《會計人員工作手冊》

《會計人員工作手冊》

第一章會計崗位設(shè)置及職責(zé)

第二章建賬原則

第三章建賬方法

第四章會計電算化基本要求

第五章出納基本業(yè)務(wù)

第六章銀行結(jié)算方式

第七章原始憑證

第八章記賬憑證

第九章會計憑證的保管

第十章賬簿格式

第十一章賬簿的啟用和登記

第十二章錯賬更正方法

第十三章對賬與結(jié)賬

第十四章賬簿更換與保管

第十五章財務(wù)會計報告的編制要求

第十六章財務(wù)會計報告的編制方法

第十七章基本業(yè)務(wù)

第十八章預(yù)算編制

第十九章政府采購

第二十章國庫集中收付制度

、乙—1—.

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社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，使得會計工作越來越多地引起社會各界的普

遍關(guān)注和重視。而在會計工作的諸多環(huán)節(jié)中，會計基礎(chǔ)工作是會計工作十分

關(guān)鍵的內(nèi)容之一。為了加強會計基礎(chǔ)工作，普及會計基礎(chǔ)知識，我們將北京

市財政局編寫的《會計人員工作手冊》中的有關(guān)內(nèi)容在此轉(zhuǎn)載，以便廣大會

計人員學(xué)習(xí)和使用。

第一章會計崗位設(shè)置及職責(zé)

本章提要：本章主要說明企業(yè)會計崗位的設(shè)置方法，以及各主要崗位的崗位職責(zé)。

第二章建賬原則

本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外表

形式等方面說明了總賬、明細賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則。

第三章建賬方法

本章提要：本章以會計崗位為線索，具體說明了各崗位負責(zé)核算的主要賬戶的建

賬方法，包括應(yīng)設(shè)置的賬戶種類、賬頁格式和登記方法。

第四章會計電算化基本要求

本章提要：本章主要介紹會計電算化基本要求、崗位設(shè)置，以及實現(xiàn)會計電算化

的有關(guān)規(guī)定。

第五章出納基本業(yè)務(wù)

本章提要：本章主要介紹出納人員的基本條件、素質(zhì)、職責(zé)，出納人員在日常工

作中常見的問題及其處理方法。

第六章銀行結(jié)算方式

本章提要：本章主要介紹銀行結(jié)算方式在使用過程中常見的問題、處理方法，以

及在辦理日常結(jié)算時要注意的事項。

第七章原始憑證

本章提要：本章介紹原始憑證的種類、必須具備的內(nèi)容、原始憑證的審核方法和

各種特殊原始憑證的處理方法。

第八章記賬憑證

本章提要：本章介紹記帳憑證的種類、必須具備的內(nèi)容、記帳憑證的填制方法和

審核方法。

第九章會計憑證的保管

本章提要：本章介紹會計憑證的裝訂方法、保管要求和銷毀的有關(guān)規(guī)定。

第十章賬簿格式

本章提要：本章簡要說明賬簿按用途和外表形式如何分類，并進而說明如何從經(jīng)

濟業(yè)務(wù)發(fā)生的特點來選用賬簿的格式。

第十一章賬簿的啟用和登記本章提要：本章主要說明以簿啟用的方法和會

計賬簿扉頁的填寫，并舉們說明各種不同類型以簿的登記方法、汪意事項反填寫要求。

第十二章錯賬更正方法

本章提要：本章主要說明錯出產(chǎn)生的原因，查找錯賬的方法，從反更正錯賬的操

作規(guī)則。

第十三章對賬與結(jié)賬

本章提要：本章簡要說明對明對帳和結(jié)帳的主要內(nèi)容和方法。重點講述了會計期

末怎樣進行結(jié)帳及結(jié)帳前應(yīng)做的準備工作。

第十四章賬簿更換與保管

本章提要：本章主要說明出簿更換與保管的規(guī)定及方法，包括會計年度末怎樣更

換帳簿，會計檔案的移交，保管期限，期滿銷毀等事項。

第十五章財務(wù)會計報告的編制要求本章提要：本章主要介紹財務(wù)會計報告

的內(nèi)容、編過的基本要求、對外報送的時間以及報送的對象等。

第十六章財務(wù)會計報告的編制方法

本章提要：本章主要介紹會計報表的編制依據(jù)、編制方法，以反編制過程中需要

注意的問題；會計報表附注的內(nèi)容、編制方法，以及編制過程中需要注意的問題。

第十七章基本業(yè)務(wù)

