企業(yè)級預(yù)算管理的做法江蘇省電力力公司下屬諫諫壁發(fā)電廠始始建于19559年，是全全國最大的火火力發(fā)電廠之之一。諫壁發(fā)發(fā)電廠年發(fā)電電量穩(wěn)定在1100億kwh左右，幾幾乎占了江蘇蘇省所屬發(fā)電電廠總發(fā)電量量的40％。改革革開放以來，在在省公司的推推動下，諫壁壁發(fā)電廠不斷斷改善經(jīng)營管管理，相繼推推行目標(biāo)成本本管理、目標(biāo)標(biāo)利潤管理，1998年又開始實(shí)施全面預(yù)算管理。為使這一預(yù)算管理模式有效實(shí)施，該廠采取了細(xì)化預(yù)算、硬化預(yù)算等辦法，現(xiàn)簡要報(bào)告如下。一、前提：細(xì)化化預(yù)算基礎(chǔ)工工作（一）制度細(xì)化化諫壁發(fā)電廠在進(jìn)進(jìn)行預(yù)算管理理的過程中，參參照江蘇省電電力公司的要要求，結(jié)合本本企業(yè)實(shí)際，逐逐步建立起一一套科學(xué)合理理、切實(shí)可行行的預(yù)算管理理制度。如《諫諫壁發(fā)電廠預(yù)預(yù)算管理委員員會議事規(guī)則則》就預(yù)算管管理委員會的的組成以及預(yù)預(yù)算管理委員員會在預(yù)算管管理各個環(huán)節(jié)節(jié)中的職責(zé)進(jìn)進(jìn)行了規(guī)范；；《諫壁發(fā)電電廠財(cái)務(wù)預(yù)算算管理辦法》明明確了各部門門（責(zé)任中心心）在預(yù)算管管理中的職責(zé)責(zé)：《諫壁發(fā)發(fā)電廠財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管理實(shí)施施細(xì)則》主要要列示了各責(zé)責(zé)任中心歸口口管理的成本本費(fèi)用項(xiàng)目，以以及部分成本本費(fèi)用預(yù)算的的編制基礎(chǔ)；；《諫壁發(fā)電電廠財(cái)務(wù)預(yù)算算管理考核辦辦法（試行）》規(guī)規(guī)定了考核內(nèi)內(nèi)容及相應(yīng)的的獎懲措施。目目前，正在積積極準(zhǔn)備制定定成本費(fèi)用支支出、合同管管理、工程規(guī)規(guī)范化管理、物物資采購與儲儲備等相關(guān)制制度，以保證證企業(yè)的各項(xiàng)項(xiàng)管理活動有有章可循。（二）預(yù)算表體體系細(xì)化諫壁發(fā)電廠在江江蘇省公司設(shè)設(shè)計(jì)的預(yù)算表表體系基礎(chǔ)上上，根據(jù)本企企業(yè)情況作了了進(jìn)一步具體體化。整個預(yù)預(yù)算表體系從從時間上分為為中長期預(yù)算算、年度預(yù)算算、季度預(yù)算算和月度預(yù)算算，從內(nèi)容（三三）預(yù)算責(zé)任任細(xì)化生產(chǎn)計(jì)劃部，負(fù)負(fù)責(zé)生產(chǎn)預(yù)算算、資本性支支出預(yù)算、科科技費(fèi)用預(yù)算算、外包工程程費(fèi)用預(yù)算和和檢修材料預(yù)預(yù)算；發(fā)電部部各班組作為為預(yù)算編制的的基層單位，根根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃劃部下達(dá)的生生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)標(biāo)和有關(guān)維修修定額、費(fèi)用用定額編制本本班組維修運(yùn)運(yùn)行材料預(yù)算算，經(jīng)由發(fā)電電部各車間，再再集中于發(fā)電電部匯總編制制維修運(yùn)行材材料預(yù)算和本本部門的管理理費(fèi)用預(yù)算；；燃料管理處處和器材科根根據(jù)發(fā)電計(jì)劃劃和維修計(jì)劃劃，分別匯總總編制燃料采采購預(yù)算和材材料采購預(yù)算算。燃料采購購預(yù)算細(xì)化到到不同煤礦和和不同油品的的合同數(shù)量、預(yù)預(yù)計(jì)到貨量、預(yù)預(yù)算價(jià)格和預(yù)預(yù)算成本；材材料采購預(yù)算算細(xì)化到鋼球球、運(yùn)輸皮帶帶等各種主要要材料類別；；存貨預(yù)算細(xì)細(xì)化到預(yù)計(jì)損損耗的數(shù)量和和金額。