專業(yè)解析2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-銷售額

2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.營業(yè)外支出

D.資產(chǎn)

3.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.資產(chǎn)收益所得

4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專用發(fā)票的用途的是（）。

A.納稅人購進(jìn)貨物、接受服務(wù)支付增值稅的憑證

B.納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)收取增值稅的憑證

C.納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)

D.納稅人開具發(fā)票的依據(jù)

5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。

A.銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并發(fā)出貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)天

C.銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并收到預(yù)收款項(xiàng)的當(dāng)天

D.銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元但不超過2000萬元的納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額超過2000萬元但不超過5000萬元的納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過5000萬元的納稅人

7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅零稅率的是（）。

A.出口貨物

B.國際運(yùn)輸服務(wù)

C.國際金融保險(xiǎn)服務(wù)

D.國際運(yùn)輸工具服務(wù)

8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅簡易計(jì)稅方法的是（）。

A.簡易計(jì)稅方法

B.按銷售額征收增值稅

C.按銷售額加計(jì)扣除征收增值稅

D.按銷售額減半征收增值稅

9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.收據(jù)

10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)期限的是（）。

A.每月15日

B.每月25日

C.每月30日

D.每月31日

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅服務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅人的有（）。

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.零稅率納稅人

D.納稅人

3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票的開具范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅服務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.收據(jù)

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅申報(bào)期限的有（）。

A.每月15日

B.每月25日

C.每月30日

D.每月31日

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。（）

2.增值稅一般納稅人可以按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

3.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

4.增值稅零稅率納稅人可以享受出口退稅政策。（）

5.增值稅納稅申報(bào)期限為每月25日。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：

（1）納稅申報(bào)期限不同：一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）發(fā)票開具不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票。

（4）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。

（5）會(huì)計(jì)核算要求不同：一般納稅人要求建立健全的會(huì)計(jì)核算制度，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡單。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)主要包括：

（1）應(yīng)納稅所得額：指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的所得總額減去成本、費(fèi)用、稅金等支出后的余額。

（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：包括直接計(jì)算法和間接計(jì)算法。

（3）應(yīng)納稅所得額的調(diào)整：包括稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目、調(diào)增項(xiàng)目和調(diào)減項(xiàng)目。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的征收范圍。

答案：個(gè)人所得稅的征收范圍包括：

（1）工資、薪金所得

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得

（5）稿酬所得

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（7）利息、股息、紅利所得

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（10）偶然所得

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅在稅收體系中占據(jù)著重要的地位，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.增值稅是財(cái)政收入的重要來源。作為我國稅制中的主體稅種之一，增值稅的收入規(guī)模較大，對(duì)國家財(cái)政的貢獻(xiàn)顯著。通過征收增值稅，國家能夠穩(wěn)定地籌集財(cái)政收入，保障國家各項(xiàng)支出。

2.增值稅有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。增值稅的征收方式是按照貨物或服務(wù)的增值額征稅，這有助于引導(dǎo)企業(yè)提高技術(shù)含量，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

3.增值稅有利于防止重復(fù)征稅。增值稅實(shí)行鏈條式抵扣制度，企業(yè)在購進(jìn)貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅可以抵扣其銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅，從而避免了重復(fù)征稅。

4.增值稅有利于促進(jìn)公平競爭。增值稅的征收對(duì)象是貨物和服務(wù)的增值額，對(duì)于同一行業(yè)、同一產(chǎn)品的不同企業(yè)，只要其增值額相同，應(yīng)繳納的增值稅也相同，這有利于促進(jìn)企業(yè)間的公平競爭。

5.增值稅有利于簡化稅制。增值稅的征收范圍廣泛，涉及生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等多個(gè)環(huán)節(jié)，但稅率相對(duì)較低，簡化了稅制結(jié)構(gòu)，降低了稅收成本。

6.增值稅有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易。增值稅的零稅率政策有利于出口企業(yè)降低成本，提高出口競爭力，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A、B、C均不符合這一公式。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的所得總額減去成本、費(fèi)用、稅金等支出后的余額。選項(xiàng)A、B、C均為企業(yè)的支出項(xiàng)目，不屬于計(jì)稅依據(jù)。

3.D

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。選項(xiàng)A、B、C均為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，而選項(xiàng)D不屬于。

4.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票是納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)收取增值稅的憑證，也是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。選項(xiàng)A、B、C均為增值稅專用發(fā)票的用途，而選項(xiàng)D不屬于。

5.C

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)并收到預(yù)收款項(xiàng)的當(dāng)天。選項(xiàng)A、B、D均為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但與題意不符。

6.D

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。選項(xiàng)A、B、C均超過了500萬元，而選項(xiàng)D未超過。

7.C

解析思路：增值稅零稅率適用于出口貨物、國際運(yùn)輸服務(wù)、國際金融保險(xiǎn)服務(wù)、國際運(yùn)輸工具服務(wù)。選項(xiàng)A、B、D均不屬于零稅率范圍。

8.D

解析思路：增值稅簡易計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅方法、按銷售額征收增值稅、按銷售額加計(jì)扣除征收增值稅、按銷售額減半征收增值稅。選項(xiàng)A、B、C均不屬于簡易計(jì)稅方法。

9.D

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。選項(xiàng)D不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

10.D

解析思路：增值稅納稅申報(bào)期限為每月31日。選項(xiàng)A、B、C均不符合申報(bào)期限。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、零稅率納稅人、納稅人。

3.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

4.ABCD

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)。

5.ABCD

解析思路：增值稅納稅申報(bào)期限包括每月15日、每月25日、每月30日、每月31日。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票