本章提要：本章主要介紹行政事業(yè)單位核算特點、會計科目的設(shè)置、日常會計工

作申常見問題、日常業(yè)務(wù)的處理方法，以及財務(wù)分析的指標等。

第十八章預(yù)算編制

本章提要：本章主要介紹部門預(yù)算的概念；單位預(yù)算的內(nèi)容、編制原則和編制方

法。

第十九章政府采購

本章提要：本章主要介紹政府采購的概念及主要程序；政府采購資金支付方式、

程序及核算。

第二十章國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)

成；財政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現(xiàn)及核算

等。

第一章會計崗位設(shè)置及職責(zé)

本章提要：本章主要說明企業(yè)會計崗位的設(shè)置方法，以及各主要崗位的崗位職責(zé)。

1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會計崗位？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會計崗位，一般大中型企業(yè)

應(yīng)設(shè)置會計主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、

利潤核算，資金核算，總賬報表和稽核等會計崗位。

小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當合并減少崗位設(shè)置，例如，可設(shè)置出納、總賬報表

和明細分類核算等會計崗位。

2.會計主管崗位的職責(zé)是什么？

會計主管崗位的職責(zé)一般包括：

(1)具體領(lǐng)導(dǎo)單位財務(wù)會計工作；

(2)組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財務(wù)會計制度；

(3)組織編制本單位的各項財務(wù)、成本計劃；

(4)組織開展財務(wù)成本分析；

(5)審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件；

(6)參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策；

(7)負責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

(8)審查對外報送的財務(wù)會計報告；

(9)負責(zé)組織會計人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會計人員的

任免和調(diào)動。

3.出納崗位的職責(zé)是什么？

出納崗位的職責(zé)一般包括：

(1)辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

(2)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

(3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？

固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法；

(2)參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；

(3)負責(zé)固定資產(chǎn)的明細核算和有關(guān)報表的編制；

(4)計算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

(5)參與固定資產(chǎn)的清查盤點。

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？

材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：

(1)會同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法；

(2)審查匯編材料物資的采購資金計劃；

(3)負責(zé)材料物資的明細核算；

(4)會同有關(guān)部門編制材料物資計劃成本目錄；

(5)配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額；

(6)參與材料物資的清查盤點。

6.庫存商品核算崗位的職責(zé)是什么？

庫存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)負責(zé)庫存商品的明細分類核算；

(2)會同有關(guān)部門編制庫存商品計劃成本目錄；

(3)配合有關(guān)部門制定庫存商品的最低、最高限額;

(4)參與庫存商品的清查盤點。

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？

工資核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)監(jiān)督工資基金的使用；

(2)審核發(fā)放工資、獎金；

(3)負責(zé)工資的明細核算；

(4)負責(zé)工資分配的核算；

(5)計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費等費用。

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？

成本核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定成本核算辦法；

(2)制定成本費用計劃；

(3)負責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作；

(4)核算產(chǎn)品成本和期間費用；

(5)編制成本費用報表并進行分析；

(6)協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。

9.收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責(zé)是什么？

收入、利潤核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)負責(zé)編制收入、利潤計劃；

(2)辦理銷售款項結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負責(zé)收入和利潤的明細核算；

(4)負責(zé)利潤分配的明細核算；

(5)編制收入和利潤報表；

(6)協(xié)助有關(guān)部門對產(chǎn)成品進行清查盤點。

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？

資金核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定資金管理和核算辦法；

(2)編制資金收支計劃；

(3)負責(zé)資金調(diào)度；

(4)負責(zé)資金籌集的明細分類核算；

(5)負責(zé)企業(yè)各項投資的明細分類核算。

11.往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？

往來結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度；

(2)辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負責(zé)往來款項結(jié)算的明細核算。

12.總賬報表崗位的職責(zé)是什么？

總賬報表崗位的職責(zé)一般包括：

(1)負責(zé)登記總賬；

(2)負責(zé)編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)會計報表;

