專業(yè)解剖注冊會計師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.勤勉盡責(zé)

2.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿應(yīng)包括審計程序和結(jié)果

B.審計工作底稿應(yīng)由審計人員編制

C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)保密

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)作為審計報告的附件

3.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素以確定審計風(fēng)險？

A.被審計單位的風(fēng)險評估

B.財務(wù)報表的復(fù)雜程度

C.審計人員的專業(yè)勝任能力

D.審計費用的預(yù)算

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)從被審計單位外部獲取

C.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)由審計人員獨立獲取

D.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)

5.下列關(guān)于財務(wù)報表審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽署

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包含被審計單位的基本情況

D.審計報告應(yīng)當(dāng)作為被審計單位財務(wù)報表的組成部分

6.下列關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的要求，正確的是：

A.公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保公司決策的合理性和科學(xué)性

B.公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)保障股東權(quán)益

C.公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保公司經(jīng)營活動的合規(guī)性

D.公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)提高公司經(jīng)營管理效率

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤的有效手段

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控

C.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)當(dāng)符合被審計單位的實際情況

D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財務(wù)報表的真實性和完整性

8.下列關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的基本原則，正確的是：

A.風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)

B.風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)面臨的所有風(fēng)險

C.風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險與收益的平衡

D.風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的最高管理層負(fù)責(zé)

9.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法，正確的是：

A.企業(yè)合并是指一家企業(yè)控制另一家企業(yè)

B.企業(yè)合并涉及多個會計處理環(huán)節(jié)

C.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

D.企業(yè)合并的會計處理可能涉及到合并成本和商譽(yù)

10.下列關(guān)于金融工具的確認(rèn)和計量，正確的是：

A.金融工具的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

B.金融工具的公允價值應(yīng)當(dāng)由市場決定

C.金融工具的計量應(yīng)當(dāng)考慮其風(fēng)險和收益

D.金融工具的計量應(yīng)當(dāng)區(qū)分交易性金融工具和非交易性金融工具

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性。（）

2.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循“一事一記”的原則。（）

3.審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位溝通并采取措施。（）

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不得利用審計過程中獲取的信息為自己或他人謀取利益。（）

5.審計意見應(yīng)當(dāng)明確、簡潔、完整，便于使用者理解。（）

6.公司治理結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部控制的核心組成部分。（）

7.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保公司經(jīng)營活動的合規(guī)性和效率。（）

8.企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)由公司董事會負(fù)責(zé)制定和監(jiān)督實施。（）

9.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循“購買法”原則。（）

10.金融工具的公允價值可以通過市場報價或估值模型確定。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何確保審計工作的獨立性。

2.簡述內(nèi)部控制的基本要素及其相互關(guān)系。

3.簡述企業(yè)合并會計處理的基本原則和程序。

4.簡述金融工具的確認(rèn)和計量原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何運(yùn)用風(fēng)險評估程序，以及風(fēng)險評估程序?qū)徲嫻ぷ鞯挠绊憽?/p>

2.論述企業(yè)風(fēng)險管理在提高企業(yè)競爭力中的作用，并結(jié)合實際案例進(jìn)行分析。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，錯誤的是：

A.審計準(zhǔn)則是對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本要求

B.審計準(zhǔn)則由國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會制定

C.審計準(zhǔn)則適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)

D.審計準(zhǔn)則不包含對審計人員的職業(yè)道德要求

2.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是：

A.內(nèi)部生成的審計證據(jù)比外部生成的審計證據(jù)更可靠

B.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

C.來自被審計單位高管的審計證據(jù)比來自第三方的審計證據(jù)更可靠

D.審計證據(jù)的可靠性不取決于其來源

3.下列關(guān)于審計抽樣技術(shù)的說法，正確的是：

A.審計抽樣是一種隨機(jī)選擇樣本的方法

B.審計抽樣可以完全取代詳細(xì)審計程序

C.審計抽樣適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)

