本章內容5.1財政支出分類5.2財政支出規(guī)模理論5.3財政支出成本效益分析法本章內容5.1財政支出分類15.1財政支出分類（P89）財政支出是政府將集中起來的貨幣資金，有計劃地分配使用到各種用途上去的過程。通過財政資金的支出，滿足整個社會再生產(chǎn)和公共部門等各方面活動的資金需要，從而為實現(xiàn)政府的各項職能服務。財政支出就代表著政府活動的成本。經(jīng)濟意義上的分類和統(tǒng)計意義上的分類5.1財政支出分類（P89）財政支出是政府將集中21、按經(jīng)濟性質分：購買性支出和轉移性支出購買性支出：指政府為了執(zhí)行各種政府職能，用于購買所需的商品和勞務的支出例：各種經(jīng)濟建設支出、文教科衛(wèi)支出、行政、國防支出等轉移性支出：指政府單方面的，無償?shù)馁Y金支付例：社會保險和福利支出、對居民的補助支出、債務利息支出、捐贈支出等。特點：不減少私人部門可支配的資源總量，只是在結構上調整不同社會集團之間的分配1、按經(jīng)濟性質分：購買性支出和轉移性支出3

這種分類具有較強的經(jīng)濟分析意義：各自對經(jīng)濟的影響是不同的，購買性支出對社會生產(chǎn)、就業(yè)以及社會總供需有著直接的影響，并對收入分配產(chǎn)生間接的影響。轉移性支出則相反。這種分類具有較強的經(jīng)濟分析意義：4

2、按政府職能分類（參見《中國統(tǒng)計年鑒》）按功能性質分類經(jīng)濟建設支出、文教科衛(wèi)支出、行政管理費支出、國防支出、其他支出分類意義：可以反映出國家政治、經(jīng)濟、文化、軍事等活動的全貌，和各個時期政府職能與活動范圍的變化情況。2、按政府職能分類5我國財政支出結構變化趨勢顯示圖(%)“五五”時期經(jīng)濟建設費59.9%社會文教費14.4%國防費16.4%行政管理費5.3%其他4.0%“十五”時期經(jīng)濟建設費29.1%社會文教費14.4%國防費7.6%行政管理費19%其他17.7%我國財政支出結構變化趨勢顯示圖(%)“五五”時期經(jīng)濟建設6

3、按財政支出的具體用途分類

例如我國是按政府預算支出科目分類。它主要有：基本建設支出增撥企業(yè)流動資金企業(yè)挖潛改造資金科技三項費用地質勘探費工交商部門事業(yè)費支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和各項農(nóng)業(yè)費文教科學衛(wèi)生事業(yè)費撫恤和社會救濟費國防費行政管理費價格補貼支出等可參見中經(jīng)網(wǎng)經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫3、按財政支出的具體用途分類7附：政府收支分類改革/stock/t/20060313/0144591836.shtml隨著公共財政體系的逐步建立和各項財政改革的深入，我國原政府預算科目體系（收支分類）弊端日益突出：與市場經(jīng)濟體系下的政府職能轉變不相適應。

如企業(yè)挖潛改造支出、增撥企業(yè)流動資金、基本建設支出等2.不能清晰地反映政府職能活動。我國原有收支科目體系，其要么按“功能”要么按"經(jīng)費"性質進行分類的。這種分類方法使政府究竟辦了什么事在政府預算上看不出來

附：政府收支分類改革http://finance.sina.82007年開始，新的政府收支分類主要包括收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟分類三個方面。（P91），這樣支出上就同時采用了兩個分類。類、款、項、目支出功能分類P91一共19類，下分款、項，比如教育是類級科目，普通教育是款級科目，普通教育下的小學教育就是項級科目支出經(jīng)濟（經(jīng)費）分類：工資福利支出、商品和服務支出等12類，下設款、項，如工資福利支出可分為基本工資、津貼補貼、獎金等款；商品和服務支出可分為辦公費、差旅費、會議費等款多維交叉2007年開始，新的政府收支分類主要包括收入分類、支出功能分95.2財政支出規(guī)模理論一、財政支出規(guī)模的衡量指標絕對標準：財政支出的絕對數(shù)額相對標準：財政支出總額與GDP之比二、各國公共支出規(guī)模都經(jīng)歷了一個從小到大的演變過程（P92）統(tǒng)計資料表明，我國1950年財政支出僅為68億元人民幣，2008年全國財政支出達到62427億元人民幣。美國的財政支出1890年為8億美元，2009年財政支出超過了3萬億美元。英國1900年財政支出為2.8億英鎊，2003年已經(jīng)達到4191億英鎊