(3)負責(zé)管理會計憑證和財務(wù)會計報表。

13.稽核崗位的職責(zé)是什么？

稽核崗位的職責(zé)一般包括：

(1)審查財務(wù)成本計劃；

(2)審查各項財務(wù)收支；

(3)復(fù)核會計憑證和財務(wù)會計報表。

1.什么是建賬？

建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，以及企業(yè)具

體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。

2.建賬的基本原則是什么？

建賬必須遵循以下基本原則：

(1)依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度

的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、

不允許在法定的會計賬簿之外另外建賬。

(2)全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè)

經(jīng)營管理提供所需的會計核算資料，同時要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特

點，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌。

(3)組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于

加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財產(chǎn)物資的管理，便于賬實核對，以保證企業(yè)

各項財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。

(4)科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴密、

科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實、正確和完整;

賬簿格式的設(shè)計及選擇應(yīng)力求簡明、實用，以提高會計信息處理和利用的效率。

3.總賬建賬的原則是什么？

總賬是根據(jù)一級會計科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部

經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。

總賬的建賬原則主要有以下兒項：

(1)總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致?？傎~具有分

類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計要素的完整指標，企

業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計

制度規(guī)定的會計科目名稱一致。

(2)依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)

范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式(日記總賬)、棋盤式和科目匯總表總

賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。

(3)總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄的安全完整，總賬

一般應(yīng)采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審

核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失

散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。

4.明細賬建賬的原則是什么？

明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提

供有關(guān)的明細核算資料。明細賬是形成有用的會計信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于

明細賬既可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)做進一步的加工整理，進而通過總賬形成適合于會

計報表提供的會計信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。

明細賬的建賬原則主要有：

(1)明細科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。會計制

度對有些明細科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對于有明

確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時應(yīng)按照會計制度的規(guī)定設(shè)置明細科目的名稱，對于沒有明確規(guī)

定的，建賬時應(yīng)按照會計制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細科目。

(2)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。明細賬的格式主要有三欄式、

數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。

(3)明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用

方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽

換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

5.日記賬建賬的原則是什么？

日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬

簿。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日

記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：

(1)賬頁的格式一般采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用

三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有“對方科目”欄。如果收付款

憑證數(shù)量較多，為了簡化記賬手續(xù)，同時也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總

登記總賬，也可以采用多欄式賬頁。采用多欄式賬頁后如果會計科目較多，造成篇幅過

大，還可以分設(shè)現(xiàn)金(銀行存款)收入日記賬和現(xiàn)金(銀行存款)支出日記賬。

(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資

產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)

金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替

日記賬”。

6.備查賬建賬的原則是什么？

備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行

補充登記的賬簿。

備查賬建賬的原則包括：

(1)備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個企業(yè)

都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定，但是對于會計制度規(guī)定必須設(shè)置備查

簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

(2)備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也

不存在嚴密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。

(3)備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬

簿，與明細賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥

善保管，以防賬頁丟失。

第三章建賬方法

本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外表

形式等方面說明了總賬、明細賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則。

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬?

貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè)庫

存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各

種款項；其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存

款、信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。

為進行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等總

賬。

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？

現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按

幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行明細分類核算?，F(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄

式”和“收付分頁式”三種。在實際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？

銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣

種設(shè)置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收

付分頁式”三種。

4.固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴建、維修、處置，以及期末計價等。

為進行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”、

“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬。

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬?

“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價，并按固定資產(chǎn)項目進行明細分類核算。

固定資產(chǎn)明細賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片的格式一般如

表3-1所示。

表3-1固定資產(chǎn)卡片（正面）

類別：

名稱：

形式停用記錄

原日原日H備

制造國家原因

因期因期期注

制造廠商

制造日期

制造號碼

使用年限

購置日期

原值

其中：安裝

大修記錄

費

日憑證摘金

凈殘值率

期號要額

折舊年月

折舊額

固定資產(chǎn)卡片（背面）

名

規(guī)格數(shù)量安裝地址用途變動年月

附設(shè)

稱

屬備

物變

品動

名數(shù)單

規(guī)格長厘米清理記錄

稱量價

部最

寬厘米清理日期

件大

累計折舊

備外高厘米

額

品形

總重清理費用

公斤

里變價收入

會

計動力設(shè)備科登設(shè)卡

復(fù)核

科長記日期

長

固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財會部門保管。

為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，

逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。固定資產(chǎn)卡片的格式如表3-2所示。

表3-2固定資產(chǎn)卡片登記簿

財會部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動情況，并控制固定資產(chǎn)卡

片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級賬。“固定資產(chǎn)二級賬”應(yīng)按固

