投資項(xiàng)目年成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用分類二、經(jīng)營成本概念二、成本費(fèi)用的估算2021/5/91一、總成本費(fèi)用分類總成本費(fèi)用分類圖制造成本期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用總成本費(fèi)用2021/5/92一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分2021/5/93一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分能反映每一成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（用于何種產(chǎn)品）能反映每一產(chǎn)品的單位成本2021/5/94一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分1.制造成本2.管理費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用4.銷售費(fèi)用2021/5/95一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本1.制造成本（1）直接材料費(fèi)（2）燃料、動(dòng)力費(fèi)（3）生產(chǎn)工人工資（4）生產(chǎn)工人福利費(fèi)（5）制造費(fèi)用折舊費(fèi)修理費(fèi)其他制造費(fèi)2021/5/96一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本2.管理費(fèi)用（1）管理人員工資及福利費(fèi)（2）攤銷費(fèi)（3）其他管理費(fèi)2021/5/97一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）長期借款利息（2）短期借款利息（3）匯兌損益4.銷售費(fèi)用2021/5/98一、總成本費(fèi)用分類（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分能反應(yīng)一定時(shí)期年內(nèi)，企業(yè)成本費(fèi)用的全部支出情況成本測算方便2021/5/99一、總成本費(fèi)用分類?企業(yè)成本1.原材料費(fèi)2.燃料、動(dòng)力費(fèi)3.職工工資4.職工福利費(fèi)5.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)7.投資借款利息8.其他費(fèi)用2021/5/910一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分1.固定成本固定成本＝總成本－變動(dòng)成本2.變動(dòng)成本變動(dòng)成本＝原材料費(fèi)+燃料、動(dòng)力費(fèi)+計(jì)件工資2021/5/911一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分（用途）1.進(jìn)行項(xiàng)目盈虧平衡分析2.計(jì)算項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)期的成本未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)年度產(chǎn)品總成本==固定成本+變動(dòng)成本×達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的百分比2021/5/912二、經(jīng)營成本概念（一）經(jīng)營成本的概念經(jīng)營成本是在投資經(jīng)濟(jì)效益分析中，為分析現(xiàn)金流量的需要，而提出的獨(dú)有的概念經(jīng)營成本==總成本－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－借款利息2021/5/913二、經(jīng)營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，雖構(gòu)成產(chǎn)品的成本，但它們的支出，已在建設(shè)期的固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資中體現(xiàn)，在生產(chǎn)期不發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金支出。因此在投資效益分析時(shí)，不必再將其作為資金的流出量計(jì)算。2021/5/914二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題投資借款利息支出，盡管其在生產(chǎn)期有實(shí)際支出，但其本金已在建設(shè)期作為固定資產(chǎn)投資、無產(chǎn)資產(chǎn)投資和流動(dòng)資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流出量計(jì)算，且在計(jì)算現(xiàn)值時(shí)，亦已考慮了使用資金的時(shí)間價(jià)值——利息，所以在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)剔除借款利息支出。2021/5/915二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題現(xiàn)金流量表（項(xiàng)目）由于不存在投資借款，也就沒有利息支出了。所以在計(jì)算流金流量時(shí)，應(yīng)剔除借款利息支出現(xiàn)金流量表（自有資金）在建設(shè)期只有自有資金作為現(xiàn)金流出量計(jì)算，因此在生產(chǎn)期借款利息支出，應(yīng)作為現(xiàn)金流出量計(jì)算2021/5/916三、成本費(fèi)用的估算（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）估算單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)測法（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）估算企業(yè)成本要素預(yù)測法2021/5/917三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)2.燃料動(dòng)力費(fèi)3.工資4.福利費(fèi)5.折舊費(fèi)6.攤銷費(fèi)7.借款利息8.修理費(fèi)2021/5/918三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)==單位產(chǎn)品材料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×材料單價(jià)2.燃料動(dòng)力費(fèi)==單位產(chǎn)品燃料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×燃料單價(jià)3.工資==人均年工資×設(shè)計(jì)定員2021/5/919三、成本費(fèi)用的估算4.福利費(fèi)=工資×14％5.折舊費(fèi)=（固定資產(chǎn)原值－殘值）÷使用年限6.攤銷費(fèi)=無形資產(chǎn)原值÷使用年限7.借款利息8.修理費(fèi)=固定資產(chǎn)原值×修理綜合費(fèi)率2021/5/920投資項(xiàng)目年收入和年稅金的估算一、項(xiàng)目建成后的年收入估算二、項(xiàng)目年稅金的估算2021/5/921一、項(xiàng)目建成后的年收入估算項(xiàng)目的年銷售收入==項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力×生產(chǎn)能力利用率×產(chǎn)品的銷售價(jià)格2021/5/922二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅（價(jià)外流轉(zhuǎn)稅）2.