)容包括納稅人提交的申請資料是否齊全、失信行為是否符合可修復條件、納稅人承諾是否屬實等。審核通過的，予以受理；審核不通過的，告知納稅人不予受理的理由。（三）調(diào)查核實主管稅務機關(guān)受理申請后，對納稅人糾正失信行為的情況進行調(diào)查核實。可通過實地走訪、查閱資料、詢問相關(guān)人員等方式，核實納稅人是否已真實糾正失信行為。（四）信用修復決定主管稅務機關(guān)根據(jù)調(diào)查核實情況，作出信用修復決定。對于符合信用修復條件的，調(diào)整相應納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人的納稅信用級別，并反饋信用修復結(jié)果。對于不符合信用修復條件的，維持原納稅信用級別不變，并告知納稅人。（五）結(jié)果公示納稅信用修復結(jié)果將在稅務機關(guān)官方網(wǎng)站進行公示，公示期為[X]個工作日。公示無異議的，信用修復生效；公示有異議的，主管稅務機關(guān)將進行調(diào)查核實，并根據(jù)核實結(jié)果作出相應處理。五、納稅信用修復的管理與監(jiān)督（一）跟蹤管理主管稅務機關(guān)對已完成納稅信用修復的納稅人進行跟蹤管理，定期關(guān)注納稅人的納稅信用狀況。如發(fā)現(xiàn)納稅人在信用修復后再次出現(xiàn)失信行為，將按照相關(guān)規(guī)定重新調(diào)整納稅信用級別，并進行相應的扣分處理。（二）監(jiān)督檢查公司內(nèi)部審計部門定期對納稅信用修復工作進行監(jiān)督檢查，重點檢查信用修復申請資料的真實性、審核流程的合規(guī)性、調(diào)查核實工作的有效性等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時督促相關(guān)部門進行整改，確保納稅信用修復工作公正、公平、公開。（三）責任追究對于在納稅信用修復工作中存在違規(guī)操作、弄虛作假等行為的相關(guān)人員，將按照公司有關(guān)規(guī)定追究其責任。構(gòu)成違法犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。六、納稅信用修復與其他管理工作的銜接（一）與稅收征管工作的銜接納稅信用修復后，主管稅務機關(guān)在稅收征管工作中對納稅人實施差異化管理和服務。對于納稅信用級別較高的納稅人，給予更多的辦稅便利和政策優(yōu)惠；對于納稅信用級別較低的納稅人，加強稅收風險管理和納稅輔導。（二）與信貸融資工作的銜接公司財務部門加強與金融機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，及時向金融機構(gòu)提供納稅人的納稅信用信息。金融機構(gòu)在對納稅人進行信貸融資審批時，將納稅信用級別作為重要參考依據(jù)。對于納稅信用良好的納稅人，給予更優(yōu)惠的信貸政策和更高的授信額度；對于納稅信用較差的納稅人，審慎審批貸款申請。（三）與其他社會信用體系建