項目實際成本管理制度?一、總則（一）目的為加強公司項目實際成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高項目成本管理水平，確保項目目標成本的實現(xiàn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有項目的實際成本管理活動，包括項目的預算編制、成本核算、成本控制、成本分析及成本考核等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.成本效益原則在成本管理過程中，要確保投入的成本能夠帶來相應的經(jīng)濟效益，通過合理的成本控制措施，實現(xiàn)項目經(jīng)濟效益的最大化。2.全員參與原則項目成本管理涉及到項目實施的各個環(huán)節(jié)和全體員工，因此要強化全員成本意識，鼓勵全體員工積極參與成本管理工作。3.全過程控制原則對項目成本進行全過程監(jiān)控，從項目的策劃、設計、采購、施工到竣工驗收等各個階段，都要進行有效的成本控制，確保成本始終處于可控狀態(tài)。4.權責利相結合原則明確項目各部門和人員在成本管理中的職責、權力和利益，做到責任到人、權力到位、利益合理，充分調動各方面的積極性和主動性。二、成本管理職責（一）項目經(jīng)理1.作為項目成本管理的第一責任人，全面負責項目成本管理工作，確保項目成本目標的實現(xiàn)。2.組織編制項目成本預算，審核項目成本計劃和成本控制措施，并監(jiān)督執(zhí)行。3.協(xié)調項目各部門之間的工作，及時解決成本管理中出現(xiàn)的問題，確保成本管理工作順利進行。4.定期對項目成本進行分析和總結，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取有效措施進行調整。5.負責項目成本的考核工作，對項目成本管理工作表現(xiàn)突出的部門和個人進行獎勵，對成本控制不力的進行處罰。（二）項目技術負責人1.協(xié)助項目經(jīng)理進行項目成本管理工作，提供技術支持和指導。2.參與項目成本預算的編制，審核施工方案和技術措施對成本的影響，并提出優(yōu)化建議。3.負責組織技術交底，確保施工人員熟悉施工工藝和技術要求，避免因技術問題導致成本增加。4.對施工過程中的技術變更進行審核，評估其對成本的影響，并及時向項目經(jīng)理匯報。（三）商務經(jīng)理1.負責項目商務成本管理工作，包括合同管理、招投標管理、結算管理等。2.組織編制項目商務成本預算，審核商務成本計劃和成本控制措施，并監(jiān)督執(zhí)行。3.參與項目合同談判，簽訂有利的合同條款，確保項目經(jīng)濟效益。4.負責項目的結算工作，及時與業(yè)主、分包單位等進行結算，確保項目資金及時回籠。5.定期對項目商務成本進行分析和總結，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取有效措施進行調整。（四）財務人員1.負責項目成本核算工作，按照相關會計準則和公司財務制度，準確記錄和核算項目成本。2.編制項目成本報表，及時向項目經(jīng)理和相關部門提供成本信息，為成本分析和決策提供依據(jù)。3.協(xié)助項目經(jīng)理進行成本控制，監(jiān)督項目資金的使用情況，確保資金合理支出。4.參與項目成本考核工作，提供成本考核數(shù)據(jù)和相關財務分析。（五）其他部門和人員1.各部門負責人負責本部門的成本管理工作，制定本部門的成本控制措施，并組織實施。2.項目全體員工要樹立成本意識，嚴格按照成本控制要求開展工作，積極參與成本管理活動，及時反饋成本管理中存在的問題。三、成本預算管理（一）預算編制依據(jù)1.項目合同文件，包括施工合同、采購合同等，明確項目的工作范圍、價格條款、付款方式等。2.項目施工圖紙、設計變更文件等技術資料，確定項目的工程量和施工工藝要求。3.公司內部定額、費用標準及類似項目的成本資料，作為成本預算編制的參考依據(jù)。4.項目所在地的市場價格信息，包括人工、材料、機械等市場價格，確保預算價格的合理性。（二）預算編制流程1.項目經(jīng)理組織相關人員進行項目成本預算的編制工作，明確各部門的職責和分工。2.商務經(jīng)理根據(jù)項目合同文件、施工圖紙等資料，編制項目商務成本預算，包括直接成本（如人工費、材料費、機械費等）和間接成本（如管理費、規(guī)費、利潤、稅金等）。3.技術負責人根據(jù)施工方案和技術措施，對項目的工程量進行詳細計算，并提供相關技術參數(shù)，為成本預算編制提供技術支持。4.財務人員協(xié)助商務經(jīng)理和技術負責人進行成本預算的編制工作，審核各項費用的合理性和準確性，并按照財務制度進行分類和匯總。5.項目經(jīng)理對編制完成的項目成本預算進行審核，確保預算的準確性和完整性。審核通過后的成本預算作為項目成本控制的目標和依據(jù)。（三）預算調整1.在項目實施過程中，如發(fā)生下列情況之一，可對成本預算進行調整：項目合同發(fā)生重大變更，導致工作范圍、價格條款等發(fā)生變化。