（四）費(fèi)用歸口口管理細(xì)化諫壁發(fā)電廠把管管理費(fèi)用分為為33項(xiàng)，每一一項(xiàng)中又有許許多細(xì)目，根根據(jù)歸口管理理的原則，指指定不同部門門負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的預(yù)算編編制、指標(biāo)分分解和實(shí)施控控制。辦公費(fèi)共分為220個細(xì)目，由由9個部門歸口口管理。其中中事務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)管理電話費(fèi)費(fèi)、清潔用品品、辦公用品品、水電費(fèi)、郵郵資等項(xiàng)目；；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)管理干部人人事檔案費(fèi)；；生產(chǎn)技術(shù)部部負(fù)責(zé)管理資資料業(yè)務(wù)費(fèi)、MIS微機(jī)用品、檔案用品；檢修部負(fù)責(zé)管理曬圖費(fèi)、描圖費(fèi)；政工部負(fù)責(zé)管理黨建經(jīng)費(fèi)、政工宣傳費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、廣電費(fèi)；安環(huán)部、紀(jì)委、團(tuán)委分別負(fù)責(zé)管理有關(guān)方面的宣傳用品費(fèi)；設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)管理圖紙用品；等等。差旅費(fèi)被分為交交通費(fèi)、探親親差旅費(fèi)、誤誤餐補(bǔ)貼、車車輛使用費(fèi)、車車輛過路費(fèi)、學(xué)學(xué)習(xí)差旅費(fèi)等等細(xì)目：勞動動保護(hù)費(fèi)被細(xì)細(xì)分為勞保用用品、保健費(fèi)費(fèi)、清涼飲料料、蚊香等細(xì)細(xì)目。各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用均有歸口口部門管理。（五）費(fèi)用定額額細(xì)化在長期的管理實(shí)實(shí)踐中，諫壁壁發(fā)電廠已經(jīng)經(jīng)形成了一整整套生產(chǎn)定額額體系，如燃燃料消耗有原原煤發(fā)熱量指指標(biāo)、煤炭運(yùn)運(yùn)損率指標(biāo)（分分直達(dá)、水陸陸聯(lián)運(yùn)、中間間換裝、汽車車運(yùn)輸?shù)龋⒂陀驼蹣?biāo)準(zhǔn)煤比比、煤炭場損損率等等。預(yù)預(yù)算管理就是是在這些生產(chǎn)產(chǎn)定額體系基基礎(chǔ)上預(yù)測生生產(chǎn)成本，尋尋求降低生產(chǎn)產(chǎn)成本的途徑徑。對管理部門的材材料消耗，諫諫壁電廠按人人按年制定消消耗指標(biāo)，按按部門分解預(yù)預(yù)算并由各部部門根據(jù)總量量控制使用。根根據(jù)各項(xiàng)管理理費(fèi)用的特點(diǎn)點(diǎn)，凡有可能能的都設(shè)置了了消耗定額，如如電話費(fèi)根據(jù)據(jù)對外聯(lián)絡(luò)需需要的多少分分檔設(shè)置定額額，按電話門門數(shù)分解預(yù)算算，按部門進(jìn)進(jìn)行總量控制制；文具用品品、清潔用品品、差旅費(fèi)等等根據(jù)管理部部門、生產(chǎn)部部隊(duì)其它部門門（如學(xué)校等等）實(shí)際需要要的不同，分分別設(shè)置定額額，按員工人人數(shù)分解預(yù)算算，按部門進(jìn)進(jìn)行總量控制制；飲用水費(fèi)費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼貼、交通費(fèi)、保保健費(fèi)等，則則根據(jù)費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)按員工人人數(shù)分解預(yù)算算并進(jìn)行總量量控制。