定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。其格式如表3-3所示。

類

表3-3固定資產(chǎn)登記簿

另IJ

6.如何設(shè)置工程物資明細賬？

“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程準備的各種物資的

實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù)

付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實際成

本。該科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”和“為生產(chǎn)準備

的工具及器具”等明細科目。

7.如何設(shè)置在建工程明細賬？，

“在建工程”科目核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程

等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價款。該科目應(yīng)按照工程項目設(shè)置“建筑工

程”、“安裝工程”。“在安裝設(shè)備”、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”和“其他

支出”等明細科目。

8.如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細賬？

“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價

值，以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。該科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)

設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。

9.材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低值

易耗品、委托加工物資等。為進行材料物資的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝物”、

“低值易耗品”、“委托加工物資”和“存貨跌價準備”等總賬科目。其中原材料按計

劃成本計價的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“材料成本差異”科目，原材料按實際成本核

算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途材料”科目。

10.如何設(shè)置物資采購明細賬？

“物資采購”科目是為原材料按計劃成本核算的企業(yè)設(shè)置的，用以核算企業(yè)購入材

料、包裝物、低值易耗品等的實際采購成本。其明細賬一般按“原材料”、“包裝物”、

“低值易耗品”等大類設(shè)置。如果企業(yè)原材料儲備量較大，也可按材料類別或品種設(shè)置

明細賬進行明細分類核算。其明細賬格式如表3-4所示。

表3-4物資采購明細帳

明細科目：

11.如何設(shè)置原材料明細賬？

“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購

半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。原材料明細賬應(yīng)按材

料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯還應(yīng)按倉庫

和類別設(shè)置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的金額，不記數(shù)量。其格式如

表3-5所示。

單位:

表3-5原材料二級帳

元

年

摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日

12.如何設(shè)置包裝物明細賬？

包裝物是指為包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，例如，桶、箱、瓶、袋等。

“包裝物”科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本和計劃成本。其明細賬應(yīng)按包裝

物的種類設(shè)置。

出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè)，如果出租、出借包裝物采用五五

攤銷法、凈值攤銷法計算攤銷價值，則應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝

物”、“出租包裝物”?！俺鼋璋b物”、“包裝物攤銷”五個明細科目進行明細分類

核算。

13.如何設(shè)置低值易耗品明細賬？

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿,

以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等?！暗椭狄缀钠贰笨颇亢怂闫髽I(yè)庫存的低值易

耗品的實際成本或計劃成本。

企業(yè)應(yīng)按低值易耗品的品種、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細賬進行明細分類核算。若在

用低值易耗品采用“五五攤銷法”，則應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗

品”和“低值易耗品攤銷'三個明細科目。

14.如何設(shè)置材料成本差異明細賬？

“材料成本差異”賬戶核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。其明細賬

的設(shè)置口徑應(yīng)與“物資采購”明細賬的設(shè)置口徑相一致。其格式如表3-6所示。

表3-6材料成本差異明細帳

年憑摘摘要差本月發(fā)出月末節(jié)存

HII證要計成本差異計成本差計成本差

15.如何設(shè)置委托加工物資明細賬？

“委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。該科目應(yīng)按加

工合同和委托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工物

資的名稱、數(shù)量、發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加

工完成物資的實際成本等資料。其明細賬格式如表3-7所示。

計量單

表3-7委托加工物資明細帳

位：

16.庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準備出售的

商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進行庫存商品的核

算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實行售價金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進

銷差價”科目。

17.如何設(shè)置庫存商品明細賬?