D.審計抽樣不能用于評估內(nèi)部控制的有效性

4.下列關(guān)于審計報告的意見段的說法，正確的是：

A.意見段應(yīng)當(dāng)包括審計人員的專業(yè)勝任能力

B.意見段應(yīng)當(dāng)包括審計工作的執(zhí)行時間

C.意見段應(yīng)當(dāng)包括審計人員的獨立性聲明

D.意見段應(yīng)當(dāng)包括審計工作的具體內(nèi)容

5.下列關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的說法，正確的是：

A.公司治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部的管理體系

B.公司治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部的決策機(jī)制

C.公司治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制

D.公司治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部的管理、決策和監(jiān)督機(jī)制

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指公司內(nèi)部的管理制度

B.內(nèi)部控制是指公司內(nèi)部的財務(wù)制度

C.內(nèi)部控制是指公司內(nèi)部的監(jiān)督制度

D.內(nèi)部控制是指公司內(nèi)部的管理、財務(wù)和監(jiān)督制度

7.下列關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的說法，正確的是：

A.企業(yè)風(fēng)險管理是指公司內(nèi)部的風(fēng)險控制

B.企業(yè)風(fēng)險管理是指公司內(nèi)部的風(fēng)險評估

C.企業(yè)風(fēng)險管理是指公司內(nèi)部的風(fēng)險規(guī)避

D.企業(yè)風(fēng)險管理是指公司內(nèi)部的風(fēng)險評估、控制與應(yīng)對

8.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法，正確的是：

A.企業(yè)合并是指兩家或多家公司合并為一個公司

B.企業(yè)合并是指一家公司收購另一家公司

C.企業(yè)合并是指一家公司合并另一家公司

D.企業(yè)合并是指一家公司通過發(fā)行股票或債券收購另一家公司

9.下列關(guān)于金融工具的說法，正確的是：

A.金融工具是指公司持有的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物

B.金融工具是指公司持有的股票或債券

C.金融工具是指公司持有的衍生金融工具

D.金融工具是指公司持有的所有投資性資產(chǎn)

10.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計程序和結(jié)果

B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計人員編制

C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)保密

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)作為審計報告的附件

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.D

解析思路：獨立性、客觀性和保密性都是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，而勤勉盡責(zé)屬于注冊會計師的專業(yè)勝任能力要求。

2.ABCD

解析思路：審計工作底稿是審計程序和結(jié)果的記錄，應(yīng)由審計人員編制，并且需要保密，作為審計報告的附件。

3.ABC

解析思路：審計風(fēng)險的確定需要考慮被審計單位的風(fēng)險評估、財務(wù)報表的復(fù)雜程度以及審計人員的專業(yè)勝任能力。

4.ACD

解析思路：審計證據(jù)需要具備充分性和適當(dāng)性，通常需要從外部獲取，并由審計人員獨立獲取，與審計目標(biāo)相關(guān)。

5.ABCD

解析思路：審計報告由注冊會計師簽署，包含審計意見，報告內(nèi)容應(yīng)包括被審計單位的基本情況，并作為財務(wù)報表的組成部分。

6.ABCD

解析思路：公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保決策的合理性、保障股東權(quán)益、確保經(jīng)營活動的合規(guī)性，并提高經(jīng)營管理效率。

7.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個要素，這些要素相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成一個有效的內(nèi)部控制體系。

8.ABCD

解析思路：企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，關(guān)注所有風(fēng)險，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險與收益的平衡，由最高管理層負(fù)責(zé)。

9.ABCD

解析思路：企業(yè)合并可能涉及多個會計處理環(huán)節(jié)，遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，會計處理可能包括合并成本和商譽(yù)的確認(rèn)。

10.ABCD

解析思路：金融工具的確認(rèn)和計量遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，公允價值由市場決定，計量應(yīng)考慮風(fēng)險和收益，區(qū)分交易性和非交易性金融工具。

二、判斷題

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

6.√

7.√

8.√

9.√

10.√

三、簡答題

1.簡述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何確保審計工作的獨立性。

解答思路：注冊會計師應(yīng)保持獨立于被審計單位，避免任何利益沖突，遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保審計意見的客觀性。

2.簡述內(nèi)部控制的基本要素及其相互關(guān)系。

解答思路：內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估