二、關(guān)鍵：硬化化預(yù)算約束控控制（一）預(yù)算編制制要準(zhǔn)確很多企業(yè)的預(yù)算算不能成為企企業(yè)的硬約束束，理由往往往是預(yù)算準(zhǔn)確確性差，所以以無法根據(jù)預(yù)預(yù)算指導(dǎo)和控控制實(shí)踐活動動。諫壁發(fā)電電廠通過采用用彈性預(yù)算和和零基預(yù)算的的方法，不斷斷改進(jìn)預(yù)算編編制的水平，提提高預(yù)算的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。諫壁壁發(fā)電廠的彈彈性預(yù)算，不不僅考慮在發(fā)發(fā)電量需求的的不同情況下下企業(yè)可能實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤和和資產(chǎn)回報(bào)率率；而且考慮慮在上年資產(chǎn)產(chǎn)回報(bào)率和成成本消耗水平平基礎(chǔ)上，當(dāng)當(dāng)發(fā)電量變化化時，企業(yè)能能承受的最低低上網(wǎng)電價(jià)水水平；還考慮慮在預(yù)測的省省公司資產(chǎn)回回報(bào)率考核指指標(biāo)和上網(wǎng)電電價(jià)水平基礎(chǔ)礎(chǔ)上，當(dāng)發(fā)電電量變化時，企企業(yè)需要把產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本控制在怎樣樣的水平上。彈彈性預(yù)算對企企業(yè)未來可能能的壓力和需需要做出的改改進(jìn)指明了方方向。對大多數(shù)預(yù)預(yù)算項(xiàng)目，諫諫壁發(fā)電廠已已逐步實(shí)現(xiàn)了了由增減預(yù)算算向零基預(yù)算算過渡。即根根據(jù)預(yù)算期實(shí)實(shí)際需要編制制預(yù)算。這樣樣的預(yù)算可以以鼓勵各部門門改進(jìn)工作，降降低成本，不不會產(chǎn)生“鞭打快?！钡暮蠊?。（二）預(yù)算執(zhí)行行要嚴(yán)格諫壁發(fā)電廠主要要通過費(fèi)用控控制卡、計(jì)劃劃領(lǐng)料卡來控控制預(yù)算執(zhí)行行。費(fèi)用控制卡，是是用來記錄各各責(zé)任中心費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況況的預(yù)算控制制工具，又分分為報(bào)銷卡與與內(nèi)部卡。報(bào)報(bào)銷卡是指用用來記錄需各各責(zé)任中心對對外直接支付付現(xiàn)金的費(fèi)用用項(xiàng)目的費(fèi)用用控制卡，內(nèi)內(nèi)部卡是指用用來記錄不需需各責(zé)任中心心直接對外支支付現(xiàn)金的費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目的費(fèi)費(fèi)用控制卡。計(jì)計(jì)劃領(lǐng)料卡，是是用來記錄各各責(zé)任中心材材料領(lǐng)用情況況的預(yù)算控制制工具，包括括維修材料計(jì)計(jì)劃領(lǐng)料卡、大大修材料計(jì)劃劃領(lǐng)料卡、技技改材料計(jì)劃劃領(lǐng)料卡。每每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生都都必須登記相相應(yīng)費(fèi)用控制制卡或計(jì)劃領(lǐng)領(lǐng)料卡。根據(jù)成本費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目的性性質(zhì)、金額大大小，以及對對相關(guān)責(zé)任中中心的重要性性，諫壁發(fā)電電廠對上述控控制卡分別采采取按年和按按月控制。管管理費(fèi)用中大大多數(shù)項(xiàng)目金金額較小，按按年進(jìn)行控制制，大修理材材料、技改材材料、燃料等等項(xiàng)目對企業(yè)業(yè)成本目標(biāo)影影響大，則按按月進(jìn)行控制制。