高效復(fù)習2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.小規(guī)模納稅人可以自行選擇成為一般納稅人

B.一般納稅人可以自行選擇成為小規(guī)模納稅人

C.小規(guī)模納稅人不能自行選擇成為一般納稅人

D.一般納稅人不能自行選擇成為小規(guī)模納稅人

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪項費用不得在稅前扣除？

A.辦公設(shè)備折舊費

B.職工福利費

C.捐贈支出

D.財產(chǎn)損失

3.納稅人在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供的材料包括：

A.納稅人身份證明

B.營業(yè)執(zhí)照

C.組織機構(gòu)代碼證

D.以上都是

4.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得和稿酬所得

B.個人所得稅的征收范圍不包括財產(chǎn)租賃所得

C.個人所得稅的征收范圍包括財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

D.個人所得稅的征收范圍不包括利息、股息、紅利所得

5.企業(yè)在計算增值稅銷項稅額時，下列哪項屬于應(yīng)稅銷售額？

A.銷售貨物時收取的包裝物租金

B.銷售貨物時收取的運輸費

C.銷售貨物時收取的裝卸費

D.銷售貨物時收取的代收代付款項

6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人領(lǐng)用

B.增值稅普通發(fā)票只能由小規(guī)模納稅人領(lǐng)用

C.增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都可以由一般納稅人領(lǐng)用

D.增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都可以由小規(guī)模納稅人領(lǐng)用

7.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪項屬于應(yīng)納稅所得額？

A.營業(yè)外收入

B.營業(yè)外支出

C.資產(chǎn)損失

D.費用性支出

8.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的是：

A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%

B.增值稅一般納稅人的基本稅率為9%

C.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%

D.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為6%

9.企業(yè)在計算增值稅進項稅額時，下列哪項屬于可抵扣進項稅額？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅

D.購買不動產(chǎn)支付的增值稅

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的征收范圍包括境內(nèi)、境外所得

B.企業(yè)所得稅的征收范圍只包括境內(nèi)所得

C.企業(yè)所得稅的征收范圍只包括境外所得

D.企業(yè)所得稅的征收范圍不包括境外所得

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于個人所得稅的征收范圍？

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的扣除項目？

A.費用性支出

B.資產(chǎn)損失

C.營業(yè)外支出

D.營業(yè)外收入

4.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的開具條件？

A.銷售方為一般納稅人

B.購買方為一般納稅人

C.銷售貨物或提供勞務(wù)

D.納稅人身份證明

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.農(nóng)民專業(yè)合作社

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人領(lǐng)用。（）

2.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得和稿酬所得。（）

3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除營業(yè)外支出。（）

4.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%。（）

5.企業(yè)在計算增值稅進項稅額時，可以抵扣購買固定資產(chǎn)支付的增值稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅納稅義務(wù)人的認定標準。

答案：增值稅納稅義務(wù)人的認定標準主要包括兩個方面：一是依法在中國境內(nèi)成立的單位和個人；二是取得增值額的單位和個人。具體來說，以下情況可以認定為增值稅納稅義務(wù)人：

（1）在中國境內(nèi)從事貨物銷售的單位和個人；

（2）在中國境內(nèi)從事提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人；

（3）在中國境內(nèi)從事提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人；

（4）取得增值額的單位和個人。

2.說明企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)及其構(gòu)成。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額由以下幾部分構(gòu)成：

（1）收入總額：包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入、投資收益、營業(yè)外收入等；

（2）減除項目：包括成本、費用、稅金、損失等；

（3）減除費用：根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、行業(yè)等不同，規(guī)定不同比例的費用；

（4）扣除特定支出：如研究開發(fā)費用、職工福利費、公益性捐贈支出等。

3.解釋增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。

答案：增值稅發(fā)票管理是稅收管理的重要組成部分，其相關(guān)規(guī)定主要包括：

（1）發(fā)票的種類：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種；

（2）發(fā)票的開具：銷售方應(yīng)當在銷售貨物或者提供勞務(wù)后開具發(fā)票，購買方應(yīng)當在收到貨物或者接受勞務(wù)后索取發(fā)票；

