第二章增值稅法第01講與特點(diǎn)本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：12第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人第二節(jié)一般登記辦理和小規(guī)模的管理第三節(jié)稅率與征收率★第四節(jié)的計(jì)稅方第五節(jié)方法應(yīng)納稅額的計(jì)算★★第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅★第九節(jié)和服務(wù)的退（免）稅★第十節(jié)稅收第十一節(jié)征收第十二節(jié)的使用及管 一 從實(shí)際操作上看，是采用間接計(jì)算辦法，即：從事貨物銷(xiāo)售、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的，要根據(jù)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納，其余額為本環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。的特點(diǎn) 對(duì)劃分兩類(lèi)管理營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)改征分步驟進(jìn)行第02講范圍及納稅義務(wù)人第一節(jié)征稅范圍征稅項(xiàng)一般銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)特殊特殊項(xiàng)一、銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體二、提供的加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分三、提供應(yīng)稅服 服務(wù)和播映（含放映）服（7）服（6）服 （5）租賃（4）服（3）服探服代服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、3.電包括郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵 （3）服包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物 （2）服包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵 （1）服2.郵業(yè)具體試點(diǎn)

航 通過(guò)管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)

服務(wù)和會(huì)議展覽服 【例題·多選題】下列服務(wù)項(xiàng)目中，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的有（）C.搬家服務(wù)D.『正確答案』【例題·多選題】下列屬 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征稅范圍的有（） 『正確答案』 。 征收 范圍資產(chǎn)處置：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，凡屬于應(yīng)稅貨物的，繳納；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。資產(chǎn)重組：通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式資產(chǎn)重組，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債此外的受托銷(xiāo)售二手車(chē)，不征收 服務(wù)，不征收 ，不屬 新增：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額，為向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)【考題·單選題】（2015年）下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收的是（） 收取的會(huì)員費(fèi)收 『正確答案』【考題·單選題】（2014年）某電梯銷(xiāo)售公司為一 ，2014年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得 費(fèi)11.7萬(wàn)元、維修費(fèi)5.85萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的為（）萬(wàn)元?！赫_答案』『答案解析』該公司7月應(yīng)繳納 第03講行為—視同銷(xiāo)售考情分析：2015年單選題，綜合題運(yùn)用每年一、將貨物交付——代銷(xiāo)中的委托方【例題·計(jì)算題】某汽車(chē)生企業(yè)收到代銷(xiāo)公代銷(xiāo)5輛汽車(chē)的代銷(xiāo)及貨款163.萬(wàn)元（小汽車(chē)每輛本價(jià)2028萬(wàn)元） 1638 1638處理錯(cuò)誤應(yīng) 應(yīng)納消費(fèi)稅＝28×5×9%＝12.6（萬(wàn)元借：銀行存款—代銷(xiāo)汽車(chē)1638貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收1400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) （銷(xiāo)項(xiàng)稅238二、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨——代銷(xiāo)中的受托方【要①售出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)②按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅③取得委托方，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【例題·計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)（一般）為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司零售價(jià)＝5000÷5%＝100000（元銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5000×5%＝250（元） 九、視同應(yīng)稅服【要點(diǎn)1】上述（四）～（八）項(xiàng)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)自產(chǎn)貨物處理是相同的，對(duì)的貨物用途不同，處理也不同的貨物：用于投資（六）、分配（七）、（八），即向外部移送——視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅【考題·單選題】（2015）下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納的是（）將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.『正確答案』【例題·計(jì)算題】某客運(yùn)公司為一般，礦泉水一批，取得注明價(jià)款2萬(wàn)元、0.34萬(wàn)一、納稅義務(wù)二、扣繳義務(wù) 第04講一般登記辦理和小規(guī)模的管理第二 一般登記辦理和小規(guī)模的管一、劃分標(biāo)準(zhǔn) 在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo) （二）核算水平小規(guī)一經(jīng)小規(guī)一 ②批發(fā)或零售貨物的80萬(wàn)元年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80元以③提供應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下（500萬(wàn)元年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在萬(wàn)元 【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模的是（） 『正確答案』『答案解析』必須被認(rèn)定為小規(guī)模需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件，一是不超過(guò)小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，二是會(huì)計(jì)核算制二、登記和管 （二）申請(qǐng)一般資格的條年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的，可以向主管申請(qǐng)一般資格。