OntheInternalManagementofAccountingFirm-TakingJiangmenQiLiLaiTaxAgentsCo.

Ltd.asanExampleAbstract：Inrecentyears,withthedevelopmentofeconomy,thebusinessscopeofaccountingfirmshasbeencontinuouslyexpanded,andtheinternalmanagementofaccountingfirmshasbeengraduallyputontheagendatostrengthentheinternalmanagementofaccountingfirmsandoptimizetheinternalmanagementofaccountingfirms.Theformerinternalmanagementsystemhasgraduallyfailedtomeetthedevelopmentneedsofaccountingfirms.Researchofthispaperisbasedonthemaincontentofpublicaccountingfirmsinternalmanagement,usingliteraturestudyandcasestudymethod,firstly,theprincipleofpublicaccountingfirmsinternalmanagement,andthencombinedwiththepracticalandtheoreticalintroductionofpublicaccountingfirmsinternalmanagementpresentsituationandtheexistingproblemsinthedevelopment,putforwardtobetterpromoteourcountrypublicaccountingfirmsinternalmanagementmeasures.Keyword：Accountingfirms

,Internalmanagement

,Issues

,Measures目錄TOC\o"1-3"\h\z目錄 第1章緒論1.1課題研究背景和意義1.1.1課題研究背景隨著我國各個(gè)會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展和壯大，我國會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理正朝著制度化方向發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展蒸蒸日上，但也逐漸暴露出自身的弱點(diǎn)，表現(xiàn)在事務(wù)所的數(shù)量多、規(guī)模小、員工的工作效率低、市場競爭激烈、內(nèi)部管理等不完善、職業(yè)質(zhì)量比較低、業(yè)務(wù)范圍比較單一、人才缺乏，因而很大程度影響會計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)、穩(wěn)定、健康、快速發(fā)展。面對當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的大潮，國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所的各種丑聞不斷爆發(fā)和出現(xiàn)，在一定程度上加大了會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，在一件又一件的失敗案例中，可以得出加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理是毋庸置疑關(guān)注的重點(diǎn)。我國的會計(jì)師事務(wù)所主要分成兩種組成方式，而這兩種不同的方式都有著自身的內(nèi)部管理要求。會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自身的組成形式不斷地調(diào)整內(nèi)部管理，在調(diào)整后的執(zhí)行中，難免會出現(xiàn)各種漏洞，會計(jì)師事務(wù)所在出現(xiàn)漏洞的情況依然存在不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部管理還存在問題。國家在2010年，財(cái)政部發(fā)布《會計(jì)師事務(wù)所分所暫行管理辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)，法規(guī)的發(fā)布重在強(qiáng)調(diào)了事務(wù)所的內(nèi)部管理的執(zhí)行，以提高事務(wù)所的內(nèi)部管理的各個(gè)方面，這是會計(jì)師事務(wù)所貫徹落實(shí)《若干意見》精神，重視加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的體現(xiàn)。在執(zhí)行期間，內(nèi)部管理制度我國的會計(jì)師事務(wù)所的也在不斷修改，隨著制度不斷完善，事務(wù)所的利潤逐漸增長、員工的工作效率不斷地提高、服務(wù)領(lǐng)域也在不斷擴(kuò)展，會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)逐步在服務(wù)領(lǐng)域中脫穎而出，成為我國經(jīng)濟(jì)增長的重要組成部分，為我國經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。1.1.2本課題的研究意義會計(jì)師事務(wù)所向市場提供的資料可以有效地規(guī)范市場的各種行為，為維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，會計(jì)師事務(wù)所是利用本身擁有的各項(xiàng)專業(yè)技能和知識為客戶提供財(cái)務(wù)相關(guān)的特殊服務(wù)，為了確保所提供的資料的真實(shí)性和合法性，重視會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理，有利于加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理，能有效地規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的行為，提高公司員工的工作效率，增強(qiáng)管理層的威信和有利于管理層順利的進(jìn)行管理，增加客戶對會計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)，有了好的口碑，公司的業(yè)務(wù)范圍也隨之逐漸擴(kuò)大。 