（3）發(fā)票的領(lǐng)用：增值稅專用發(fā)票由一般納稅人領(lǐng)用，增值稅普通發(fā)票由一般納稅人和小規(guī)模納稅人領(lǐng)用；

（4）發(fā)票的保存：納稅人應(yīng)當妥善保管發(fā)票，保存期限不得少于5年；

（5）發(fā)票的報送：納稅人應(yīng)當按照規(guī)定報送發(fā)票信息，確保發(fā)票信息的真實、準確、完整。

4.分析企業(yè)如何進行稅收籌劃以降低稅負。

答案：企業(yè)進行稅收籌劃可以從以下幾個方面入手：

（1）合理確定納稅主體：通過設(shè)立子公司、分支機構(gòu)等方式，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，降低稅負；

（2）充分利用稅收優(yōu)惠政策：關(guān)注國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，合理利用優(yōu)惠政策降低稅負；

（3）優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)：通過調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，提高免稅收入比例，降低應(yīng)納稅所得額；

（4）合理安排支出：合理控制費用支出，降低可扣除費用比例，降低稅負；

（5）加強稅收籌劃培訓(xùn)：提高企業(yè)員工稅收籌劃意識，確保稅收籌劃方案的合法性和有效性。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅在我國稅收體系中占據(jù)著重要的地位，它不僅是一種重要的稅種，而且對國家財政收入、經(jīng)濟發(fā)展和稅收管理都發(fā)揮著重要作用。

首先，增值稅是國家財政收入的重要來源。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，增值稅收入在稅收總額中的比重逐年上升，成為國家財政的主要支柱之一。增值稅的征收范圍廣泛，覆蓋了貨物和勞務(wù)的各個環(huán)節(jié)，能夠有效增加稅收收入。

其次，增值稅有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。增值稅實行的是消費型稅收制度，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值部分征稅，減少了重復(fù)征稅，降低了企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。這種稅收政策有助于推動我國經(jīng)濟從低端制造向高端制造轉(zhuǎn)變。

再次，增值稅有助于實現(xiàn)公平稅負。增值稅的征收以增值額為計稅依據(jù)，避免了因生產(chǎn)環(huán)節(jié)不同而導(dǎo)致的稅負不公。同時，增值稅的鏈條式征收機制使得稅負在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)中逐步傳遞，最終由消費者承擔，實現(xiàn)了稅負的公平分配。

此外，增值稅還有以下作用：

1.便于稅收征管。增值稅實行憑票抵扣制度，便于稅務(wù)機關(guān)進行征管，提高了稅收征管的效率。

2.促進國際貿(mào)易。增值稅的征收有利于消除國際貿(mào)易中的關(guān)稅壁壘，促進國際貿(mào)易的發(fā)展。

3.體現(xiàn)稅收中性原則。增值稅的征收不區(qū)分企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)，有利于市場公平競爭，體現(xiàn)了稅收中性原則。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：小規(guī)模納稅人不能自行選擇成為一般納稅人，只能由稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定審批。

2.C

解析思路：捐贈支出通常不允許在企業(yè)所得稅前扣除，除非符合特定條件。

3.D

解析思路：稅務(wù)登記需要提供納稅人身份證明、營業(yè)執(zhí)照和組織機構(gòu)代碼證等材料。

4.C

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

5.A

解析思路：銷售貨物時收取的包裝物租金屬于應(yīng)稅銷售額的一部分。

6.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都可以由一般納稅人領(lǐng)用，小規(guī)模納稅人也可以領(lǐng)用普通發(fā)票。

7.A

解析思路：應(yīng)納稅所得額是企業(yè)實際應(yīng)納稅的所得額，營業(yè)外收入屬于應(yīng)納稅所得額的一部分。

8.A

解析思路：增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率通常低于13%。

9.A

解析思路：購買原材料支付的增值稅屬于可抵扣進項稅額，可以在計算銷項稅額時進行抵扣。

10.A

解析思路：企業(yè)所得稅的征收范圍包括境內(nèi)、境外所得，無論所得來源如何，均需納稅。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

3.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項目包括成本、費用、稅金和損失，不包括營業(yè)外收入。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具條件包括銷售方為一般納稅人、購買方為一般納稅人、銷售貨物或提供勞務(wù)以及納稅人身份證明。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社。

三、判