維修材料料則視不同責(zé)責(zé)任中心分別別采取按年控控制與按月控控制。財(cái)務(wù)部作為最后后的把關(guān)控制制點(diǎn)，對一般般業(yè)務(wù)，在進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理時，首先看看是否有預(yù)算算，如果沒有有預(yù)算，則拒拒絕該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬。只只有在特殊情情況下，某些些預(yù)算項(xiàng)目可可以超支，但但必須在事后后補(bǔ)辦預(yù)算調(diào)調(diào)整手續(xù)。（三）調(diào)整預(yù)算算要有程序諫壁發(fā)電廠的預(yù)預(yù)算調(diào)整程序序是由制度保保證的。首先，嚴(yán)格界定定調(diào)整范圍，只只有出現(xiàn)不可可控制的因素素變化時，如如電力需求變變化、設(shè)備大大修或局部維維修的需求變變化、外部市市場價(jià)格變化化、省公司考考核指標(biāo)變化化或其它經(jīng)預(yù)預(yù)算管理委員員會同意的原原因出現(xiàn)，才才允許調(diào)整預(yù)預(yù)算。其次，嚴(yán)格格預(yù)算調(diào)整的的權(quán)限與流程程。有關(guān)的歸歸口部門或責(zé)責(zé)任單位，應(yīng)應(yīng)對不同預(yù)算算項(xiàng)目的調(diào)整整做出申請，依依照不同的規(guī)規(guī)程審批后，才才能予以調(diào)整整。例如，資資本性支出預(yù)預(yù)算，區(qū)別省省定項(xiàng)目和自自定項(xiàng)目，區(qū)區(qū)分不同額度度的調(diào)整幅度度，采取不同同的申請和審審批程序；現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算，根根據(jù)調(diào)整是否否超出該責(zé)任任中心現(xiàn)金支支出預(yù)算總額額，是否在不不同支付項(xiàng)目目間調(diào)整，以以及調(diào)整金額額的大小，實(shí)實(shí)行不同的申申請和審批程程序；費(fèi)用預(yù)預(yù)算，根據(jù)調(diào)調(diào)整是否超出出該責(zé)任中心心年度費(fèi)用預(yù)預(yù)算總額，是是否在不同支支付月度間調(diào)調(diào)整，以及調(diào)調(diào)整金額的大大小，規(guī)定了了不同的申請請和審批程序序。（四）預(yù)備備費(fèi)要留在明明處諫壁發(fā)電廠廠采用分項(xiàng)目目設(shè)置預(yù)備費(fèi)費(fèi)的辦法，以以解決某些預(yù)預(yù)算項(xiàng)目由于于基礎(chǔ)資料掌掌握不全或預(yù)預(yù)算項(xiàng)目本身身的復(fù)雜性導(dǎo)導(dǎo)致的預(yù)算編編制不準(zhǔn)確問問題。預(yù)備費(fèi)費(fèi)是指預(yù)算執(zhí)執(zhí)行數(shù)與預(yù)算算下達(dá)數(shù)之間間的差額。根根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目目的重要性以以及預(yù)算編制制的難度確定定預(yù)備費(fèi)的大大小。例如，由由于該廠是一一個老廠，有有很多舊設(shè)備備，難以預(yù)測測預(yù)算年度可可能發(fā)生的維維修費(fèi)用，因因此這個項(xiàng)目目的預(yù)備費(fèi)留留得較多，以以備急需；而而其他預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)備費(fèi)預(yù)預(yù)留比例較小小或不留預(yù)備備費(fèi)。同時，采采取分項(xiàng)目設(shè)設(shè)置預(yù)備費(fèi)的的辦法，把“余地”留在了明處處。每個預(yù)算算項(xiàng)目是否需需要預(yù)備費(fèi)，預(yù)預(yù)備費(fèi)留多少少，都必須經(jīng)經(jīng)過預(yù)算管理理委員會討論論決定。