項目七

籌資與投資循環(huán)審計實訓(xùn)任務(wù)一

了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)《審計軟件應(yīng)用》任務(wù)引例李麗和鄭和氣在了解綿陽有色金屬制造有限公司時發(fā)現(xiàn)：該公司籌資與投資政策和程序的修改和執(zhí)行需經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)；由于投資業(yè)務(wù)少、方式簡單，籌資次數(shù)少、均為銀行借款，每次投資均由執(zhí)行董事和總經(jīng)理決定。公司的主要籌資方式為向金融機構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。被審計單位經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，有一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職的情況，如會計孟子航在籌資時身兼信貸管理員和信貸記賬員等。3穿行測試2控制活動審計程序CONTENTS目錄14任務(wù)描述5業(yè)務(wù)操作審計程序Part01

了解籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制，主要的審計程序包括：詢問、觀察、檢查和穿行測試，來證實對業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制活動的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。詢問總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等人員關(guān)于籌資和投資活動的政策、流程等；觀察會計主管、出納等人員的工作流程；審計程序1穿行測試：通過了解與日常還款、借款相關(guān)的業(yè)務(wù)控制活動的執(zhí)行流程，抽取幾筆業(yè)務(wù)重新執(zhí)行該業(yè)務(wù)流程。審計程序抽取相關(guān)交易記錄，檢查原始憑證等是否經(jīng)過復(fù)核、審批；穿行測試是了解控制是否得到執(zhí)行的重要程序！1控制活動Part02業(yè)務(wù)活動籌資：審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、償還本息或發(fā)放股利等投資：投資交易的發(fā)生、有價證券的收取和保存、投資收益的取得等衍生金融工具管理：包括遠期合約、期權(quán)和期貨等資產(chǎn)管理2借

款管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時更新；借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。所有籌資交易應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)；管理層復(fù)核財務(wù)費用的計算；控制活動-籌資22.管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。1.管理層制定政策并確保投資交易符合規(guī)定；控制活動-投資2穿行測試Part03穿行測試3籌

資5.是否與借款合同規(guī)定還款日一致。4.付款申請表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)；1.借款申請表編號#(日期)；3.借款合同編號#（日期）；2.借款申請表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)；2.綜合授信協(xié)議編號#；4.付款申請表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)；穿行測試-還款3.付款申請表編號#；1.借款合同編號#；5.是否與借款合同規(guī)定還款日一致。3記錄還款的業(yè)務(wù)控制包括：1．付款憑證編號#(日期)；2．還款合額、期限等內(nèi)容是否與付款申請表內(nèi)容一致；3．是否記入短期借款明細賬借方。還包括：4．是否登記借款備查賬；5.明細賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致；6.借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致。穿行測試-籌資31．股票名稱；2．交易流水單號碼；3．是否登記投資備查賬。購入與出售記錄投資1．轉(zhuǎn)款憑證編號#(日期)；2．股票名稱；3．是否正確記入投資明細賬；4.是否正確確認投資收益。穿行測試-投資3【多選題】被審計單位為達到其對投資業(yè)務(wù)的完整性控制目標(biāo)，最好應(yīng)規(guī)定并依照以下舉措中的（

）。A.明確投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、履行、記錄保留等職責(zé)分工B.與被投資單位簽署合同、協(xié)議，并獲取其出具的投資證明C.將記錄投資明細賬與記錄總賬的職責(zé)實施嚴(yán)格的分離D.由內(nèi)部審計人員或者其余獨立人員按期清點證券投資資產(chǎn)答案：A課堂練習(xí)任務(wù)描述Part04

打開審計之友的網(wǎng)址（PPT左下角），找到“風(fēng)險評估程序”中“了解被審計單位內(nèi)部控制”中的“籌資與投資循環(huán)”操作頁面：1.編制了解籌資與投資循環(huán)控制流程審計工作底稿；2.編制并評價籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性；3.編制并評價籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計是否得到執(zhí)行的穿行測試底稿；4.在上述任務(wù)基礎(chǔ)上編制籌資與投資循環(huán)“了解內(nèi)部控制匯總表”。任務(wù)描述我在這里！03:5502/fstsjzy/Default.aspx4業(yè)務(wù)操作Part05以審計人員李麗的身份進入“籌資與投資循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程”工作底稿，李麗通過了解綿陽有色公司相關(guān)規(guī)章制度、文件規(guī)范等信息了解綿陽有色公司內(nèi)部控制設(shè)計。通過【資料查看-綿陽有色金屬制造有限公司基本資料】了解到綿陽有色金屬現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序。業(yè)務(wù)操作5李麗通過詢問、檢查等程序了解綿陽有色公司信息溝通、財務(wù)報表編制與披露等信息，并將了解到的信息填列在“評價內(nèi)部控設(shè)計-控制目標(biāo)及活動”底稿中：業(yè)務(wù)操作5以“已記錄的借款均為公司的負債”控制目標(biāo)為例：每年年初，會計主管郭曉瑩綜合各部門上報的年度資金使用計劃、上一年度實際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理張佳茹復(fù)核并簽署意見，上報公司總經(jīng)理朱嘉欣和執(zhí)行董事審批。小貼士：審計人員李麗了解到綿陽有色經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。有一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職的情況，如由于投資業(yè)務(wù)少，方式簡單，籌資次數(shù)少、均為銀行借款，每次投資均由執(zhí)行董事和總經(jīng)理決定，雖一人多職，對綿陽有色來說是合適的，控制是有效的。將穿行測試結(jié)果填寫“確定控制是否得到執(zhí)行-穿行測試”工作底稿：業(yè)務(wù)操作5李麗通過了解綿陽有色銷售與收款內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)：該公司籌資活動為銀行借款，次數(shù)很少，投資活動也很少，控制設(shè)計合理，得到有效執(zhí)行。在完成上述基礎(chǔ)任務(wù)操作后，點擊“采購與付款-了解內(nèi)部控制匯總表”，填列了解到的信息，具體填列如下：業(yè)務(wù)操作5小結(jié)本次課內(nèi)容主要介紹了“了解籌資與投資