三、財政支出增長規(guī)模理論——理論解釋宏觀模型、微觀模型和公共選擇理論5.2財政支出規(guī)模理論一、財政支出規(guī)模的衡量指標10

主要經(jīng)濟發(fā)達國家財政支出占GDP比重主要經(jīng)濟發(fā)達國家財政支出占GDP比重11各國財政支出占GDP的比重(單位:%)國家 1979年 1985年 1992年 1993年 美國 32.0 33.7 34.5 34.3 法國 41.4 46.747.1 48.3 德國 43.8 47.1 55.1 54.8 英國 38.1 43.3 39.8 39.5 澳大利亞 31.0 35.636.7 36.9 瑞典 54.057.8 61.0 58.4 新加坡 23.9 38.1 32.6 35.1 馬來西亞 28.4 35.0 31.5 31.4 泰國 14.9 17.3 20.1 20.6

中國 28.4 22.4 13.1 12.6資料來源：國際貨幣基金組織(IMF)《政府財政統(tǒng)計年鑒(1994)》各國財政支出占GDP的比重(單位:%)121、“瓦格納法則”的財政支出增長理論

德國財政學家阿道夫·瓦格納1882觀點：在考察了19世紀許多西歐國家以及美國和日本的公共部門增長狀況之后，瓦格納認為，公共支出的增長是政治因素（國家職能擴張）和經(jīng)濟因素（工業(yè)化）共同作用的結果。工業(yè)化的影響：

市場擴大、分工細化——法律、治安

經(jīng)濟發(fā)展、收入提高——文化、娛樂、教育、保健福利

城市化———擁擠等外部性1、“瓦格納法則”的財政支出增長理論德國財政學家阿道夫·瓦13

需求收入彈性：教育、娛樂、文化、保健以及福利服務的需要收入需求彈性較大，要求政府在這些方面增加支出（需求收入彈性大于1)

結論：隨著人均收入的增加，公共支出也將隨之增加

瓦格納法則之不足工業(yè)化背景的局限有機體國家觀（未能指出公共選擇的政治過程）需求收入彈性：教育、娛樂、文化、保健以及福利服務的需要收入142、時間形態(tài)模型（偶然事件論）皮科克和魏斯曼(Peacock,Wiseman,1961)對1890-1955年間英國的公共支出的演變情況進行了分析，并提出了公共支出增長的時間型態(tài)模型。他們假定，政府喜歡多花錢，公民不喜歡多納稅因而存在一個公民可忍受的稅收水平，即稅收容忍度觀點：導致財政支出增長的因素有內在因素與外在因素，外在因素是說明財政支出超過GDP增長的主要原因2、時間形態(tài)模型（偶然事件論）皮科克和魏斯曼(Peacock15內在因素：在正常條件下，經(jīng)濟發(fā)展，收入水平上升，稅收提高，政府支出相對規(guī)模的提高與GDP的增長成正相關（是否線性不一定）關系。這是內在因素作用的結果。外在因素：一旦發(fā)生沖突，如戰(zhàn)爭，政府提高稅率，公眾在危急時期也會接受提高了的稅率，并形成公共支出替代私人支出的效應。危機過后，公共支出不會退回到原先的水平?！疤娲薄ⅰ皩彶樾?、“集中效應”內在因素：在正常條件下，經(jīng)濟發(fā)展，收入水平上升，稅收提高，政16財政支出理論課件17結論：在正常年份財政支出顯現(xiàn)一種漸進的上升趨勢，但當社會經(jīng)歷“激變”時，財政支出會急劇上升，當這種“激變”時期過后，財政支出會下降，但不會低于原來的趨勢水平。該解釋的兩大顯著特點結論：在正常年份財政支出顯現(xiàn)一種漸進的上升趨勢，但當社會經(jīng)歷183、財政支出增長的發(fā)展模型