（五）預(yù)算算考核要全面面首先，保證證人員參與的的“全員”性。預(yù)算考考核由督察組組領(lǐng)導(dǎo)，各責(zé)責(zé)任中心將具具體情況上報(bào)報(bào)督察組。其其中，財(cái)務(wù)部部（預(yù)算管理理辦公室）負(fù)負(fù)責(zé)上報(bào)各責(zé)責(zé)任中心預(yù)算算編制及時性性、準(zhǔn)確性以以及預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果（節(jié)約約額、超支額額）；各責(zé)任任中心上報(bào)本本責(zé)任中心在在預(yù)算管理中中所作的工作作以及其他責(zé)責(zé)任中心不按按規(guī)定程序、時時間辦事給本本責(zé)任中心預(yù)預(yù)算管理工作作造成的困難難。督察組根根據(jù)各責(zé)任中中心上報(bào)資料料對相關(guān)責(zé)任任中心按規(guī)定定進(jìn)行獎懲。其其次，保證考考核內(nèi)容的“全面”性。1、對預(yù)算編制制的考核。（1）編制制及時性。下下年度預(yù)算要要求在本年110月底前報(bào)報(bào)出，下月度度現(xiàn)金預(yù)算、部部門費(fèi)用預(yù)算算在本月200日前報(bào)出。不不按時報(bào)出年年度預(yù)算每誤誤期一天扣除除責(zé)任部門33分，月度現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算、月月度部門費(fèi)用用預(yù)算每誤期期一天扣除當(dāng)當(dāng)月獎金1000元。（2）編制準(zhǔn)確確性。預(yù)算數(shù)數(shù)與實(shí)際執(zhí)行行數(shù)誤差在110％以內(nèi)的的，每份預(yù)算算加5分；預(yù)算數(shù)數(shù)與實(shí)際執(zhí)行行數(shù)誤差在110％以上的的，每份預(yù)算算扣10－20分。對于于月度現(xiàn)金預(yù)預(yù)算誤差，同同時扣除當(dāng)月月獎金50元。2．對預(yù)算執(zhí)行行的考核。（1）電話話費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、清潔費(fèi)、面面包車使用費(fèi)費(fèi)按節(jié)約（超超支）金額的的100％進(jìn)行行獎勵（扣獎獎）。其他費(fèi)費(fèi)用根據(jù)不同同情況分類考考核獎懲（獎獎懲比率155％－30％），嚴(yán)嚴(yán)重超支還要要進(jìn)行通報(bào)批批評。（2）維修材料料、大修材料料、技改物資資領(lǐng)用等，憑憑領(lǐng)料卡控制制。要求領(lǐng)用用手續(xù)齊全、領(lǐng)領(lǐng)用單內(nèi)容填填寫規(guī)范、數(shù)數(shù)額填寫準(zhǔn)確確。對領(lǐng)用不不記卡、手續(xù)續(xù)不全、填寫寫內(nèi)容不規(guī)范范、填寫數(shù)額額不準(zhǔn)確的，納納入當(dāng)月月度度考核。（33）成本費(fèi)用用支出憑預(yù)算算控制卡、維維修材料領(lǐng)料料卡、大修材材料領(lǐng)料卡、技技改材料領(lǐng)料料卡控制。預(yù)預(yù)算領(lǐng)料卡要要求定期更換換，當(dāng)期使用用、過期無效效。每發(fā)現(xiàn)串串期使用一次次扣獎20元，每發(fā)發(fā)現(xiàn)漏記或少少記一次扣獎獎20元，累計(jì)計(jì)年底考核扣扣除。3、對預(yù)算調(diào)整整的考核。預(yù)算調(diào)整必必須嚴(yán)格按照照審批權(quán)限、規(guī)規(guī)范程序調(diào)整整，對不按規(guī)規(guī)定程序調(diào)整整，每筆扣獎獎500元，累累計(jì)年底考核核扣除。4．對預(yù)算執(zhí)行行情況分析的的考核。（1）財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算分析須須附分析說明明，按時報(bào)出出，能反映基基本情況的，加加5－10分；對不不報(bào)分析說明明的，扣