對(duì)提出申請(qǐng)并且應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在管申請(qǐng)一般資格登記一 提示：除國(guó)家稅務(wù)另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模（（五）兩第05講收率與計(jì)稅方法第三節(jié)稅率與征收率知識(shí)點(diǎn) 考情分析：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)，一、稅率共4檔：17%、13%、11%、提供交 一 采用簡(jiǎn)易辦法征稅適需要注意的是、報(bào)紙、雜志 臺(tái)的交 臺(tái)服務(wù)【解析3】零稅率不等同于免稅【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用13%稅率的有（）『正確答案』【例題·計(jì)算題】某市一民營(yíng)客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴五日游，公司用自有客車(chē)將他們送至某口岸后委托可從事業(yè)務(wù)的甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬(wàn)。行租賃了兩輛擁有兩地營(yíng)牌照的大巴用在，均由乙車(chē)行配備共支付10萬(wàn)元。 考情分析：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)，一、小規(guī)模適用：3%、銷(xiāo)售自己使用過(guò)減按2%征收率征值＝售價(jià)＝售價(jià)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資外的按3%的征收率征值 月將已使用四年的小轎車(chē)以萬(wàn)元價(jià)格售出。 『正確答案』應(yīng) ＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元二、一 適用：采用簡(jiǎn)易辦法征 一 銷(xiāo)售稅務(wù)計(jì)稅（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1前：依4%征收率半征＝售價(jià)按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1后：依3%征收率按2%＝售價(jià)按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征＝售價(jià)以外的物【新一 ，并可開(kāi) 【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般（1）2015年10月銷(xiāo)售購(gòu)于2008年10月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入59000元；；『正確答案』應(yīng)納（2）2015年12月銷(xiāo)售購(gòu)于2012年12月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入49000元『正確答案』應(yīng)納一 提示：一般選用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納后，36個(gè)月內(nèi)不得改變第四節(jié)的計(jì)稅方知識(shí)點(diǎn)：的計(jì)稅方 適用的計(jì)稅方法：當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法 三、扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅稅應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率第06講銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算（一第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅 二、銷(xiāo)售額的確（一）一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo) 開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的 3種折扣折稅務(wù)說(shuō)折扣銷(xiāo)售折扣額不得從銷(xiāo)銷(xiāo)售折讓額可以從銷(xiāo)種、質(zhì)量問(wèn)題而給予方的補(bǔ)【例題·計(jì)算題】某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)備不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，考慮到與方長(zhǎng)期合作，給予5%價(jià)格（開(kāi)一）；由于購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予2%的銷(xiāo)售折扣，實(shí)收279.3萬(wàn)元【例題·計(jì)算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場(chǎng)為一般。月份零售金銀首飾取得含稅銷(xiāo)售額萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷(xiāo)售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51百貨商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（萬(wàn)元啤酒、黃酒：按是否逾期處 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：其他業(yè)務(wù)收 借：其他應(yīng)付款－押 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅第07講銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算（二銷(xiāo)售銷(xiāo)售稅務(wù)計(jì)稅（1）銷(xiāo) 資產(chǎn)（購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按簡(jiǎn)易辦法：依3%征收率減按2%征收值＝售價(jià) 額按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征為無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定銷(xiāo)售＝凈值（4）營(yíng)改銷(xiāo)售已使用的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅依3%減按2%征銷(xiāo)售已使用的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按適用稅率征項(xiàng)稅額），開(kāi)具普通價(jià)款為90000元；（3）將2013年12月份購(gòu)入并投入使用的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外投資，購(gòu)入時(shí)取得應(yīng)納＋＋﹝200000－200000÷10＝41022.23（元特殊銷(xiāo)售總結(jié)銷(xiāo)售稅務(wù)1.折扣折讓銷(xiāo)2.以舊換新銷(xiāo)3.還本銷(xiāo)4.以物易物銷(xiāo)5.包裝物押金處6.舊固定資產(chǎn)銷(xiāo)7.直銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo) 方案一（8折應(yīng)納＝1000×80%÷1.17×17%－750÷1.17×17%＝7.27（元 方案三（ 元 電信業(yè)交通服務(wù)：銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行 和國(guó)家稅 規(guī)定的有效憑證。否則，得扣除 【例題·計(jì)算題】某商場(chǎng)為一般 月將本月采購(gòu)入庫(kù)的一批食品%受災(zāi)地區(qū)，購(gòu)入時(shí)取 （五）含稅銷(xiāo)售額的換算 營(yíng)改增的行業(yè)第08講進(jìn)項(xiàng)稅知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額是購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的額，它與銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)（一）從銷(xiāo)售方或者提供方取得（含貨 、稅局）上注明的額（二） 進(jìn) 二、計(jì)算抵扣——購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)（一）基本規(guī)項(xiàng)內(nèi)稅規(guī)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取 進(jìn) 售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)（二）對(duì)煙葉稅的有關(guān)規(guī)【例題·計(jì)算題】向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉120噸并給予補(bǔ)貼，收購(gòu)上注明每噸收購(gòu)價(jià)款20000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià) 進(jìn)項(xiàng)稅額=120×20000×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝411840（元（三）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦適用試點(diǎn)范圍 