馬斯格雷夫(Musgrave)和羅斯托（Rostow）從經(jīng)濟發(fā)展不同階段的角度予以考察早期階段，政府投資在社會總投資中占較大比重，公共部門為經(jīng)濟發(fā)展提供社會基礎設施。發(fā)展中期，GDP中總投資的比重上升，但政府投資占GDP的比重趨于下降。而此時的公共部門投資已經(jīng)開始成為日益增長的私人部門投資的補充。成熟階段，公共支出將從基礎設施支出轉向不斷增加的對教育文化、保健和福利服務的支出，且這方面的支出增長將大大超過其他方面支出及GDP的增速雖然在不同階段，財政支出各有職能側重，但教育文化、保健和福利服務等商品需求的收入彈性大于13、財政支出增長的發(fā)展模型馬斯格雷夫(Musgrave194、公共選擇學派的支出增長理論政治家的目標中間投票人定理利益集團活動下，鐵三角——政治家、官僚、利益集團利益集團的影響——利益集團促成政府規(guī)模的擴大例（書P95）：由100個農(nóng)民組成的社區(qū)就修路提議進行投票表決，修路只有部分農(nóng)民受益，其中的51人是一利益集團，受益僅限于他們或他們中的大多數(shù)，在多數(shù)票規(guī)則下，這利益集團獲得主宰權?？倳ㄟ^，因為只付成本的51%——外部成本甚至還有少數(shù)人對多數(shù)人的強制4、公共選擇學派的支出增長理論政治家的目標20（P95）“鐵三角”受益被通過原因：1、利益集團組織性強，將承擔費用的人無組織——聯(lián)系到奧爾森“集體行動邏輯”小集團戰(zhàn)勝大集團2、互投贊成票（P95）“鐵三角”受益被通過原因：21官僚的作用官僚的目標就是要使他的預算最大化。立法機構為何會容許？公共產(chǎn)品提供過程的復雜性、需要特別的信息缺乏與私人產(chǎn)品可比性、難以測量立法機構與官僚的特殊關系中國背景下則更有特殊中的特殊官僚的作用22附：公共選擇中的收入再分配論一種觀點認為：政府支出增長源于低收入者利用政治制度進行有利于他們的收入再分配【例】五個選民收入分布：5萬、4萬、2.5萬、1.5萬、0.5萬

中位數(shù)2.5萬；平均數(shù)2.7萬

如果五個選民收入分布：20萬、5萬、3萬、1.5萬、0.5萬

則平均數(shù)為6萬解釋了西方民主國家中社會福利支出比重很大的原因附：公共選擇中的收入再分配論23迪克拉特定律（Director'sLaw）：關于財政支出公共選擇的另一種觀點財政支出主要有利于中產(chǎn)階級！迪克拉特定律（Director'sLaw）245、財政支出增長的微觀模型布朗、杰克遜《公共部門經(jīng)濟學》P107—119該模型旨在解釋公共部門要素的需求變化。模型指出了導致公共產(chǎn)出的需求因素，并考察了影響公共產(chǎn)出供給的各種因素。公共產(chǎn)出供求之間的相互作用，決定著通過公共預算提供的公共服務水平。總之，在供需均衡處決定公共產(chǎn)出水平。因此決定需、供進而決定均衡水平的因素就是微觀影響因素?？傊膊块T總支出或總產(chǎn)出=P×Q5、財政支出增長的微觀模型布朗、杰克遜《公共部門經(jīng)濟學》P25影響財政支出增長的主要變量（P97）對公共部門最終產(chǎn)品需求的變化。公共部門生產(chǎn)方式的改變，要素組合的改變（服務環(huán)境對公共支出的影響）——供給的影響人口因素對公共支出的影響——需求公共產(chǎn)品質量的影響——供給（公共部門投入的）要素價格的變化——供給影響財政支出增長的主要變量（P97）對公共部門最終產(chǎn)品需求的26公共部門產(chǎn)出水平的決定

前文已經(jīng)對公共產(chǎn)品的提供模型和公共選擇理論進行了初步分析。從中我們可以知道，公共產(chǎn)出是由需求和供給雙方共同決定的，最終的產(chǎn)出水平則取決于雙方的力量對比。供給者政治家的效用函數(shù)（P98）：

其中：是第P個政治家的效用函數(shù)；S：因職位而獲得的個人收益；G：公共供應的產(chǎn)品/服務的向量；P：私人部門產(chǎn)品的向量。公共部門產(chǎn)出水平的決定前文已經(jīng)對公共產(chǎn)品的提供模型和公共選27政治家為了當選，通常要考慮中間投票人的意愿。而中間投票人的目標是最大化其效用函數(shù)，用公式表示為：

假設經(jīng)濟中只存在一種稅率：其中是所有公共產(chǎn)出中公共部門單位成本的向量，即；表示經(jīng)濟中的總稅基。政治家為了當選，通常要考慮中間投票人的意愿。而中間投票人的目28中間投票人對公共總產(chǎn)出的需求函數(shù)為P98如果其他條件不變，中間投票人的稅基下降，則產(chǎn)量提高，需求曲線外移，如下圖；如果其他條件不變，中間投票人的收入提高，那么，產(chǎn)量也將提高；如果其他條件不變，總稅基提高，產(chǎn)量也將提高。私人產(chǎn)品價格p—與公共產(chǎn)品需求量關系不確定中間投票人稅基與公共產(chǎn)品需求量負相關中間投票人收入與公共產(chǎn)品需求量正相關經(jīng)濟中總稅基與公共產(chǎn)品需求量正相關中間投票人對公共總產(chǎn)出的需求函數(shù)為P98如果其他條件不變，29

個人認為：應為MC而非AC個人認為：應為MC而非AC30該圖顯示在其他條件不變的情況下，中間投票人稅基下降，收入提高。公共支出都會提高。經(jīng)濟中總稅基增加，公共支出則會增加結論：隨著收入的增加，對公共產(chǎn)品的需求也會隨之提高。提高的水平還取決于成本曲線的變化狀況。該圖顯示在其他條件不變的情況下，中間投票人稅基下降，收入提高31服務環(huán)境