施工圖紙發(fā)生重大變更，引起工程量增減或施工工藝改變。市場價格波動較大，導致人工、材料、機械等成本發(fā)生顯著變化。其他不可預見的因素，對項目成本產(chǎn)生重大影響。2.預算調整應按照以下程序進行：由相關部門或人員提出預算調整申請，詳細說明調整的原因、內容和金額。商務經(jīng)理對調整申請進行審核，分析調整對項目成本的影響，并提出審核意見。技術負責人對調整申請涉及的技術問題進行審核，評估其合理性和可行性。財務人員對調整申請的金額進行審核，確保調整后的預算符合財務制度和成本控制要求。項目經(jīng)理根據(jù)審核意見，對預算調整申請進行審批。審批通過后，下達預算調整通知，并對成本預算進行相應調整。四、成本核算管理（一）核算原則1.權責發(fā)生制原則：按照收入與費用的歸屬期進行成本核算，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的收入和費用；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。2.配比原則：將一定時期內的收入與對應的成本相配比，以正確計算項目的利潤。在成本核算中，要將直接成本直接計入項目成本，將間接成本按照合理的方法分配計入項目成本。3.實際成本原則：成本核算要以實際發(fā)生的成本為依據(jù)，如實反映項目的成本支出情況。不得以估計成本、計劃成本代替實際成本。（二）核算對象1.以單個項目作為成本核算對象，對項目的各項成本進行單獨核算和管理。2.如果項目規(guī)模較大、工期較長或涉及多個單項工程，可根據(jù)項目的特點和管理要求，將項目劃分為若干個成本核算對象，如按單項工程、分部工程、分項工程等進行核算。（三）核算內容1.直接成本人工費：指直接從事項目施工的生產(chǎn)工人的工資、獎金、津貼、補貼等費用。材料費：指施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。機械費：指施工過程中使用的各類機械設備的臺班費、租賃費、折舊費等費用。其他直接費：指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。2.間接成本管理費：指項目經(jīng)理部為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、財務費、稅金及其他費用。規(guī)費：指按國家法律法規(guī)規(guī)定應由項目承擔的費用，包括工程排污費、社會保障費（養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、生育保險費、工傷保險費）、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險費等。利潤：指項目施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。稅金：指按照國家稅法規(guī)定應計入工程造價內的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加等。（四）核算方法1.成本核算采用會計核算與統(tǒng)計核算相結合的方法。2.會計核算按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務制度進行，設置相關會計科目，對項目成本進行明細核算。3.統(tǒng)計核算通過建立相關統(tǒng)計臺賬，對項目施工過程中的各項數(shù)據(jù)進行記錄和統(tǒng)計，如工程量完成情況、人工出勤情況、材料消耗情況、機械使用情況等。4.定期將會計核算數(shù)據(jù)與統(tǒng)計核算數(shù)據(jù)進行核對和分析，確保成本核算數(shù)據(jù)的準確性和一致性。（五）核算流程1.每月末，各部門按照成本核算要求，及時收集和整理本部門的成本核算資料，包括人工考勤記錄、材料出入庫單據(jù)、機械使用臺班記錄等，并報送至財務部門。2.財務人員對各部門報送的成本核算資料進行審核和匯總，按照成本核算對象和成本項目進行分類和歸集，編制項目成本核算報表。3.財務人員定期將項目成本核算報表報送至項目經(jīng)理和相關部門，為成本分析和成本控制提供依據(jù)。4.在項目竣工后，財務人員按照國家相關規(guī)定和公司財務制度，對項目成本進行最終結算和核算，編制項目竣工成本決算報告。五、成本控制管理（一）控制目標項目成本控制目標為確保項目實際成本不超過成本預算，實現(xiàn)項目成本的合理降低，提高項目的經(jīng)濟效益。（二）控制措施1.人工費控制根據(jù)項目施工進度和實際需要，合理安排勞動力，避免人工浪費。加強對勞務隊伍的管理，簽訂明確的勞務合同，嚴格控制勞務費用支出。建立健全人工考勤制度，準確記錄工人出勤情況，避免虛報工時。加強對工人的技能培訓，提高勞動效率，降低單位人工成本。2.材料費控制編制詳細的材料采購計劃，根據(jù)施工進度合理安排材料進場時間，避免材料積壓和浪費。