營業(yè)稅（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）3.消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）5.資源稅2021/5/923二、項(xiàng)目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）7.土地增值稅8.企業(yè)所得稅9.房產(chǎn)稅（管理費(fèi)中計(jì)算）10.車船使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）2021/5/924二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅（價(jià)外流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)納稅額==銷售額×稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額==銷售額×稅率應(yīng)納稅額==（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率2021/5/925二、項(xiàng)目年稅金的估算2.營業(yè)稅（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)納稅額==營業(yè)額×稅率3.消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）從價(jià)定率應(yīng)納稅額==銷售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額==銷售量×單位稅額2021/5/926二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）增值稅應(yīng)納稅額==實(shí)繳營業(yè)稅額×稅率消費(fèi)稅城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為：7%（市區(qū)）

5%（縣城、鎮(zhèn)）

1%（其他）教育費(fèi)附加稅率為：3%2021/5/927二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)納稅額==銷售額×17%×（7%+3%）==銷售額×1.7%2021/5/928二、項(xiàng)目年稅金的估算5.資源稅應(yīng)納稅額==課稅數(shù)量×單位稅額6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）應(yīng)納稅額==課稅數(shù)量×單位稅額7.土地增值稅應(yīng)納稅額==土地增值額×稅率2021/5/929二、項(xiàng)目年稅金的估算8.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額==應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額==利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目2021/5/930二、項(xiàng)目年稅金的估算9.房產(chǎn)稅（管理費(fèi)中計(jì)算）應(yīng)納稅額==房產(chǎn)原值×（１－一次減除率）×1.2％應(yīng)納稅額==房產(chǎn)全年租金收入×12％2021/5/931二、項(xiàng)目年稅金的估算10.車船使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）凈噸位數(shù)機(jī)動(dòng)船、貨車應(yīng)納稅額==載重噸位數(shù)×單位稅額非機(jī)動(dòng)船車輛數(shù)機(jī)動(dòng)、非機(jī)動(dòng)客車2021/5/932二、項(xiàng)目年稅金的估算進(jìn)入產(chǎn)品成本的稅金城市土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅銷售稅金及附加增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加從利潤中扣除的稅金企業(yè)所得稅2021/5/933利潤預(yù)測利潤總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際盈虧的總額。計(jì)算公式為：利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外凈收入新建項(xiàng)目的利潤總額就是銷售利潤，銷售利潤的計(jì)算公式為：銷售利潤=銷售收入－銷售稅金及附加－總成本費(fèi)用2021/5/934投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)輔助報(bào)表的編制一、輔助報(bào)表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)2021/5/935一、輔助報(bào)表1.固定資產(chǎn)投資估算表2.流動(dòng)資產(chǎn)投資估算表3.投資總額及資金籌措表4.投資借款還本付息表2021/5/936一、輔助報(bào)表5.銷售收入和銷售稅金估算表6.總成本費(fèi)用估算表7.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表8.無形資產(chǎn)攤銷估算表2021/5/937二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表)目的計(jì)算投資估算計(jì)算折舊2021/5/938二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表)靜態(tài)投資與動(dòng)態(tài)投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)其他費(fèi)用分?jǐn)偡课菖c設(shè)備2021/5/939二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)2.流動(dòng)資金估算表流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資金本年增加額3.投資總額及資金籌措表投資總額是靜態(tài)投資還是靜態(tài)投資+動(dòng)態(tài)投資2021/5/940二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)4.投資借款還本付息表“本”包括建設(shè)期利息還款方式（等本息與等本）還款能力還本、付息分別計(jì)算2021/5/941二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)5.銷售收入和銷售稅金估算表達(dá)產(chǎn)期與正常生產(chǎn)期銷售稅金及附加與其他稅金銷售價(jià)格中是否包括了稅金2021/5/942二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)6.總成本費(fèi)用估算表單位產(chǎn)品成本法與企業(yè)成本法達(dá)產(chǎn)期與正常生產(chǎn)期總成本與經(jīng)營成本可變成本與固定成本2021/5/943二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)7.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表