起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及、植物油的一般，納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值核定方法核定扣除 是以銷(xiāo)售產(chǎn)品為核定進(jìn)項(xiàng)稅額——銷(xiāo)售扣 ②成本法；③參照法 {注釋?zhuān)嚎鄢蕿殇N(xiāo)售【例題甲企業(yè)從農(nóng)戶收購(gòu)了高粱140000千克，3元/千克，總價(jià)42萬(wàn)元；所收購(gòu)的高粱當(dāng)月全部生產(chǎn)出要求：采用投入產(chǎn)出法計(jì)算高粱可抵扣進(jìn)項(xiàng)②成本法依據(jù)試點(diǎn)年度會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比例（農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）③參照法新辦的試點(diǎn)或者試點(diǎn)新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)確定當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均單價(jià)×13%/（1＋13%）（3）（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料 、低值易耗品等進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)3.試點(diǎn) 三、營(yíng)改增后 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策：同一般規(guī)【提示1】外購(gòu)自用的摩托車(chē)【提示2】低納高抵第09講進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵一、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣【提示】 的原理去理解 解用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的 服

【解析2】個(gè)人消費(fèi)包 【解析1】所 【例題·多選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）C.電信企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D.『正確答案』二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)（一）按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額【例題·計(jì)算題】某百貨商場(chǎng)為一般，2015年9月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷(xiāo)售上注明價(jià)款100000元；農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元，并取得貨運(yùn)，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于職廳，40%用對(duì)外銷(xiāo)售。 元、稅 【例題·計(jì)算題】實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為一般，2015年12月末盤(pán)庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，上月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)【提示】若告知損失成本29.7萬(wàn)元（其中費(fèi)2.7萬(wàn)元）。則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（29.7-2.7）÷87%×13%+=4.33（萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)的不同稅務(wù)處理——營(yíng)改增之后（三）利用公式 則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納為第10講的其他相關(guān)規(guī)定 【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為一般，2015年3月份銷(xiāo)售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷(xiāo)售額為70用委托收款方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具。另支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)4并取得貨運(yùn)。 二、應(yīng)納稅額計(jì)算中常見(jiàn)問(wèn)（二）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅【例題·多選題】某商場(chǎng)（一般）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。5月向供貨方 售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額B. 商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元D.『正確答案』（五）一 一 （六 在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他一般，并按程序辦理（八 初 稅控系（八 初 稅控系 設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用、技術(shù)費(fèi)：憑的稅控系 貨 機(jī)稅控系 貨 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)稅控金稅、總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總、分機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)的應(yīng)交，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)已繳納的（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳）后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫(kù)（二）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征銷(xiāo)售額和預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳，按月向所在管申報(bào)納稅，不得抵扣郵政企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷(xiāo)售額+預(yù)訂款）×預(yù)征航空或鐵路企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷(xiāo)售額-航空或鐵路）×預(yù)征（三）總機(jī)構(gòu)匯總（季度總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額四、應(yīng)納稅額計(jì)算舉 一 入包括國(guó) 收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元為（）『正確答案』『答案解析』國(guó)內(nèi)收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通業(yè)”計(jì)算繳納；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納。應(yīng)納＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋16.6÷（1＋6%）×6%－1.2＝98.3（萬(wàn)元）【例題 『正確答案』銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納稅額＝1×17%×5＝0.85（萬(wàn)元 『正確答案』外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10.2＋6×11%＝10.86（萬(wàn)元第11講簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅第六節(jié)方法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額減按2%征收率征＝售價(jià)2.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定按3%的征收率征＝售價(jià) 為（）元。 