加強對材料供應商的管理，通過招標、詢價等方式選擇優(yōu)質供應商，降低材料采購成本。嚴格控制材料的驗收環(huán)節(jié)，確保材料的質量和數(shù)量符合要求，避免不合格材料進入施工現(xiàn)場。加強施工現(xiàn)場材料的管理，建立材料出入庫制度，嚴格控制材料的領用和使用，避免材料丟失和浪費。推廣應用新技術、新工藝、新材料，降低材料消耗。3.機械費控制根據(jù)項目施工需要，合理配置機械設備，提高機械設備的利用率。加強對機械設備的租賃管理，簽訂合理的租賃合同，降低租賃費用。建立健全機械設備維護保養(yǎng)制度，定期對機械設備進行維護保養(yǎng)，確保機械設備的正常運行，減少設備故障和維修費用。優(yōu)化機械設備的施工組織，提高機械設備的臺班產(chǎn)量，降低單位機械成本。4.間接成本控制精簡項目管理機構，合理配置管理人員，減少管理費用支出。加強對辦公費用、差旅費等間接費用的管理，嚴格控制各項費用的支出標準，杜絕浪費現(xiàn)象。嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司財務制度，確保規(guī)費、稅金等間接成本的準確計算和及時繳納。5.變更及簽證管理加強對施工過程中變更及簽證的管理，嚴格按照變更及簽證程序進行操作。對于變更及簽證事項，要及時進行審核和確認，明確責任人和費用承擔方，避免事后扯皮。對變更及簽證費用進行嚴格控制，確保費用的合理性和必要性。（三）控制流程1.項目經(jīng)理根據(jù)項目成本預算和成本控制目標，制定項目成本控制計劃，并將成本控制指標分解到各部門和各施工班組。2.各部門和各施工班組按照成本控制計劃，采取相應的成本控制措施，對本部門和本班組的成本進行控制。3.財務人員定期對項目成本進行核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差，并將成本偏差情況反饋給項目經(jīng)理和相關部門。4.項目經(jīng)理根據(jù)成本偏差情況，組織相關人員進行分析，查找原因，制定針對性的糾正措施，并監(jiān)督措施的執(zhí)行情況。5.在項目實施過程中，如發(fā)現(xiàn)成本偏差較大或成本控制措施失效，應及時調整成本控制計劃和控制措施，確保項目成本始終處于可控狀態(tài)。六、成本分析管理（一）分析目的通過對項目成本的分析，找出成本管理中存在的問題和原因，總結經(jīng)驗教訓，為成本控制和成本決策提供依據(jù)，不斷提高項目成本管理水平。（二）分析內容1.成本構成分析：分析項目成本中各項費用的占比情況，包括直接成本和間接成本的構成比例，以及各項直接成本和間接成本中具體費用項目的占比情況，了解成本的主要構成和分布情況。2.成本偏差分析：將項目實際成本與成本預算進行對比，分析成本偏差的程度和原因。成本偏差包括絕對偏差和相對偏差，絕對偏差是指實際成本與預算成本的差值，相對偏差是指絕對偏差與預算成本的比值。通過成本偏差分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)。3.成本趨勢分析：對項目成本隨時間的變化趨勢進行分析，觀察成本的增減變化情況，預測成本的發(fā)展趨勢，以便提前采取措施進行控制。4.成本因素分析：分析影響項目成本的各種因素，如工程量變化、施工工藝改變、市場價格波動、管理水平等，找出各因素對成本的影響程度，為成本控制提供針對性的措施。（三）分析方法1.比較分析法：將項目實際成本與成本預算、歷史成本數(shù)據(jù)、同行業(yè)類似項目成本數(shù)據(jù)等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：通過計算各種成本比率，如成本利潤率、成本降低率、費用率等，分析項目成本的效益情況和成本控制效果。3.因素分析法：確定影響成本的各個因素，并按照一定的順序依次替換各因素，計算各因素對成本的影響程度，從而找出主要因素和次要因素。4.趨勢分析法：根據(jù)項目成本的歷史數(shù)據(jù)，繪制成本趨勢曲線，分析成本的變化趨勢，并預測未來成本的發(fā)展情況。（四）分析流程1.每月末，財務人員根據(jù)項目成本核算資料，編制項目成本分析報表，包括成本構成表、成本偏差表、成本趨勢表等。2.項目經(jīng)理組織相關人員召開成本分析會議，對成本分析報表進行討論和分析。各部門負責人匯報本部門成本管理情況，分析成本偏差原因，并提出改進措施。3.根據(jù)成本分析會議的討論結果，形成項目成本分析報告，報告內容包括成本分析的目的、方法、結果、存在的問題及改進建議等。4.將項目成本分析報告報送至公司管理層和相關部門，為公司決策提供參考依據(jù)。同時，將成本分析結果反饋給各部門和各施工班組，督促其采取措施改進成本管理工作。七、成本考核管理（一）考核目的通過對項目成本管理工作的考核，激勵項目各部門和全體員工積極參與成本管理，提高成本管理水平，確保項目成本目標的實現(xiàn)。（二）考核原則1.公平公正原則：考核標準要明確、客觀，考核過程要公開、透明，確?？己私Y果公平公正。2.全面考核原則：對項目成本管理的各個環(huán)節(jié)和各