2021-2022年浙江省溫州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

甲公司擁有B公司30%的股份，以權(quán)益法核算，2008年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為100萬(wàn)元，2008年B公司盈利60萬(wàn)元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測(cè)算，該長(zhǎng)期股權(quán)投資市場(chǎng)公允價(jià)值為120萬(wàn)元，處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11O萬(wàn)元，則2008年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.OB.2C.8D.18

2.

第

6

題

下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法

C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

3.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

4.A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬(wàn)元，年票面利率20%，6個(gè)月期限。到期日由于B企業(yè)財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，A企業(yè)同意將此債務(wù)延期一年，并按8%的利率計(jì)算延期1年的利息，債務(wù)本金減到60萬(wàn)元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤(rùn)，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務(wù)重組的損失是()萬(wàn)元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.20

5.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

6.

7.下列不屬于所有者權(quán)益的來(lái)源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

8.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格吸收合并乙公司，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，假定乙公司沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測(cè)試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬(wàn)元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，取得款項(xiàng)500萬(wàn)元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬(wàn)元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300B.200C.25D.175

9.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

10.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬(wàn)元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。

A.20B.15C.10D.30

11.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，受讓股權(quán)的入賬價(jià)值為（）

A.應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值B.應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值C.股權(quán)的公允價(jià)值D.股權(quán)份額

12.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購(gòu)入乙公司10%的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

13.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司20％的股權(quán)，甲公司取得投資后能對(duì)乙公司實(shí)施共同控制。投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1l6000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該批存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)560萬(wàn)元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

14.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬(wàn)元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。下列說(shuō)法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

15.

第

21

題

A、B、C共同出資設(shè)立了有限責(zé)任公司，其中C以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資20萬(wàn)元。公司成立6個(gè)月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明，C作為出資的機(jī)器設(shè)備出資時(shí)僅值10萬(wàn)元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個(gè)人財(cái)產(chǎn)5萬(wàn)元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的是（）。

16.甲公司于2010年1月15日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)僅攤銷了11個(gè)月。甲公司2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2011年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。該事項(xiàng)涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.該事項(xiàng)為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采用追溯重述法進(jìn)行處理

C.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，不需追溯重述，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

D.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需追溯重述，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

17.

第

4

題

某公司自2007年1月1日開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.425B.561C.497D.617

18.下列有關(guān)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)的次月開(kāi)始，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)核算

19.甲公司于2015年1月1日向乙銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)27747元，則2015年末“長(zhǎng)期借款”科目余額為（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

20.2011年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元。該設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬(wàn)元，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，公允價(jià)值為380萬(wàn)元，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。該項(xiàng)交易對(duì)甲公司損益的影響是()萬(wàn)元。

A．0

B．-30

C．-40

D．-20

二、多選題(20題)21.甲公司本年對(duì)W生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，并在W設(shè)備上安裝一項(xiàng)環(huán)保裝置。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后續(xù)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.W生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B.因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按W生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后W生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

22.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述正確的有（）

A.出租無(wú)形資產(chǎn)的租金計(jì)入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，但不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.若無(wú)形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為存貨

23.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)某建造合同完工進(jìn)度的估計(jì)存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉(cāng)庫(kù)一棟

24.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含稅)，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元C.抵銷管理費(fèi)用5萬(wàn)元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)48．75萬(wàn)元

25.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

26.

27.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

28.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

29.2018年3月15日，甲公司應(yīng)收乙公司一筆300萬(wàn)元的款項(xiàng)到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆款項(xiàng)預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲乙公司達(dá)成的下列協(xié)商方案中，屬于債務(wù)重組的有（）

A.減免100萬(wàn)元的債務(wù)，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和一項(xiàng)市場(chǎng)價(jià)值為250萬(wàn)元的專利技術(shù)償還

C.減免50萬(wàn)元的債務(wù)，其余部分立即償還

D.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備償還

30.

第

44

題

下列有關(guān)股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

32.

第

29

題

我國(guó)企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需要做的前期準(zhǔn)備工作包括（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決策日及會(huì)計(jì)期間

C.對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

D.將子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表

33.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

34.對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對(duì)B.賬賬核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.賬表核對(duì)

35.2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元

36.