庫存商品明細賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。如有存放在本

企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手

續(xù)的商品，都應(yīng)單獨設(shè)置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。

實行售價金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細賬按實物負責(zé)人設(shè)置。其格式一

般要用三欄式，只記售價金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商

品的實際價值，同時也便于月末各實物負責(zé)人已銷商品進銷差價，也可采用“庫存商

品”和“商品進銷差價”明細分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫存商品及進銷差價”明

細賬。其格式如表3-8所示。

表3-8委托加工物資明細帳

實物負責(zé)人：

年憑證庫存商晶進銷差價

摘要

月日字號借方貸方余額借方貸方余額

18.工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

工資核算主要包括工資發(fā)放、工資費用分配，以及應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費等費用的

提取。為進行工資的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“其他應(yīng)付款”等總

賬科目。

19.如何設(shè)置應(yīng)付工資明細賬？。

“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工

資、獎金、津貼等。應(yīng)付工資明細賬可按職工所屬部門設(shè)置。其格式如表3-9所示。

表3-9應(yīng)付工資明細帳

部門：

20.成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

成本核算是按照國家有關(guān)成本費用開支范圍的規(guī)定，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支

出的物資消耗、勞動報酬，以及有關(guān)費用的支出數(shù)額、構(gòu)成和水平。為正確進行成本核

算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“廢品損失”、“停工損失”、“待攤

費用”、“預(yù)提費用”、“營業(yè)費用"、'管理費用”、“財務(wù)費用”等總分類科目。

21.如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細賬？

生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半

成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。

本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目。“基本生產(chǎn)成

本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，”輔助生產(chǎn)成本”科目用以核

算動力、修理、運輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用。

“基本生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（例如:產(chǎn)品的品

種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置多欄式明細賬，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專

欄?！拜o助生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品（例如:動力、修理、運

輸、自制工具、自制材料等）為成本計算對象，設(shè)置多欄式明細賬，并按規(guī)定的成本項

目設(shè)置專欄進行明細分類核算。

企業(yè)根據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成

本”兩個總分類科目，分別核算基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

22.如何設(shè)置制造費用明細賬？

制造費用科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。包括工資和

福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理

期間的停工損失等。該科目應(yīng)按車間、部門設(shè)置多欄式明細賬；按費用項目設(shè)置專欄進

行明細分類核算。

若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產(chǎn)車間的制造費用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時直

接將其記入“輔助生產(chǎn)成本”科目。

23.如何設(shè)置廢品損失明細賬？

“廢品損失”科目核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中及入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報廢損失和

修復(fù)費用。廢品的報廢損失，是指不可修復(fù)廢品的實際成本減去回收殘料和廢料價值的

凈損失。廢品的修復(fù)費用，是指可以修復(fù)的廢品在返修過程中發(fā)生的修理費用。應(yīng)由造

成廢品的過失人負擔(dān)的賠款應(yīng)從廢品損失中減去。

該科目應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)置多欄式明細賬，按成本項目設(shè)置專欄進

行明細分類核算。

24.如何設(shè)置停工損失明細賬？

“停工損失”科目核算基本生產(chǎn)車間因停工而發(fā)生的各種費用。停工損失包括停工

期間所支付的生產(chǎn)工人工資和提取的應(yīng)付福利費、所耗用的燃料和動力費，以及應(yīng)負擔(dān)

的制造費用。

該科目按基本生產(chǎn)車間設(shè)置多欄式明細賬，并按成本項目設(shè)置專欄進行明細分類核

算。

25.如何設(shè)置待攤費用明細賬？

“待攤費用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期限

在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，例如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理

費用以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。

該科目應(yīng)按費用種類設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

26.如何設(shè)置預(yù)提費用明細賬？

“預(yù)提費用”科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，例

如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費等。

該科目應(yīng)按費用種類設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

27.如何設(shè)置營業(yè)費用明細賬？

“營業(yè)費用”科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包

裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資

及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中

發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費

等也在本科目核算。

該科目應(yīng)按費用項目設(shè)置三欄式明細分類賬，若費用項目不多也可設(shè)置多欄式明細

賬，并按費用項目設(shè)置專欄進行明細分類核算。

28.如何設(shè)置管理費用明細賬？

“管理費用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括企

業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司

經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴

訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資

源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈、

計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。

該科目應(yīng)按費用項目設(shè)置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明

細賬，并按費用項目設(shè)置專欄進行明細分類核算。

29.如何設(shè)置財務(wù)費用明細賬？

“財務(wù)費用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出

（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。

該科目應(yīng)按費用項目設(shè)置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明

細賬，并按費用項目設(shè)置專欄進行明細分類核算。

30.收入、利潤及利潤分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利

益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利

收入等。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

利潤分配是按有關(guān)規(guī)定對企業(yè)的凈利潤進行分配（或?qū)籼潛p進行彌補），包括提

取盈余公積、向投資者分配利潤等。

為進行收入、利潤及利潤分配的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)