我國的會計(jì)師事務(wù)所的比比皆是、分布面廣、競爭激烈，要想在激烈的環(huán)境下取得長足久遠(yuǎn)的生存發(fā)展的機(jī)會，就要加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理，做到其他會計(jì)師事務(wù)所無、本會計(jì)師事務(wù)所有；其他會計(jì)師事務(wù)所有，本會計(jì)師事務(wù)所有的獨(dú)特的狀態(tài)。加強(qiáng)內(nèi)部管理對于會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展前景起著關(guān)鍵的作用，會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理中存著內(nèi)部制度流于形式、缺乏人力資源管理戰(zhàn)略思想和管理體系以及內(nèi)部管理激勵(lì)約束機(jī)制等出現(xiàn)這些基本的問題，在以前的內(nèi)部管理模式上還是存在薄弱環(huán)節(jié)，因此，會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理這個(gè)方面上，需要尋求更正確并合適的措施，可以減少會計(jì)師事務(wù)所在開展自身發(fā)展的道路上的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著奠基的作用，它可以為各個(gè)行業(yè)提供代理記賬、審計(jì)報(bào)告、報(bào)稅、注銷、咨詢等各項(xiàng)服務(wù)，為了促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高我國的經(jīng)濟(jì)水平，加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理是當(dāng)前必須要執(zhí)行的一步，它可以提高事務(wù)所的整個(gè)行業(yè)的員工素質(zhì)和提高員工的工作效率。因此，研究我國的會計(jì)師事務(wù)所具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)的價(jià)值。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)研究魏高俊（2019）認(rèn)為,隨著我國會計(jì)師事務(wù)所的逐漸發(fā)展壯大,我國會計(jì)師事務(wù)所不管是內(nèi)部管理的執(zhí)行能力還是內(nèi)部管理的經(jīng)驗(yàn)，與國外的一些其他發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部管理還存在一定的不足之處，因而，導(dǎo)致其會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理起步較慢，仍然在內(nèi)部管理上存在眾多的薄弱環(huán)節(jié)，事務(wù)所的內(nèi)部管理執(zhí)行不到位。會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理得越好，事務(wù)所的發(fā)展就越繁榮昌盛和內(nèi)部員工就越團(tuán)結(jié)和諧。因此，內(nèi)部管理被眾多的管理層重視，管理層為了提高本事務(wù)所的內(nèi)部管理水平，將其薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化，滿足當(dāng)今社會人員對會計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)、高效率發(fā)展的要求，才能提高會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理。由于內(nèi)部管理在國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所還沒有受到太多的重視和完善，在實(shí)際操作中難免存在一些內(nèi)部管理的問題，本文主要是通過淺談內(nèi)部管理的優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)，從而對內(nèi)部管理存在的問題提出相關(guān)的建議。陳黎（2013）認(rèn)為，會計(jì)師事務(wù)所作為一種新型的企業(yè)，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)和其他企業(yè)差不多，對于已有一定的發(fā)展歷史的會計(jì)師事務(wù)所，雖然各方面都取得一定的成果，但是如果要促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所的長足久遠(yuǎn)發(fā)展，首先就要健全會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理，解決會計(jì)師事務(wù)所建立以來所存在的內(nèi)部管理問題，針對會計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)、內(nèi)容和問題進(jìn)行分析，并提出相對應(yīng)的措施。李秀霞（2019）認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)對會計(jì)人員的要求不但只停留在基本核算和提供服務(wù)的能力上，更需要的是為企業(yè)創(chuàng)造管理上的價(jià)值能力，因而會計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)目標(biāo)需要逐步從核算型會計(jì)向管理型會計(jì)能力方面進(jìn)行提高，重視企業(yè)的內(nèi)部管理和提高企業(yè)的內(nèi)部管理層面，將核算能力與管理能力并駕齊驅(qū)下，在健全的內(nèi)部管理制度下提高企業(yè)的收入和減少企業(yè)的支出。宋文輝（2018）認(rèn)為，會計(jì)師事務(wù)所是向社會提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，隨著這些年經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，拉動(dòng)了會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)效益，還有社會的變化也帶來了會計(jì)政策方面上的不斷調(diào)整。雖然會計(jì)師事務(wù)所利用已有的專業(yè)知識和技術(shù)為客戶提供相關(guān)的專業(yè)服務(wù)和財(cái)務(wù)分析，但是會計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展過程中也面臨著眾多的內(nèi)部管理問題，他認(rèn)為需要加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理起著同等的重要性，只有引進(jìn)現(xiàn)代科學(xué)的內(nèi)部管理理念和結(jié)合本事務(wù)所的實(shí)際，才能建立適合自身經(jīng)營的內(nèi)部管理制度。