第

22

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

B.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

C.應(yīng)付賬款總賬余額

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

37.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列重要事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度一項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致少計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失

D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大變動(dòng)

38.

第

21

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由

39.2013年12月.甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3000件A產(chǎn)品.違約金為合同總價(jià)款的20％.2013年12月31日.甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本為1.6萬(wàn)元.假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用.假定2013年底市場(chǎng)每件價(jià)格為2.4萬(wàn)元.甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失正確的表述有（）.

A.由于該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

B.不執(zhí)行該合同的損失為720萬(wàn)元

C.執(zhí)行該合同的損失為1200萬(wàn)元

D.選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬(wàn)元

40.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈(zèng)5萬(wàn)元用于購(gòu)買圖書(shū)；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈(zèng)協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈(zèng)10萬(wàn)元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為5萬(wàn)元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對(duì)于丁公司的捐贈(zèng)承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

三、判斷題(20題)41.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

44.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

45.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

46.《會(huì)計(jì)法》所指的“法律責(zé)任”就是行政責(zé)任。()

A.是B.否

47.共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營(yíng)形成合營(yíng)企業(yè)。（）

A.是B.否

48.第

33

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面余額的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值大于其賬面余額的差額，計(jì)入資本公積——其他資本公積。（）

A.是B.否

49.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

50.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()

A.是B.否

51.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

52.在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)人投資成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

56.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

60.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表編制

甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在2010年進(jìn)行了如下的并購(gòu)活動(dòng)及其他交易活動(dòng)：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款6000萬(wàn)元，另發(fā)生審計(jì)費(fèi)．律師費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，改組了董事會(huì)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。

甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①在合并日，將支付的價(jià)款確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6020萬(wàn)元，將支付的價(jià)款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入780萬(wàn)元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報(bào)表時(shí)，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，沒(méi)有調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬(wàn)元，銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，甲公司收取貨款819萬(wàn)元（含增值稅）。乙公司購(gòu)入的A商品在本年全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得收入850萬(wàn)元（不含稅），收取貨款994．5萬(wàn)元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入為850萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款為994．5萬(wàn)元。

c．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬(wàn)元。

②2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬(wàn)元，銷售給甲公司的價(jià)格為1000萬(wàn)元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬(wàn)元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（假設(shè)不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本為800萬(wàn)元，列示管理費(fèi)用為50萬(wàn)元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元。

e．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬(wàn)元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對(duì)丙公司投資換取A公司對(duì)B公司投資。

甲公司對(duì)丙公司持有35%的表決權(quán)資本，采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為4200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中成本為3000萬(wàn)元，損益調(diào)整為900萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬(wàn)元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11200萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。

A公司對(duì)B公司持有60%的有表決權(quán)股份，采用成本法核算。股權(quán)置換日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元。A公司收到甲公司支付的補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。

股權(quán)置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7300萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。

在本次股權(quán)置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

股權(quán)置換后，丙公司．B公司董事會(huì)進(jìn)行了改組，甲公司取得對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)，A公司派出董事，但沒(méi)有達(dá)到控制。

甲公司對(duì)該股權(quán)置換，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①認(rèn)定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對(duì)B公司的投資采用權(quán)益法核算。

