賬本設(shè)置的幾個技巧2011-08-29

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參與討論：\o"會計論壇"會計論壇【會計網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會計從業(yè)資格考試，輕松拿會計證！】【2012初、中級職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】（一）編寫總賬目錄及總賬內(nèi)各科目頁碼時1.根據(jù)企業(yè)的實際情況確定企業(yè)可能使用的會計科目，不要全部照搬，否則很多用不到的科目將造成空頁碼，有礙翻查。一般企業(yè)用到的會計科目大致只是企業(yè)會計準(zhǔn)則中科目數(shù)量的2/3。但也應(yīng)注意留有余地，做到有前瞻性，防止出現(xiàn)新業(yè)務(wù)新設(shè)科目造成順序錯亂。2.在確定好會計科目后，要按企業(yè)會計準(zhǔn)則編號順序編寫總賬目錄及總賬內(nèi)各科目頁碼。這樣在每期期末編制財務(wù)報表時，就可按順序進(jìn)行，避免無規(guī)律編頁造成的不必要的麻煩。這條看似簡單，但現(xiàn)實中有很多人并沒有做到。（二）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量設(shè)置賬本1.專用式賬本必須要使用專用式的，這點不要簡化。如：日記明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬（主要是成本費用類科目使用）、數(shù)量金額明細(xì)賬（主要是存貨類科目使用）、低值易耗品明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。2.其他類別的可以根據(jù)需要合并。如應(yīng)收應(yīng)付、其他應(yīng)收應(yīng)付等一些只有金額的科目可以按大類設(shè)一個或幾個賬本。（三）應(yīng)有選擇地貼口取紙大多數(shù)會計都有在賬本上貼口取紙的習(xí)慣，這樣的確便于明細(xì)賬的查找。但若不加選擇地全部粘貼，不美觀，也不再便于明細(xì)賬的查找。比較實用的法是：對于明細(xì)科目較多的賬本，可貼；明細(xì)科目較少的賬本，則以使用賬簿的目錄為宜。當(dāng)然各人習(xí)慣不同，也不強求。總賬的建賬原則2011-08-29

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參與討論：\o"會計論壇"會計論壇【會計網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會計從業(yè)資格考試，輕松拿會計證！】【2012初、中級職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。總賬的建賬原則主要有以下幾項：（l）總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致。（2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。（3）總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。增值稅科目的設(shè)置2011-08-29

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參與討論：\o"會計論壇"會計論壇【會計網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會計從業(yè)資格考試，輕松拿會計證！】【2012初、中級職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個二級明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項專欄，即：進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅?？颇康钠谀┯囝~在借方，反映尚未抵扣的增值稅；“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項稅”明細(xì)科目。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)科目，無需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”的三級明細(xì)科目。營業(yè)成本如何設(shè)置賬戶2011-08-29

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參與討論：\o"會計論壇"會計論壇【會計網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會計從業(yè)資格考試，輕松拿會計證！】【2012初、中級職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】1.主營業(yè)務(wù)成本“主營業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。2.其他業(yè)務(wù)支出“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”賬戶下，應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。如何正確設(shè)置會計備查賬簿2011-08-29

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參與討論：\o"會計論壇"會計論壇【會計網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會計從業(yè)資格考試，輕松拿會計證！】【2012初、中級職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】依法設(shè)置會計賬簿，是企業(yè)進(jìn)行會計核算的最基本的要求。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，所有企業(yè)都必須設(shè)置法定的會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬簿。但是，有些企業(yè)不設(shè)置和很少設(shè)置備查賬簿，不僅會計基礎(chǔ)工作顯得乏力、弱化，不利于企業(yè)正確組織會計核算，而且還影響對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的控制與監(jiān)督。為此，財會人員應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的情況，設(shè)置必要的會計備查賬簿。1.設(shè)置“持有股票備查賬簿”。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。2.設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號，付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注消。3.設(shè)置“應(yīng)收賬款備查簿”。企業(yè)修改其它債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面金額的，在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記。待實際收到債權(quán)時，實際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，作為當(dāng)期財務(wù)費用。4.設(shè)置“出租出借包裝物備查簿”。收回已使用過的出租出借包裝物，應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記。5.設(shè)置“在用低值易耗品備查簿”。在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)加強實物管理，并在備查賬簿上進(jìn)行登記。6.設(shè)置“代管商品備查簿”，逐筆登記已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存商品。7.設(shè)置“分期收款發(fā)出商品備查簿”，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價、代墊運雜費、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。8.設(shè)置“臨時租入固定資產(chǎn)備查簿”，登記臨時租入的固定資產(chǎn)。9.設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項目發(fā)生的構(gòu)成項目概算內(nèi)容但不通過“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費用等。企業(yè)在發(fā)生上述支出時，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“長期待攤費用”科目核算，但同時在“在建工程其他支出備查簿”中進(jìn)行登記。10.設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。11.設(shè)置“應(yīng)付債券備查簿”。企業(yè)在發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。12.設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。13.設(shè)置“實收資本備查簿”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而使股份發(fā)生變動的情況，在備查簿中詳細(xì)記錄。14.設(shè)置“發(fā)票備查簿”，詳細(xì)登記增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領(lǐng)購、填開、繳銷、結(jié)存等情況。新手在建賬初期如何建立各種明細(xì)賬2011-08-29

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參與討論：\o"會計論壇"會計論壇【會計網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】【2011年會計從業(yè)資格考試，輕松拿會計證！】【2012初、中級職稱考試保過班：五大班次+內(nèi)部資料精華班+輔導(dǎo)教材=300元/科！】明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。新手往往在建賬初期不知道各種明細(xì)賬到底適合哪些業(yè)務(wù)。下面講述各種明細(xì)賬在實務(wù)中的應(yīng)用。三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。例如，債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算賬戶，其他只核算金額的賬戶也可采納。數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”三小欄，一般適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資，例如，原材料、庫存商品等。多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要，在一張賬頁內(nèi)不僅按借、貸、余三部分設(shè)立金額欄，還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄，以集中反映有關(guān)明細(xì)項目的核算資料，這種格式的明細(xì)賬適用于“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”(分產(chǎn)品的)等賬戶的明細(xì)核算。平行式明細(xì)賬平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬。平行式明細(xì)分類賬頁設(shè)“借方”和“貸方”兩欄。平行式明細(xì)賬其特點是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于核銷賬時在同一橫格內(nèi)進(jìn)行登記，以檢查每筆業(yè)務(wù)的完成及變動情況，這種格式適用于“物資采購”和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項的明細(xì)核算?？ㄆ劫~簿卡片賬是以發(fā)散的卡片組成，放在卡片箱中可以隨取隨放的一種賬簿，一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬，它一般不需要每年更換。啟用賬簿都有哪些基本要求2011-08-29

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