1.2.2國外研究被稱為“管理過程之父”的法國杰出的管理學(xué)家亨利法約爾（HenriFayol）被稱為“管理過程之父”，提出了管理的十四大原則和五大只能，法約爾認(rèn)為內(nèi)部管理意味著展望未來，管理人員在制定內(nèi)部管理時(shí)，要對企業(yè)的經(jīng)營情況有一個(gè)整體的了解，并有積極參與管理的行動(dòng)，好的內(nèi)部管理對企業(yè)的經(jīng)營是非常有意義的。1.3研究內(nèi)容與方法1.3.1研究內(nèi)容本文研究的基本內(nèi)容主要分為四個(gè)部分：第1章：緒論。介紹會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理在我國的研究背景和意義，綜述所參考的國內(nèi)外文獻(xiàn)，并闡明本文在研究過程中的所用到的方法。第2章：會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理概述。闡述了與內(nèi)部管理有關(guān)的基本概念及其主要內(nèi)容，并介紹內(nèi)部管理的理論知識。第3章：會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理存在的問題。通過闡述制約事務(wù)所內(nèi)部管理發(fā)展的內(nèi)外部因素、事務(wù)所單位的不足，以及會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理存在的問題來分析目前我國會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理的情況及其存在的問題。第4章：加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的措施。本章主要是通過如何加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理自身的建設(shè)和如何促進(jìn)內(nèi)部管理健康發(fā)展的法規(guī)制度和組織措施兩個(gè)方面，闡述如何解決，并減少內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問題。1.3.2研究方法本論文在撰寫過程中主要運(yùn)用了以下兩種研究方法：1．文獻(xiàn)研究法：主要是根據(jù)自己所研究的課題內(nèi)容，通過調(diào)查相關(guān)的文獻(xiàn)來獲得資料，充分利用圖書館、網(wǎng)絡(luò)等線上線下相結(jié)合來查閱和整理相關(guān)文獻(xiàn)資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、個(gè)別案例等，搜索和整理相關(guān)研究資料，查找近期相關(guān)文獻(xiàn)及數(shù)據(jù)，從而全面地、正確地了解掌握淺談會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的理論研究和現(xiàn)狀。2.個(gè)案研究法：追蹤研究所在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的行為，揭示會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，根據(jù)事務(wù)所的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和提出相對應(yīng)的對策。第2章內(nèi)部管理理論概述2.1內(nèi)部管理的涵義和原則2.1.1內(nèi)部管理的含義會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理指的是在會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的過程中，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)良好、優(yōu)越的服務(wù)環(huán)境，確保會計(jì)師事務(wù)所的工作人員能夠嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)進(jìn)行工作，充分發(fā)揮自身的職能作用對委托方提供的會計(jì)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬、審計(jì)等工作，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的企業(yè)目標(biāo)，從而提高了事務(wù)所的信譽(yù)和發(fā)展。根據(jù)我國的會計(jì)法及相關(guān)的法律的要求，各單位（包括國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織）的內(nèi)部管理設(shè)立應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)國家法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，并結(jié)合本單位的內(nèi)部管理的實(shí)際情況。2.1.2內(nèi)部管理的原則會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理需要建立一定的原則，其原則包括：合規(guī)性、合法性、合理性、適應(yīng)性。所謂的合規(guī)性合法性是事務(wù)所在不違反國家有關(guān)會計(jì)法的基礎(chǔ)上制定了適合本事務(wù)所實(shí)際情況的內(nèi)部管理制度，事務(wù)所的內(nèi)部管理制度的形式和內(nèi)容都不能有與國家制定的法律法規(guī)相違背。如“員工請假內(nèi)部管理制度”、“員工薪酬福利內(nèi)部管理制度”、“員工的晉升內(nèi)管理制度”等都不能違背《勞動(dòng)法》中有關(guān)維護(hù)員工合法權(quán)益的法律規(guī)定。事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿的“內(nèi)部規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)”不能違反會計(jì)法“獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”等。