外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)21世紀(jì)高職高專(zhuān)會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)課程改革規(guī)劃教材主編徐艷費(fèi)琳琪副主編趙峰松中國(guó)人民大學(xué)出版社模塊三國(guó)內(nèi)結(jié)算和國(guó)際結(jié)算任務(wù)一國(guó)內(nèi)結(jié)算任務(wù)二國(guó)際結(jié)算

是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、外埠存款等。其他貨幣資金其他貨幣資金—銀行本票—銀行匯票—信用卡—外埠存款銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。一、銀行本票存款定額本票不定額本票1000元5000元10000元50000元一、銀行本票存款單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票?？梢杂糜谵D(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。單位不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。一、銀行本票存款借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款借：原材料，在途物資應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金——銀行本票銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票購(gòu)貨退回申請(qǐng)銀行本票申請(qǐng)書(shū)二、銀行匯票存款銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。二、銀行匯票存款單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。匯款單位（即申請(qǐng)人）使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱(chēng)、匯票金額、申請(qǐng)人名稱(chēng)、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。二、銀行匯票存款申請(qǐng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：原材料/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款購(gòu)貨采購(gòu)?fù)戤呌囝~銀行匯票申請(qǐng)書(shū)學(xué)習(xí)子情境1.3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡按信用等級(jí)分為金卡和普通卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡分類(lèi)票據(jù)結(jié)算區(qū)域三、信用卡存款凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位可申領(lǐng)單位卡。持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。特約單位在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購(gòu)單匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，并填寫(xiě)匯總計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購(gòu)單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。三、信用卡存款申請(qǐng)支付借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金——信用卡銷(xiāo)卡借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡信用卡申請(qǐng)表四、信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。四、信用證保證金存款申請(qǐng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金—信用證保證金借：在途物資/原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金—信用證保證金借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款購(gòu)貨采購(gòu)?fù)戤呌囝~信用證申請(qǐng)表任務(wù)二國(guó)際結(jié)算一、國(guó)際結(jié)賬的含義：

國(guó)際結(jié)算是指國(guó)際間由于國(guó)際貿(mào)易或國(guó)際非貿(mào)易活動(dòng)所發(fā)生的貨幣收付以及債權(quán)、債務(wù)清算的結(jié)算行為。二、國(guó)際結(jié)算的類(lèi)型：

1、記賬清算方式

2、現(xiàn)匯清算方式

一、匯付方式（Remittance）。（一）、匯付方式的含義：

匯付方式是指進(jìn)口方（即匯款人）將款項(xiàng)交進(jìn)口國(guó)指定銀行（匯出行），由該銀行委托出口方（收款人）所在國(guó)銀行（匯入行或稱(chēng)解付行）轉(zhuǎn)交給出口方的一種國(guó)際結(jié)算方式。

（1）信匯：

（2）電匯：

（3）票匯：

（二）匯付匯款的會(huì)計(jì)處理1、匯出匯款的會(huì)計(jì)處理

借：其他貨幣資金——銀行匯票或在途資金貸：銀行存款——人民幣戶(hù)（或×外幣戶(hù)）當(dāng)收款人領(lǐng)取匯款后，匯款人收到退回的收條，作轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理：借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——銀行匯票或在途資金

2、匯入?yún)R款的會(huì)計(jì)處理:

收款人在收到匯款后，應(yīng)憑匯入?yún)R款通知書(shū)及外匯結(jié)匯證明，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款——人民幣戶(hù)（或×外幣戶(hù)）貸：有關(guān)科目二、托收方式（Collection）（一）托收方式的含義托收方式是指出口方按貿(mào)易合同將出口貨物裝運(yùn)后，開(kāi)具以進(jìn)口方為抬頭人的匯票，并連同有關(guān)單證委托當(dāng)?shù)劂y行（托收行）通過(guò)進(jìn)口方所在國(guó)指定的銀行（代收行），向進(jìn)口方收取貨款的一種國(guó)際結(jié)算方式。（1）光票托收：（2）跟單托收：A、付款交單：B、承兌交單：（二）托收方式的會(huì)計(jì)處理

1、進(jìn)口方的會(huì)計(jì)處理:

借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)付外匯賬款若采用D/P方式，在付款贖單日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付外匯賬款貸：銀行存款——人民幣戶(hù)（或×外幣戶(hù)）若采用D/A方式，在承兌日的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付外匯賬款貸：應(yīng)付外匯票據(jù)遠(yuǎn)期匯票到期日：借：應(yīng)付外匯票據(jù)貸：銀行存款——人民幣戶(hù)（或×外幣戶(hù)）D/A叫做承兌交單，(一般會(huì)有個(gè)期限),就是進(jìn)口商做向銀行保證在多少天內(nèi)會(huì)付款,銀行就會(huì)給你提單了。

D/P叫做付款交單，就是進(jìn)口商付了貨款以后代收行才會(huì)把相關(guān)的單證給你。

2、出口方的會(huì)計(jì)處理:

在托收方式下，出口方發(fā)貨后向銀行辦理交單，在交單日，無(wú)論是D/P方式，還是D/A方式，出口方均在此時(shí)確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收外匯賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入若采用D/A方式，出口方憑銀行通知在承兌日，作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收外匯票據(jù)貸：應(yīng)收外匯賬款在D/P收匯日或D/A遠(yuǎn)期匯票到期日，憑結(jié)匯水單，作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款——人民幣戶(hù)（或×外幣戶(hù)）貸：應(yīng)收外匯賬款或應(yīng)收外匯票據(jù)三、信用證方式（LetterofCredit，簡(jiǎn)稱(chēng)L／C）。信用證是進(jìn)口方所在地銀行（開(kāi)證行）應(yīng)進(jìn)口方的擔(dān)保和請(qǐng)求，向出口方開(kāi)出的一種保證承擔(dān)支付貨款責(zé)任的書(shū)面憑證。利用信用證進(jìn)行的國(guó)際貿(mào)易結(jié)算稱(chēng)為信用證結(jié)算方式。

1、進(jìn)口方的會(huì)計(jì)處理:

進(jìn)口商應(yīng)首先向銀行辦理開(kāi)證申請(qǐng)，填制開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，申明其將向銀行提供支付貨款的資金，同意支付銀行的手續(xù)費(fèi)和利息。主要賬務(wù)處理為：借：其他貨幣資金——信用證存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款——×外幣戶(hù)凡無(wú)現(xiàn)匯賬戶(hù)的，現(xiàn)行規(guī)定不可提前購(gòu)匯（此時(shí)企業(yè)無(wú)需對(duì)外付匯），要用人民幣作信用證保證金，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款——人民幣戶(hù)采用信用證結(jié)算方式，國(guó)際慣例銀行只收取部分開(kāi)證保證金，故信用證存款戶(hù)的資金多數(shù)不足以付清貨款，還需補(bǔ)足差額。付款贖單的賬務(wù)處理如下：借：商品采購(gòu)等賬戶(hù)貸：其他貨幣資金——信用證存款銀行存款——人民幣戶(hù)（或×外幣戶(hù)）2、出口方的會(huì)計(jì)處理:

在信用證結(jié)算方式下，出口方作為受益人會(huì)收到由通知行轉(zhuǎn)來(lái)的進(jìn)口方開(kāi)具的信用證原件及信用證通知書(shū)，此時(shí)出口方無(wú)需作賬務(wù)處理，作備忘記錄即可。出口方發(fā)貨后，匯集全