收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、

“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“本年利潤”、“利潤分配”、“應(yīng)

付股利”等總賬。

31.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細賬？

“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活

動中所產(chǎn)生的收入。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置

多欄式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。

32.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細賬？

“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收

入，例如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入種類不多也可

設(shè)置多欄式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行分類核算。

33.如何設(shè)置補貼收入明細賬？

“補貼收入”科目核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入，或按銷量或工作量等和國

家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補助。

該科目應(yīng)按補貼收入的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)補貼收入種類不多也可設(shè)置

多欄式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。

34.如何設(shè)置營業(yè)外收入明細賬？

“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固

定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收

入等。

該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設(shè)置多欄

式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。

35.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細賬？

“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；?/p>

動而發(fā)生的實際成本。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置

多欄式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。

36.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細賬？

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算企業(yè)日常活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)

稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及

附加種類不多也可設(shè)置多欄式明細賬，并按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置專欄進行明

細分類核算。

37.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細賬？

“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)

生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本費用，以及相關(guān)稅金及附加等。

該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置

多欄式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。

38.如何設(shè)置營業(yè)外支出明細賬?

“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，例如固

定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資

產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支

出、非常損失等。

該科目應(yīng)按支出項目設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)營業(yè)外支出項目不多也可設(shè)置多欄

式明細賬，并按支出項目設(shè)置專欄進行明細分類核算。

39.如何設(shè)置利潤分配明細賬？

“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后

的積存余額。

該科目應(yīng)按利潤分配項目設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

40.如何設(shè)置應(yīng)付股利明細賬？

“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金

股利或利潤。

該科目應(yīng)按投資入設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

41.資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

資金核算主要是指對企業(yè)資金籌集和各項投資及留存收益的核算。目前我國企業(yè)的

籌資方式主要有銀行借款、發(fā)行股票和債券。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或

為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。按照投資目的，可將

投資分為短期投資和長期投資兩類。留存收益是指企業(yè)以其所得的凈收益形成的資本，

主要包括盈余公積和未分配利潤。

為進行資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長期借款”。

“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“短期投資”、“短期投資跌價準備”、“長期股權(quán)

投資”、“長期債權(quán)投資”、“長期投資減值準備”、“實收資本”、“資本公積”、

“盈余公積”等總賬。

42.如何設(shè)置短期借款明細賬？

“短期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1

年）的各種借款。

該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細賬，并按借款種類進行明細分類核算。

43.如何設(shè)置長期借款明細賬？

“長期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1

年）的各種款項。

該科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置三欄式明細賬，并按貸款種類設(shè)置明細科目進行明細分類

核算。

44.如何設(shè)置應(yīng)付債券明細賬？

“應(yīng)付債券”科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

該科目應(yīng)按債券種類設(shè)置“有擔(dān)保債券”、“無擔(dān)保債券”；“普通債券”、“收

益?zhèn)?；“記名債券”、“無記名債券”；“一次還本債券”、“分期還本債券”；

以及“可贖回債券”和“可轉(zhuǎn)換債券”等明細科目。并在每一明細科目下設(shè)置“債券面

值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計利息”等明細科目進行明細分類核算。

45.如何設(shè)置長期應(yīng)付款明細賬？

“長期應(yīng)付款”科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。

包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。

該科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

46.如何設(shè)置短期投資明細賬？

“短期投資”科目核算企業(yè)購入的，能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含

1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

該科目應(yīng)按照短期投資的種類設(shè)置“股票”、“債券”、“基金”、“其他”等三

欄式明細賬進行明細分類核算。

47.如何設(shè)置長期股權(quán)投資明細賬？

“長期股權(quán)投資”科目核算企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)

的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。

該科目應(yīng)設(shè)置“股票投資”和“其他股權(quán)投資”兩個明細科目，并按投資單位設(shè)置

三欄式明細賬進行明細核算。采用權(quán)益法核算的企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)

整”、“股權(quán)投資差額”、“股權(quán)投資準備”等明細科目，對因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影

響長期股權(quán)投資賬面金額增減變動的因素分別核算和反映。

48.如何設(shè)置長期債權(quán)投資明細賬?