因此，事務(wù)所在不違反法律法規(guī)的前提下，要堅(jiān)持貫徹落實(shí)好本事務(wù)所的內(nèi)部管理，否則，事務(wù)所的內(nèi)部管理也將出現(xiàn)各種問題。合理性是指事務(wù)所在內(nèi)部管理時(shí)要體現(xiàn)合理和公平，不能出現(xiàn)“一邊倒”的現(xiàn)象，事務(wù)所制定的內(nèi)部管理制度要在法律面前體現(xiàn)出人人平等，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部管理的合理性原則，在實(shí)際中執(zhí)行時(shí)也能真正落實(shí)好內(nèi)部管理的各項(xiàng)要求，內(nèi)部管理不能只針對執(zhí)行者而不針對管理者，只針對下層員工而不針對上層領(lǐng)導(dǎo)，面對這種情況，事務(wù)所的上層領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)這方面的管理，充分體現(xiàn)公平公正。適用性是指事務(wù)所內(nèi)部管理制度的建立要適合本事務(wù)所的內(nèi)部情況。如客戶來源、內(nèi)部人員的組成、事務(wù)所的地理位置和規(guī)模等。眾所周知，每一個(gè)地區(qū)的人情世故、規(guī)矩甚至國外的法律規(guī)定都是在一定的范圍內(nèi)或者此地區(qū)被大家所共同遵守，所以，國家制定的法律、法規(guī)的出臺都有其適應(yīng)生存和發(fā)展的社會環(huán)境，那么一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理制度的制定也要適合本企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，內(nèi)部管理的適用性原則是決定內(nèi)部管理是否可以落實(shí)到實(shí)際中和在實(shí)際中能否順利執(zhí)行，事務(wù)所的內(nèi)部管理制度制定再好，如果該制度不能適用于本事務(wù)所內(nèi)部管理的實(shí)際情況，而是紙上談兵，也是對本事務(wù)所徒勞無用。另外，在事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，要綜合以上三個(gè)方面的考慮，這些原則組成一個(gè)整體，整體離不開部分，將它們統(tǒng)籌兼顧考慮并運(yùn)用到實(shí)際中來，才能把事務(wù)所的內(nèi)部管理落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)。2.2內(nèi)部管理制度的定義和核心目標(biāo)2.2.1內(nèi)部管理制度的定義內(nèi)部管理制度是對事務(wù)所內(nèi)部的實(shí)際情況而制定的一種管理制度，具體包括內(nèi)部管理的原則、內(nèi)部管理的方法、內(nèi)部管理的要求以及內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置的總規(guī)范。內(nèi)部管理制度是對內(nèi)部實(shí)施一定的管理行為的準(zhǔn)繩和是事務(wù)所制定內(nèi)部管理的行為規(guī)范，可以使得事務(wù)所順利得到執(zhí)行。合理的內(nèi)部管理制度可以迅速解決內(nèi)部管理中遇到的特殊情況，提高事務(wù)所的內(nèi)部管理現(xiàn)狀。2.2.2內(nèi)部管理的核心目標(biāo)稅務(wù)師事務(wù)所有其自身的內(nèi)部管理核心，而它的核心是提高被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，因而稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告成為重要的工作，因?yàn)槭聞?wù)所的審計(jì)報(bào)告可以幫助被審計(jì)單位、股東、所有者等真實(shí)的地判斷其企業(yè)的盈利情況和發(fā)展情況。稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告在社會中具有很高的威信，直接地體現(xiàn)出衡量稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量和工作成果必須具備真實(shí)性和合法性，而這些工作質(zhì)量和工作成果正體現(xiàn)出了內(nèi)部管理的重要性。由于所需的人員對審計(jì)報(bào)告的肯定和產(chǎn)生一定的依賴性，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，審計(jì)報(bào)告的如果存在一些虛假的信息，則會使得所有的投資者會遭到重大的損失，投資者面對自己的經(jīng)濟(jì)損失，則會想被審計(jì)單位追索一定的賠款，嚴(yán)重的情況下還會將提供信息的人進(jìn)行被告，毋庸置疑，提供稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部管理的核心。 2.3內(nèi)部管理的內(nèi)容、對象和方式2.3.1內(nèi)部管理的內(nèi)容我國會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理現(xiàn)狀是以合伙人為核心，然后根據(jù)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，對內(nèi)部進(jìn)行綜合的管理，那么內(nèi)部管理只要是包括人力資源方面上的管理、內(nèi)部質(zhì)量上的管理和財(cái)務(wù)分配上的管理等各個(gè)方面。2.3.2內(nèi)部管理對象在江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司實(shí)習(xí)期間，可以發(fā)現(xiàn)本事務(wù)所的內(nèi)部管理的對象是本事務(wù)所的全體成員、事務(wù)所的各種事情、與本公司簽訂合同的客戶等，稅務(wù)師事務(wù)所的全體成員之間都要遵守事務(wù)所的內(nèi)部管理、服從事務(wù)所的各種安排，上級領(lǐng)導(dǎo)對下級員工可以進(jìn)行管理、下級員工可以監(jiān)督上級；對于本事務(wù)所的客戶，事務(wù)所制定出相應(yīng)的制度來管理客戶，本事務(wù)所在內(nèi)部管理下，在一定程度上提高了工作效率并贏得良好的信譽(yù)，但也存在各種問題，尤其在管理層方面，當(dāng)上層在內(nèi)部管理上存在明顯的錯(cuò)誤時(shí)，下級員工會存在妥協(xié)上層的管理，直接簽署不平等的合約。2.3.3內(nèi)部管理方式會計(jì)師事務(wù)所必須首先要建立統(tǒng)一的內(nèi)部管理方式，其次要懂得經(jīng)營人心。