③股權(quán)置換日確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬(wàn)元。

④股權(quán)置換日確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元。

⑤在年末編制合并報(bào)表時(shí)，確認(rèn)商譽(yù)金額為800萬(wàn)元。

⑥在年末編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷上述長(zhǎng)期股權(quán)投資．合并報(bào)表編制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×12年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元。甲公司應(yīng)對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但其規(guī)定對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到。乙公司2×12年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的30％無(wú)法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬(wàn)元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股100萬(wàn)股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司10名高管每人授予100萬(wàn)份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)至可行權(quán)日還會(huì)有1名高管離開(kāi)。2×12年12月31日股票期權(quán)的公允價(jià)值為7元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)入甲公司100件某產(chǎn)品。每件銷售價(jià)格為45萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額4500萬(wàn)元和3600萬(wàn)元分別確認(rèn)為2×12年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項(xiàng)定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同價(jià)款為2000萬(wàn)元，2個(gè)月后交貨。2×12年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2340萬(wàn)元款項(xiàng)，該大型設(shè)備成本為1500萬(wàn)元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。(5)為擴(kuò)大銷售量，甲公司推出了購(gòu)車贈(zèng)A級(jí)保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略，個(gè)人消費(fèi)者從甲公司購(gòu)買乘用車的同時(shí)可獲贈(zèng)一張A級(jí)保養(yǎng)卡，個(gè)人消費(fèi)者可憑卡在購(gòu)車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費(fèi)做一次A級(jí)保養(yǎng)。該A級(jí)保養(yǎng)卡也單獨(dú)對(duì)外銷售，銷售價(jià)格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時(shí)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，僅設(shè)立備查薄對(duì)其發(fā)放和使用情況進(jìn)行登記。當(dāng)個(gè)人消費(fèi)者實(shí)際使用A級(jí)保養(yǎng)卡時(shí)，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本。(6)其他有關(guān)資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：

判斷該租賃的類型，并說(shuō)明理由。

63.

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價(jià)格(市場(chǎng)價(jià)格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過(guò)驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬(wàn)元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬(wàn)元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬(wàn)元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬(wàn)元。(3)12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬(wàn)元，合計(jì)2500萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。銷售當(dāng)日收到增值稅額340萬(wàn)元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬(wàn)元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元，至2012年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為720萬(wàn)元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962．40萬(wàn)元。甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開(kāi)工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司2012年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.

參考答案

1.C根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是(120—20)和110萬(wàn)元中的較高者，即110萬(wàn)元，2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=100+60×30%=118(萬(wàn)元)，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備118－110=8(萬(wàn)元)。

2.A在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額。或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A符合題意。

3.B【答案】B

【解析】對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、C和D錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確。

4.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬(wàn)元)

5.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

6.B

7.D所有者權(quán)益的來(lái)源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，與所有者權(quán)益無(wú)關(guān)。

8.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬(wàn)元），2012年末商譽(yù)的賬面價(jià)值為200（300－100）萬(wàn)元，處置后商譽(yù)的賬面價(jià)值為175（200×2800/3200）萬(wàn)元。

9.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。

10.C執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬(wàn)元);故選擇不應(yīng)執(zhí)行合同，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為10萬(wàn)元。

11.C以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式抵償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)按受讓股權(quán)的公允價(jià)值計(jì)量入賬。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A應(yīng)收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利=20000元，應(yīng)恢復(fù)的投資成本210000元，因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20000+10000=30000（元）。

13.D初始投資時(shí)，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；2012年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬(wàn)元)，因此2012年末該項(xiàng)投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬(wàn)元)。

14.B2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。

15.B本題考核有限責(zé)任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實(shí)的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)值顯著低于公司章程所定價(jià)額時(shí)，應(yīng)當(dāng)由交付出資的股東補(bǔ)繳其差額，公司設(shè)立時(shí)的其他股東對(duì)其承擔(dān)連帶責(zé)任。本題中，公司設(shè)立時(shí)的股東為A、B，因此正確答案如B。

16.B無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始進(jìn)行攤銷，所以該項(xiàng)資產(chǎn)在2010年僅攤銷11個(gè)月為前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

17.D可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，也不影響所得稅費(fèi)用。2007年度所得稅費(fèi)用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(萬(wàn)元)。

18.C【解析】選項(xiàng)A，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷；選項(xiàng)B，對(duì)于按月計(jì)提攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)提攤銷時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”；選項(xiàng)D，對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

19.A（1）取得借款時(shí)：

借：銀行存款972253

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整27747

貸：長(zhǎng)期借款——本金1000000

（2）2015年末計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38890.12（972253×4%）

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息30000（1000000×3%）

——利息調(diào)整8890.12

2015年末“長(zhǎng)期借款”科目余額=1000000－27747+30000+8890.12=1011143.12（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C【答案】C

【解析】判斷該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入換出公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)

該采用公允價(jià)值模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40(萬(wàn)元)。

甲公司會(huì)計(jì)處理：

借：無(wú)形資產(chǎn)380

營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益40

貸：固定資產(chǎn)清理390（500-100-20+10）

銀行存款30

21.BCD選項(xiàng)A正確，固定資產(chǎn)更新改造期間停止計(jì)提折舊，注意與進(jìn)行大修理而停用區(qū)分，大修理期間，固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算，其安裝發(fā)生的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本而非當(dāng)期損益；