“長期債權(quán)投資”科目核算企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備變

現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。

該科目應(yīng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”兩個明細科目。在“債券投資”明

細科目下應(yīng)設(shè)置“面值”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”三個三欄式明細賬進行明細分類

核算。在“其他債權(quán)投資”明細科目下應(yīng)設(shè)置“本金”和“應(yīng)計利息”兩個三欄式明細

科目進行明細分類核算。

49.如何設(shè)置實收資本（股本）明細賬？

“實收資本”（股本）科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。

該科目應(yīng)按普通股和優(yōu)先股并按投資人設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

50.如何設(shè)置資本公積明細賬？

“資本公積”科目核算企業(yè)取得的資本公積。

該科目應(yīng)按資本公積的種類設(shè)置“資本（或股本）溢價”、“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)

準備”、“接受現(xiàn)金捐贈”、“股權(quán)投資準備”、“撥款轉(zhuǎn)入'、"外幣資本折算差額”、

“關(guān)聯(lián)交易差價”、“其他資本公積”等三欄式明細賬進行明細分類核算。

51.如何設(shè)置盈余公積明細賬？

“盈余公積”科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

該科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公

益金”、“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“補充流動資金”和“購建固定資產(chǎn)”等

明細科目設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

52.往來結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬?

往來款項是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項及預(yù)收、預(yù)付款項。

為進行往來款項的結(jié)算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、

“壞賬準備”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補貼款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)

收賬款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等總賬。

53.如何設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細賬？

“應(yīng)收票據(jù)”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包

括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

該科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

為加強應(yīng)收票據(jù)的管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)

的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書

人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的

利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，

應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

54.如何設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬？

“應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受

勞務(wù)單位收取的款項。

該科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核

算。

55.如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細賬？

“其他應(yīng)收款”科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種

應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、

罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付

賬款等。

該科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目及債務(wù)人設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

56.如何設(shè)置預(yù)付賬款明細賬？

“預(yù)付賬款”科目核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

57.如何設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細賬？

“應(yīng)付票據(jù)”科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)

匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯匯票。

該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

為加強應(yīng)付票據(jù)的管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)

的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號、收款人姓名或

單位名稱，以及付款日期和金額等資料，應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款時，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐

筆注銷。

58.如何設(shè)置應(yīng)付賬款明細賬?

“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位

的款項。

該科目應(yīng)按購貨單位設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

59.如何設(shè)置應(yīng)交稅金明細賬？

“應(yīng)交稅金”科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，例如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所

得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個

人所得稅等。

該科目應(yīng)按稅種設(shè)置明細賬進行明細分類核算。

一般納稅企業(yè)“應(yīng)交增值稅”明細賬采用多欄式，借方設(shè)置“進項稅額”、“已交

稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”；貸方設(shè)置“銷項稅額”、“出口退稅”?！斑M項稅額轉(zhuǎn)

出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人只

需設(shè)置三欄式明細賬，不需設(shè)置上述專欄。

一般納稅企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“未交增值稅”三欄式明細賬，用以核算月末未交（或多交）

的增值稅。

“應(yīng)交稅金”其他明細科目應(yīng)采用三欄式明細賬進行明細分類核算。

60.如何設(shè)置其他應(yīng)交款明細賬？

“其他應(yīng)交款”科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他應(yīng)交款項，包括

應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交住房公積金等。

該科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

61.如何設(shè)置其他應(yīng)付款明細賬？

“其他應(yīng)付款”科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定

資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。

該科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類

核算。

62.實現(xiàn)會計電算化為什么要對科目編碼？

會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的標志，設(shè)置會計科目是進行會計核算

的有效方法。通過設(shè)置會計科"可將各種復(fù)雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識別的會計核

算信息。

手工會計業(yè)務(wù)處理時，會計科目均以文字形式表示，除一級科目由財政部統(tǒng)一編制

頒發(fā)會計科目代碼外，二級以下明細科目均無代碼。這種文字形式的科目寬度不確定，

不利于計算機進行數(shù)據(jù)處理。此外，文字形式會計科目對計算機來說，不具有惟一性，

計算機難以進行分類處理。

對會計科目編碼，是會計核算軟件實現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，由于計算機賬務(wù)處