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在管理方面并沒有得到下層員工的認(rèn)可，一般都是以上層領(lǐng)導(dǎo)說的為主要執(zhí)行方式，實(shí)習(xí)生等員工并沒有多少的話語權(quán)，在他們心中有很多自己的想法都無法得到表達(dá)，這樣的管理方式比較專制，不利于會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理的執(zhí)行和發(fā)展，事務(wù)所的內(nèi)部管理方式很重要，如果內(nèi)部管理方式好，在一定的程度上可以讓人服眾，又可以提高事務(wù)所的管理。第3章會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理存在的問題3.1制約內(nèi)部管理的內(nèi)外部因素3.1.1相應(yīng)的法律法規(guī)不健全在實(shí)際工作中，本公司的內(nèi)部管理要有自己相應(yīng)的法律法規(guī)。我在實(shí)習(xí)中可以發(fā)現(xiàn)江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司對于客戶的資料的是否具有真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性方面是無法得到有效保證的。首先，在接受委托人的資料的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)資料缺少甚至是資料丟失的問題；其次，每個(gè)月的月底公司的員工到客戶處取資料和交接會計(jì)信息的時(shí)候，會浪費(fèi)很多的時(shí)間。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司沒有完善會計(jì)資料的收取和與客戶之間的信息溝通的內(nèi)部管理制度，因而導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所的資料和信息傳遞的內(nèi)部管理比較混亂，相應(yīng)的權(quán)責(zé)不明確。3.1.2特殊的普通合伙人體制內(nèi)部管理制度不完善目前我國的稅務(wù)所事務(wù)所是一種比較特殊的合伙人體制，內(nèi)部管理相應(yīng)地根據(jù)該體制制定出了具體的內(nèi)部管理措施，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部管理制度可以處理合伙人之間出現(xiàn)的問題，但當(dāng)合伙人發(fā)生比較大的利益沖突時(shí)，而內(nèi)部管理制度又沒有相應(yīng)明確的定義時(shí)，在這種不明確的內(nèi)部管理制度下，影響了合伙人的一些基本權(quán)益。我在實(shí)習(xí)中可以發(fā)現(xiàn)江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在這一方面做得不夠完善，合伙人之間發(fā)生了一些利益上沖突，占有優(yōu)勢的一方凌駕于另一方，體現(xiàn)出普通合伙人的內(nèi)部管理不完善之處。3.1.3內(nèi)部管理制度流于形式我在稅務(wù)所事務(wù)所時(shí)進(jìn)行實(shí)習(xí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所的所指定的內(nèi)部管理制度只是貼出來擺設(shè)，很少付之行動(dòng)，例如，該事務(wù)所的所形成的審計(jì)工作底稿必須進(jìn)過三次的審核、檢查后才能出具審計(jì)報(bào)告，而該事務(wù)所審計(jì)人員的審計(jì)底稿在一次形成之后就直接發(fā)給注冊會計(jì)師進(jìn)行審核，注冊會計(jì)師審核后既可以出具審計(jì)報(bào)告，毋庸置疑，所出具的審計(jì)報(bào)告并沒有遵循事務(wù)所的內(nèi)部管理制度流程，并在事后出現(xiàn)報(bào)告格式、日期、內(nèi)容等各種問題。對于記賬部門的內(nèi)部管理也同樣存在制度流于形式，內(nèi)部管理要求記賬人員所做的賬必須經(jīng)過會計(jì)人員進(jìn)行審核，但是記賬人員通過原始憑證進(jìn)行做賬后，并沒有經(jīng)過有多年工作經(jīng)驗(yàn)的或者審核的會計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，而是直接按照自己的想法做完即可。但是對于一些初出茅廬的實(shí)習(xí)生，他們并不一定可以做到完全準(zhǔn)確，再有對經(jīng)驗(yàn)充足的老會計(jì)來說，他們也不一樣百分百地保證其準(zhǔn)確性，人非圣賢，孰能無過。因而，可以看出該事務(wù)所的內(nèi)部管理制度并沒有落實(shí)到工作上來。3.2事務(wù)所單位的不足3.2.1職工薪酬不符合法律標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)我國的法律規(guī)定，每個(gè)勞動(dòng)者的勞動(dòng)付出而得到的勞動(dòng)成果收獲都受到國家的法律保護(hù)，國家保護(hù)每一位勞動(dòng)成員的基本生活情況，因而根據(jù)《勞動(dòng)法》制定了最低工資標(biāo)準(zhǔn)。國家制定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)是指勞動(dòng)者在法定的工作時(shí)間為用人單位提供了此規(guī)定所稱最低工資標(biāo)準(zhǔn)，最低工資標(biāo)準(zhǔn)是指勞動(dòng)者在法定工作時(shí)間或依法簽訂的勞動(dòng)合同約定的工作時(shí)間內(nèi)提供了正常勞動(dòng)的前提下，用人單位依法應(yīng)支付的最低勞動(dòng)報(bào)酬或者高于最低工資標(biāo)準(zhǔn)。本人在事務(wù)所工作期間，江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司給實(shí)習(xí)生的工資低于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，甚至是出現(xiàn)實(shí)習(xí)生要三個(gè)月才能發(fā)一次勞動(dòng)報(bào)酬，更有的是，如果是同一批實(shí)習(xí)生進(jìn)行實(shí)習(xí)，他們之間所得到的工資待遇并不一樣，這里面就存在復(fù)雜的人際關(guān)系和利益問題。3.2.2員工的晉升不合理對于員工職位級別的晉升，每個(gè)公司都有自己的晉升考核標(biāo)準(zhǔn)和要求，員工晉升必須經(jīng)過這些程序才能實(shí)現(xiàn)自己的晉升等級，而不是內(nèi)部管理層想通過什么方式晉升而晉升，想晉升某一位員工而晉升某一位員工，每個(gè)公司內(nèi)部管理晉升都有一定的晉升的考核標(biāo)準(zhǔn)，比如員工的工作態(tài)度、工作效率、所取得的專業(yè)技能、專業(yè)素質(zhì)、考核業(yè)績等情況。