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估使用壽命而非簡(jiǎn)單的在原折舊年限基礎(chǔ)上計(jì)算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.AC選項(xiàng)A表述正確，出租無(wú)形資產(chǎn)的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)收入；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，并進(jìn)行減值測(cè)試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C表述正確，如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.ACD選項(xiàng)A，屬于外匯匯率變動(dòng)產(chǎn)生的日后事項(xiàng)，與報(bào)告年度無(wú)關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行；選項(xiàng)D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報(bào)告年度無(wú)關(guān)，因此是非調(diào)整事項(xiàng)。

24.ABCD正確處理為：①抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元；②抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；③抵銷管理費(fèi)用=(1000—800)÷10×3／12=5(萬(wàn)元)；④調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(200—5)×25％=48．75(萬(wàn)元)。附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價(jià)200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用5借：遞延所得稅資產(chǎn)48．75貸：所得稅費(fèi)用48．75

25.ACD選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

26.ABCD

27.BC同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計(jì)入“股本”科目，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

28.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

29.AC債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來(lái)以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)。選項(xiàng)AC，均使債務(wù)人償還金額減少，屬于作出讓步的事項(xiàng)；選項(xiàng)BD，債權(quán)人要求債務(wù)人以大于或等于重組債務(wù)的價(jià)值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選AC。

30.ABD本題考核公司股份發(fā)行的規(guī)定。股份發(fā)行可以是平價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行，但是不得折價(jià)發(fā)行，股份發(fā)行必須同股同價(jià)發(fā)行，即同次發(fā)行的股份其每股發(fā)行條件和價(jià)格應(yīng)當(dāng)相同。因此，選項(xiàng)C是不正確的。

31.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

32.ABCD

33.ABCD

34.ABCD【答案】ABCD

【考點(diǎn)】對(duì)賬的分類

【解析】對(duì)賬按其范圍可分為內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬；按其進(jìn)行的時(shí)間來(lái)劃分，可分為平時(shí)對(duì)賬和報(bào)告期末對(duì)賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)。本題答案為A、B、C、D。

35.ACD處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

36.AB解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。

37.BCD選項(xiàng)A屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

38.ABD對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)其它項(xiàng)目的影響金額；（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。

39.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

40.ABD對(duì)于捐贈(zèng)承諾及勞務(wù)捐贈(zèng)，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈(zèng)已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

41.N

42.N

43.N企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

44.Y這句話是書(shū)中原文，一定要記準(zhǔn)?？荚嚂r(shí)很容易出判斷題，還可能這樣寫(xiě)：持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按賬面價(jià)值與公允價(jià)值孰低計(jì)量，將處置費(fèi)用漏掉了；又或者說(shuō)持有待售的無(wú)形資產(chǎn)繼續(xù)進(jìn)行攤銷。所以平時(shí)學(xué)習(xí)對(duì)知識(shí)的把握要精準(zhǔn)。

因此，本題表述正確。

45.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

47.N×

合營(yíng)企業(yè)是通過(guò)設(shè)立一個(gè)企業(yè)，有一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營(yíng)及共同控制資產(chǎn)并不形成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)都是在“資本公積——其他資本公積”中反映的，不通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

49.Y

50.Y直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出。

51.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

52.N【解析】在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，如果采用不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

53.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人合并成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

54.N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費(fèi)等。

55.N當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

56.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

57.N

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

59.Y

60.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣的金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值。

61.【答案】

事項(xiàng)(1)中，①不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在合并日，甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6400萬(wàn)元（乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值8000×80%）；將支付的相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)人管理費(fèi)用；將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6400萬(wàn)元與支付的價(jià)款賬面價(jià)值6000萬(wàn)元之間的差額400萬(wàn)元，計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)）。

注：合并日甲公司的賬務(wù)處理是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6400

貸：銀行存款6000

資本公積——資本溢價(jià)400

借：管理費(fèi)用20

貸：銀行存款20

②將乙公司納入合并范圍正確，其余處理不正確。甲公