『正確答案』『答案解析』應(yīng)繳納 ÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元 一、營(yíng)改增一 可選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形 以所在地營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)以所在地營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn) 提供放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù) 日以前，境內(nèi)單位中的一般通過(guò)提供的語(yǔ)音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服 第12講特殊經(jīng)營(yíng)行為的第七節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行 例如：建材商店銷(xiāo)售建材并負(fù)責(zé)安裝，為的混合銷(xiāo)售行為 特殊經(jīng)營(yíng)行為總特殊涉及稅務(wù)混業(yè)按各自稅率，均全面營(yíng)改增后將不存混合、營(yíng)業(yè)按經(jīng)營(yíng)主業(yè)，只兼營(yíng)非應(yīng)、營(yíng)業(yè)按核算水平，分、營(yíng)業(yè)【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收的有（）『正確答案』【例題·計(jì)算題】 廠 一 『答案解析』混業(yè)經(jīng)營(yíng)適 第13講進(jìn)口第八節(jié)考情分析：計(jì)算征稅范圍：凡是申報(bào)進(jìn)入我 境內(nèi)的貨物17%、13（同國(guó)內(nèi)貨物三、進(jìn)口貨物應(yīng)納的計(jì)組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅（＋消費(fèi)稅【例題·計(jì)算題】 公司為一 月進(jìn)口辦公設(shè) 臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委公司將進(jìn)口辦公設(shè)備從 回本單位，支付 公司含稅費(fèi)用9萬(wàn)，取了公司具的 當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅格售出400臺(tái)，向公司捐贈(zèng)臺(tái)，對(duì)外投資20臺(tái)，留下4自用。另支付銷(xiāo)貨 費(fèi)1.萬(wàn)元，取得了公司開(kāi)具的 。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng) 四、進(jìn)口貨物 第14講退（免）稅政策范圍及方第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）出口退（免）稅的基本政（一）退（免）稅政策——出口免稅并退（二）免稅政策——出口免稅但不退一、適用退（免）稅政策的范 政政貨內(nèi)容（注意選擇題 （1）的 2. 1.二、退（免）稅辦法（二）免退稅辦三、出口退稅四、退（免）稅的計(jì)稅依出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù) 出口出口退（免）稅計(jì)稅1.生產(chǎn)企出口貨物、勞務(wù)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)進(jìn)料加工復(fù)出口 件的金額后確出口的貨2.外貿(mào)企貨物除外 出口委托加工修加工修理修配費(fèi)3.各類(lèi)企 ÷已使用過(guò)設(shè)備4.免稅品營(yíng)企銷(xiāo)售的貨購(gòu)進(jìn)貨物 進(jìn)繳款書(shū)注明的完稅價(jià)法①鐵 、航 ：實(shí) （2）實(shí)行免退稅辦第15講退（免）稅計(jì)知識(shí)點(diǎn) 考情分析：近三年無(wú)考點(diǎn)一、“免、抵、退”稅計(jì)算 當(dāng)期“免、抵、退”稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯折合率×出口貨物退稅率一當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵【例題·計(jì)算題】（[例-4]）某自營(yíng)出口生產(chǎn)企為 一般 ，出口物的征稅稅率為17，率為13%。2014年4月的有關(guān)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)材料一，取得的 注的價(jià)款200萬(wàn)元，購(gòu)貨物予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)。上月末留抵萬(wàn)元，月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，收款117萬(wàn)存入銀，本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合200萬(wàn)元。出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26（萬(wàn)元【例題·計(jì)算題】（[例-5]）某自營(yíng)出口生產(chǎn)企為 一般 ，出口物的征稅稅率為17，率為13%。2014年6月有關(guān)經(jīng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材一批，得的 注明的款400萬(wàn)元，外購(gòu)物準(zhǔn)予扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。期末留抵5萬(wàn)。本月銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)，收款117萬(wàn)元存銀行。月出口貨物的銷(xiāo)售額折合20萬(wàn)元。出口貨物使用了免稅購(gòu)進(jìn)的原材 【例題·計(jì)算題】 一 為13%。2014年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)務(wù)為：購(gòu)原材料批，取的注明的價(jià)200萬(wàn)元，外購(gòu)貨準(zhǔn)予抵進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月料加工出口貨物用的保進(jìn)口料件金額100萬(wàn)元。上末留抵萬(wàn)。月貨含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款11萬(wàn)元存入銀行。月出口物銷(xiāo)售額折合200萬(wàn)。【例題·計(jì)算題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，適用的稅率17%，退稅率15%。2015年10月的生外購(gòu)原材料、取得，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、額144.5萬(wàn)元，材料、已驗(yàn)收入 解析二、“免、退——外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免退【例題·計(jì)算題】（[例2-9]）某公司2012年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔一張，注明計(jì)稅金額10000200稅。假設(shè)退稅稅率17%，計(jì)算該企業(yè)退稅額。（三）融資租賃出口貨物退 應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的 注明的金額或（進(jìn)口）繳款書(shū)注明的完稅價(jià)【例題·計(jì)算題】（[例2-10]）某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給的甲企業(yè)使 『正確答案』該融資租賃公司應(yīng) 稅額=100×17%=17（萬(wàn)元第16講出口項(xiàng) 免稅和征稅政 免稅政策【例題·多選題】下列出口貨物，適用免稅政策的有（） 的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物D.『正確答案』 ①技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、期租服務(wù)、服務(wù)、濕租服務(wù)。②投放地在的廣吿服務(wù) 向單位提供的廣播影視制作和 二、出口貨物征稅政策第17第十節(jié)稅收古 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品 的有（） 『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)BC沒(méi)有免稅規(guī)定，要正常財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)規(guī)定免稅項(xiàng)目：13（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)根據(jù)財(cái)稅[2015]78號(hào)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)》通知的規(guī)定，銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受即征即退政策。退稅比例30%、50%、70%、100%4個(gè)檔次。（七）對(duì)小微企業(yè)起征點(diǎn) 根據(jù)財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）該政策延續(xù)至2017年12月31日 第一應(yīng)納12萬(wàn)2