假如一個(gè)員工想晉升為本公司的經(jīng)理，那么此員工就必須工作滿5年，并需要取得專業(yè)技能的相關(guān)證書，這就是內(nèi)部管理下員工晉升的規(guī)則和內(nèi)部規(guī)律，公司的員工必須在這個(gè)內(nèi)部管理的規(guī)則下去實(shí)現(xiàn)個(gè)人發(fā)展目標(biāo)。在江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司實(shí)習(xí)時(shí)，其中一名實(shí)習(xí)生利用自己親屬的關(guān)系，直接晉升為本公司的正式員工，工作期間并沒有試用期或者實(shí)習(xí)期，并且可以接觸到會計(jì)的實(shí)際操作，而其他的實(shí)習(xí)生則是從跑三個(gè)月的外勤開始再到慢慢才可以接觸到事務(wù)所的重要工作內(nèi)容，這里可以體現(xiàn)出事務(wù)所的內(nèi)部管理下的員工晉升并不合理。3.2.3會計(jì)檔案的使用、存放和保管不規(guī)范 每個(gè)公司的會計(jì)資料的使用、存放和保管都有一定的法律規(guī)定，對于本事務(wù)所的會計(jì)檔案，都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理和保證其會計(jì)資料的真實(shí)、完整和安全。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司與附近的高校進(jìn)行校企合作，每逢周三都會有相應(yīng)的會計(jì)人員把相關(guān)的資料帶到學(xué)校進(jìn)行授課，在一個(gè)大課堂上，把相關(guān)的會計(jì)資料分發(fā)給學(xué)生進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)，會經(jīng)常出現(xiàn)由于學(xué)生的粗心大意而導(dǎo)致一些原始憑證丟失的現(xiàn)象，甚至?xí)騺y會計(jì)資料的順序。該公司與高校的合作是明智之舉，但是，在加強(qiáng)合作的同時(shí)要加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)檔案的使用、存放和保管。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的審計(jì)工作底稿也經(jīng)常出現(xiàn)丟失、亂放的現(xiàn)象，審計(jì)工作底稿擺放在桌子上，每個(gè)自己的內(nèi)部員工都可以接觸，甚至還會出現(xiàn)已經(jīng)有兩年已經(jīng)完成的底稿都沒有按時(shí)入庫，可以看出本公司的會計(jì)資料的存放內(nèi)部管理并沒有起到作用。3.2.4法律責(zé)任不明確在江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的實(shí)際經(jīng)營情況中，由于本公司因招聘未有實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，而導(dǎo)致報(bào)稅、抄稅上出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、不及時(shí)的情況，因延遲申報(bào)而產(chǎn)生了一定的罰款，如果有人脈關(guān)系所在，所產(chǎn)生的罰款并不嚴(yán)重，但也是會計(jì)師事務(wù)所也要對其支付罰款，甚至，該公司領(lǐng)導(dǎo)因其人脈關(guān)系而減少的罰款。又如，在變更法人、法人地址、注銷公司等業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)人員在并未完成該業(yè)務(wù)的情況下，會出現(xiàn)對委托人謊稱已完成、先收取相應(yīng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的情況?？梢哉f，該公司并沒有執(zhí)行本事務(wù)所的內(nèi)部管理要求去完成自己的工作，對相應(yīng)的法律責(zé)任不明確。筆者認(rèn)為出現(xiàn)這種情況的原因是：在內(nèi)部管理下，委托人及受托人的權(quán)利與義務(wù)都未得到明確的緣故。而委托人也并未認(rèn)識到明確雙方責(zé)任的重要性，而受托人也并未主動(dòng)點(diǎn)明雙方的責(zé)任與權(quán)力，顯示出內(nèi)部管理的缺陷。3.3會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理存在的問題3.3.1會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理混亂當(dāng)事務(wù)所發(fā)展到一定的程度時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理制度如果不作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，則會導(dǎo)致內(nèi)部管理會比較混亂，不能適應(yīng)在會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展過程中的需要。就如該江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在內(nèi)部管理上就極為混亂，比如各級部門職能不明確，以及部門中也沒有主管、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；而會計(jì)部門的各個(gè)小組組長也沒有起到太大的作用等等。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司經(jīng)常出現(xiàn)跨部門、越級別處理各種事情，比如，經(jīng)常出現(xiàn)記賬部門代審計(jì)部門簽收委托方的稅審資料，簽收的過程中，記賬部的成員并不是很明確簽收單的填制和對委托方被審計(jì)資料的接受；在日常工作中，所有完成的記賬憑證和審計(jì)工作底稿入庫流程不明確，經(jīng)常出現(xiàn)暫時(shí)性的找不到或者丟失現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)另一種情況，委托方?jīng)]有及時(shí)結(jié)賬，因而不能取走相應(yīng)的記賬憑證，江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司將其堆放在一邊甚至當(dāng)廢紙賣出去的現(xiàn)象。