理系統(tǒng)主要是依據(jù)會計科目代碼對會計信息進行分類核算與管理的，因此，會計科目代

碼是系統(tǒng)中最為重要的。

63.設(shè)置科目代碼應(yīng)遵循哪些愿則？

設(shè)置會計科目代碼，必須滿足本單位全部會計核算與管理的實際需求，代碼的結(jié)構(gòu)

必須與會計數(shù)據(jù)分類核算，以及逐級匯總的處理方法相一致。

設(shè)置會計科目代碼時，應(yīng)遵循以下兒項原則：

(1)科目代碼必須具有惟一性；

(2)科目代碼應(yīng)具有可擴充性；

(3)科目代碼應(yīng)數(shù)字化，且具有邏輯性；

(4)科目代碼應(yīng)力求短小精悍。

64.怎樣設(shè)置一級科目代碼？

一級會計科目，科目代碼長度固定為4位。在財政部頒發(fā)布的《企業(yè)會計制度》(2001

年)一級會計科目名稱和編號方案中，首位碼是用于標識科目的性質(zhì)，后三位按照順序

編碼。如表3-10所示。

表3-10應(yīng)付工資明細帳

序號編號名稱

(一)資產(chǎn)類

11001現(xiàn)金

1002銀行存款

2

(二)負債類

442101短期借款

2111應(yīng)付票據(jù)

45

（三）所有者權(quán)

6r*3c\血JUL突>>JZ-

3101實收資本（或股本）

643111資本公積

（四）成本類

694101生產(chǎn)成本

4105制造費用

70

（五）損溢類

725101主營業(yè)務(wù)收入

5401主營業(yè)務(wù)成本

73

65.怎樣設(shè)置明細科目代碼？

會計明細科目代碼是組織企事業(yè)單位進行會計明細分類核算的依據(jù)，需要在一級會

計科目代碼的基礎(chǔ)上根據(jù)本單位會計核算與管理的實際需求自行設(shè)計。國內(nèi)企事業(yè)單位

常用的編碼設(shè)計方案為4級10位碼，其中，一級碼4位，二級、三級、四級碼都為2

位。

按4級10位編碼結(jié)構(gòu)編制的“生產(chǎn)成本”科目代碼，如表3-11所示。

表3-11明細科目代碼設(shè)計方法

序號科目代碼科目名稱

404101生產(chǎn)

410101成本

41010101基本生產(chǎn)成本

4101010101一車間

4101011002直接

4101011003材料

41010102直接

4101010201人工

4101010202制造

4101010203費用

二車間

410102直接

41010201材料

4101020101直接

4101020102人工

4101020103制造

費用

輔助生產(chǎn)成本

供熱車間

直接

材料

直接

人工

制造

費用

66.會計電算化系統(tǒng)中主要包含哪些代碼?

在會計軟件系統(tǒng)中，除會計科目代碼外，主要的代碼有部門代碼、往來客戶代碼、

職工代碼、項目代碼及現(xiàn)金流量代碼等，這些代碼都是計算機識別和分類處理的標志。

代碼設(shè)計在計算機會計核算軟件中是一項十分重要的基礎(chǔ)工作，科學(xué)合理的編碼系統(tǒng)是

計算機會計核算軟件系統(tǒng)實現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其具體編碼方法舉例如下：

(1)部門代碼。部門代碼設(shè)計應(yīng)體現(xiàn)出部門的類別和職能，以區(qū)分不同性質(zhì)的費

用支出，為編制各項費用結(jié)轉(zhuǎn)的自動分錄做好準備工作。部門代碼設(shè)置可采用2—2結(jié)

構(gòu)。如表3T2所示。

表3-12部門代碼表

部門代

序號部門名稱有關(guān)說明

碼

管理部門一辦公

01GL01“GL”代表管理部門

室

管理部門一財務(wù)

02GL02

辦

???

生產(chǎn)部門一一車

11SC01“SC”代表管理部門

間

生產(chǎn)部門一二車

12SC02

間

???

(2)往來客戶代碼。往來客戶代碼的設(shè)計要充分考慮業(yè)務(wù)的范圍、業(yè)務(wù)量的大小

及往來客戶的數(shù)量，以確定代碼的層