在工作期間，實(shí)習(xí)生都有一個(gè)小組長，但是小組長并不能兼顧自己團(tuán)隊(duì)成員的工作，平時(shí)有什么難于處理的事情，或者不懂的問題，一般都是實(shí)習(xí)生自己想辦法去解決。3.3.2會計(jì)人才流失在江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司實(shí)習(xí)的過程中發(fā)現(xiàn)，該公司工資低，待遇也比較差，如果想要學(xué)做賬，就必須簽下在本事務(wù)所兩年的工作期限才可以接觸到做賬，工作滿一年后，考核個(gè)人的業(yè)績才可以有購買社保的機(jī)會，該公司的客戶相對比較多，但是有比較豐富經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)人員相對比較少，導(dǎo)致每個(gè)人手上的工作量都比較大，因而逐漸導(dǎo)致他們的工作壓力增加，面對巨大的工作壓力，而相應(yīng)的福利待遇并沒有提高的前提下，員工會在自己的工作能力得到相應(yīng)的提高時(shí)，他們就會選擇辭職，另謀高就，從而導(dǎo)致事務(wù)所的會計(jì)人才流失。3.3.3會計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是指會計(jì)從業(yè)人員的認(rèn)識方面、職業(yè)水平、實(shí)操能力和知識層次等各方面都很優(yōu)秀，對于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，未來所需要的會計(jì)人員不但是掌握基本的會計(jì)知識方面的技能，還需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)和內(nèi)部管理上的能力，一個(gè)企業(yè)可以長期久遠(yuǎn)得發(fā)展下去，必須有科學(xué)的內(nèi)部管理知識。例如，江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司中，擔(dān)任會計(jì)角色總有15人，其中知識層次有中專、大專和本科，因而可以看出本公司的會計(jì)從業(yè)人員所受得教育程度有一定參差不齊，事務(wù)所更多的是雇傭剛出來實(shí)習(xí)的大學(xué)生，他們沒有任何的會計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)和過硬的專業(yè)知識基礎(chǔ)，因而在實(shí)習(xí)期間對工作的上手程度比較差，后期再加上本公司也沒有給新入職的員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。通常情況下，工作人員的素質(zhì)高低直接影響工作的質(zhì)量，也是影響審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、有限性和合法性得不到保障之一。3.3.4財(cái)務(wù)收支管理混亂在淇利來稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)習(xí)以來，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部管理自身存在的弊端甚為明顯，例如：第一，缺乏收入、支出的內(nèi)部管理。會計(jì)師事務(wù)所擁有上幾百個(gè)客戶，把客戶再分配到個(gè)人手上，每個(gè)員工每個(gè)人都有五十個(gè)客戶左右，如此龐大的數(shù)量，收入高也是毋庸置疑的，但是在工作量完成到一定的程度時(shí)，收入并沒有隨著數(shù)量的增加而提高，因而可知事務(wù)所存在眾多的應(yīng)收賬款長期收不回來，從而導(dǎo)致事務(wù)所在收入管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。對于需要出去追收的客戶費(fèi)用，在收取客戶的費(fèi)用時(shí)，淇利來稅務(wù)師事務(wù)所一般都是派一名員工出去，這里出現(xiàn)舞弊的可能性最大。在支出方面也不嚴(yán)謹(jǐn)，例如，淇利來稅務(wù)師事務(wù)所員工出差回來后的費(fèi)用報(bào)銷單并沒有經(jīng)過簽名確認(rèn)后就可以報(bào)銷，差旅費(fèi)的報(bào)銷沒有嚴(yán)格的審核程序，容易讓員工轉(zhuǎn)空洞，從而給事務(wù)所帶來不必要的費(fèi)用支出。3.3.5事務(wù)所企業(yè)文化缺失一個(gè)企業(yè)的精神文化代表一個(gè)企業(yè)的發(fā)展精神狀態(tài)，擁有優(yōu)秀的企業(yè)文化，可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。事務(wù)所的文化建設(shè)有兩種，內(nèi)部管理下的文化建設(shè)要體現(xiàn)出本公司的誠信和公平公正，稅務(wù)師事務(wù)所是一個(gè)向社會提供比較專業(yè)性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，事務(wù)所的所有成員如果具備了積極的文化理念，才能使得成員之間擁有誠信和凝聚力，內(nèi)部管理才能夠逐漸完善。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司存在合伙人之間不信任、互相猜疑等各種情況，從而丟失了團(tuán)隊(duì)合作共同奮斗的理念，在實(shí)際工作中，各個(gè)小組的團(tuán)隊(duì)成員之間的精神狀態(tài)比價(jià)低落，團(tuán)隊(duì)凝聚力差，還有事務(wù)所的內(nèi)部管理人員對員工的文化建設(shè)宣傳得不夠徹底，使得每一位員工很多都是自己做自己的工作，再加上對企業(yè)員工的培訓(xùn)不到位。在這里可以看出，事務(wù)所內(nèi)部管理的文化相對比較落后，如果企業(yè)的內(nèi)部管理文化相應(yīng)可以提高，那么員工的凝聚力也會加強(qiáng)。第4章加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的措施4.1加強(qiáng)內(nèi)部管理自身的建設(shè)4.1.1制定健全的內(nèi)部管理制度和具體的操作規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部管理，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定。把所制定的內(nèi)部管理制度付之于行動(dòng)，要求各個(gè)成員共同參與、團(tuán)結(jié)協(xié)作，每名會計(jì)人員都要接受具體操作規(guī)范的培訓(xùn)，讓成員之間明確意識到內(nèi)部管理的重要性。首先，各個(gè)部門之間有明確的內(nèi)部管理，不得越部門、越級別進(jìn)行辦各種事情，各個(gè)成員之間權(quán)責(zé)明確；其次，相應(yīng)的會計(jì)資料要按照相應(yīng)的會計(jì)資料內(nèi)部管理制度由相應(yīng)的員工進(jìn)行簽收，對于已經(jīng)完成的會計(jì)資料，要根據(jù)內(nèi)部管理進(jìn)行清點(diǎn)入庫；最后，小組長要起到帶頭示范的作用。4.1.2完善工資薪金、績效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制公司和員工是比如木桶效應(yīng)，彼此之間是相互牽制和關(guān)聯(lián)在一起的，員工通過自己的努力給公司帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，員工取得優(yōu)越的成績感的同時(shí)也獲得相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬，他們是同一個(gè)整體，所以要提高員工的積極性和工作效率，可以采取以下幾個(gè)措施：第一，按照國家勞動(dòng)法規(guī)定進(jìn)行簽勞動(dòng)合同，不得簽訂不平等的勞動(dòng)合同，充分調(diào)動(dòng)會計(jì)從業(yè)人員的工作積極性，以此提高會計(jì)工作的效率。第二，踐行當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。員工的工資得到基本的保障，可以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，提高工作效率。第三，提供員工的工資待遇和福利，在企業(yè)建立重視付出、重視業(yè)績、重視團(tuán)隊(duì)合作、提倡互幫互助的內(nèi)部管理工作狀態(tài)，在節(jié)假日期間，可以向員工發(fā)放禮品或者給員工旅游或者適當(dāng)?shù)男菹⒌取?.1.3加強(qiáng)會計(jì)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)和提高職業(yè)道德教育會計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)員工的專業(yè)知識培訓(xùn)和道德教育，才能提高事務(wù)所的內(nèi)部管理。對于本公司的會計(jì)人員，必須擁有一定的社會實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)才能適應(yīng)時(shí)代的快速發(fā)展。在提高自我的同時(shí)，還要加強(qiáng)管理方面，由于員工和企業(yè)聯(lián)系到一起，在自己做好的同時(shí)，要會計(jì)人員把企業(yè)的效益提高，怎么把企業(yè)的內(nèi)部管理好，這樣才能取得長足久遠(yuǎn)的發(fā)展。因而，首先，會計(jì)從業(yè)的入門門檻專業(yè)證書就必須考慮如何具備；其次，就要要求剛出來的實(shí)習(xí)生要進(jìn)行相對應(yīng)的實(shí)操培訓(xùn)并進(jìn)行定期的考核，通過規(guī)模的培訓(xùn)，可以提高會計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)技能，從而有利于事務(wù)所的內(nèi)部管理；最后，由于會計(jì)的知識更新比較快，還要要求會計(jì)人員要進(jìn)行相應(yīng)的繼續(xù)教育。要加強(qiáng)內(nèi)部管路，就必須強(qiáng)化自身的職業(yè)道德教育，作為會計(jì)人員，每個(gè)成員要熱心、認(rèn)真、細(xì)心、盡職盡責(zé)投入到自己的工作中去，服從公司所制定的內(nèi)部管理制度。4.1.4加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)收支管理對于收入方面，首先，事務(wù)所要每半年對本單位的客戶建立誠信評價(jià)對比表，通過近半年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析客戶的付款情況，稍有比較大的波動(dòng)，要及時(shí)作出相應(yīng)的策略以減少損失；其次，要與每個(gè)客戶簽訂一份合同，當(dāng)企業(yè)自己的利益受到損失時(shí)，可以有法律的保障；最后，公司每取得每一筆收入，必須進(jìn)過兩個(gè)人的審核和取得相應(yīng)的銀行回單。對于支出方面，首先，員工出去辦事，一定要提前填表申請，經(jīng)過審核和復(fù)核后才可以申請備用金；其次，差旅費(fèi)的報(bào)銷必須取得相應(yīng)的報(bào)銷憑證，并注明具體的時(shí)間、地點(diǎn)和相關(guān)人員的簽名確認(rèn)。4.2促進(jìn)內(nèi)部管理的法規(guī)制度和組織措施4.2.1建立健全相關(guān)法規(guī)制度 相關(guān)部門應(yīng)積極制定與內(nèi)部管理方面有關(guān)的法規(guī)及其實(shí)施細(xì)則，明確各個(gè)成員、具體每件事的細(xì)則。應(yīng)當(dāng)始終把宣傳《會計(jì)法》作為會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理工作的一件大事來抓。事務(wù)所要充分利用每次培訓(xùn)的機(jī)會，專門設(shè)置《會計(jì)法》的講座，要求每位成員認(rèn)真聽講事后并寫出自己的感悟，與此同時(shí)，公司可以復(fù)印一些可以張貼的《會計(jì)法》分發(fā)到各個(gè)員工的手中，以備平時(shí)學(xué)習(xí)和使用。4.2.2抓自身建設(shè)，發(fā)揮員工的作用如果會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理工作剛剛起步，那么沒有模式可尋，在選擇管理層方面，我們可以選擇思想品德好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、交際能力好、熱心會計(jì)師事務(wù)所的員工從事這個(gè)職位。每個(gè)季度事務(wù)所都要召開專門會議研究討論事務(wù)所的管理工作，在這里公司可以從員工的精神上、生活上、物力等方面上給予必要的支持，保障各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。針對科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，可以引進(jìn)先進(jìn)的軟件，提高員工的工作效率。 4.2.3擇優(yōu)選聘員工，加強(qiáng)組織建設(shè)首先，采取什么樣的內(nèi)部管理是會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)