財政支出的大小，還受到服務環(huán)境H的制約，即生產(chǎn)某種水平產(chǎn)出所需資源的一組社會經(jīng)濟和地理變量的制約。服務環(huán)境H變化——成本變化公共服務水平?jīng)]有提高，但財政總支出增加，原因在于環(huán)境惡化結論：服務環(huán)境的變化會引起財政支出的增加服務環(huán)境財政支出的大小，還受到服務環(huán)境H的制約，即生產(chǎn)某種32

33人口變化對財政支出的影響

人口的規(guī)模、年齡結構、人口密度、學齡兒童人數(shù)、老年人的比例，等等，都會對財政支出產(chǎn)生影響。人口變化對財政支出的影響，取決于所供應的產(chǎn)品和服務的實質就純公共產(chǎn)品而言，由于它具有消費的非競爭性，人口的增長只會導致財政支出的零增長。但是，人口增加——人均支出下降——公共產(chǎn)品價格的下降——公共產(chǎn)品需求水平的上升。對“準公共產(chǎn)品”而言，人口的增加也會導致支出的增加，原因在于其擁擠性。

擁擠函數(shù)（P100）人口變化對財政支出的影響人口的規(guī)模、年齡結構、人口密度、學34公共供應產(chǎn)品的質量

供應的公共產(chǎn)品質量的變化，導致了其需要有效使用要素的變化，進而影響財政支出如師生比、設備比

公共供應產(chǎn)品的質量供應的公共產(chǎn)品質量的變化，導致了其需要有35公共部門投入的價格

鮑莫爾非均衡增長模型由于勞動要素在生產(chǎn)過程中所發(fā)揮的作用存在差異導致累進部門與非累進部門的生產(chǎn)率存在差異——累進部門生產(chǎn)率高，非累進部門的生產(chǎn)率相對低。累進部門生產(chǎn)率的提高源于在規(guī)模經(jīng)濟和技術革新上的優(yōu)勢如果公共部門的生產(chǎn)率提高的程度，不如經(jīng)濟中的其他部門，而公共部門雇員的工資則按照經(jīng)濟中其他部門的工資變動，那么即使其他條件毫無變化，財政支出也會增長該解釋似乎并不符合中國情況公共部門投入的價格鮑莫爾非均衡增長模型36一個例子公共部門：私人部門：（指數(shù)為r的速度增長）假設各部門間的工資率相等，其增長與私人部門生產(chǎn)率同步，為：公共部門的單位成本：私人部門的單位成本：一個例子公共部門：37案例分析：中國公務員加薪1999-2003年，中國公務員四次加薪。國務院前總理朱镕基1998年曾定下三年內公務員工資翻一番的目標。（2006年第五次）加薪的原因，有的認為是為了擴大內需，有的認為是公務員收入太低。經(jīng)濟學家戴園晨：“第一次給公務員加工資，我舉雙手擁護，第二次給公務員加工資，我一個手擁護，一個手不擁護，2002年還要給公務員加工資，我舉雙手反對。加一次工資1000多億，這1000多億用在解決農(nóng)村義務教育方面，可以減輕農(nóng)民的負擔，有1000億，農(nóng)村義務教育都解決了。”現(xiàn)在，包括戴園晨在內的許多學者認為重要的是加薪機制，而不是加薪的多少問題。案例問題：加薪機制如何構建？公務員加薪誰說了算？案例分析：中國公務員加薪1999-2003年，中國公務員四次385.2.6中國財政支出規(guī)模分析P102

我國公共支出在改革以來并不符合增長規(guī)律。

直到1997年后才比重有所上升。原因解釋：P103問題的提出：預算支出能完全反映政府活動規(guī)模嗎5.2.6中國財政支出規(guī)模分析P102我國公共支出在改革39各國財政支出占GDP的比重(單位:%)國家 1979年 1985年 1992年 1993年 美國 32.0 33.7 34.5 34.3 法國 41.4 46.747.1 48.3 德國 43.8 47.1 55.1 54.8 英國 38.1 43.3 39.8 39.5 澳大利亞 31.0 35.636.7 36.9 瑞典 54.057.8 61.0 58.4 新加坡 23.9 38.1 32.6 35.1 馬來西亞 28.4 35.0 31.5 31.4 泰國 14.9 17.3 20.1 20.6 中國 28.4 22.4 13.1 12.6 資料來源：國際貨幣基金組織《政府財政統(tǒng)計年鑒(1994)》問題：為什么我國財政支出規(guī)模呈現(xiàn)出下降趨勢？各國財政支出占GDP的比重(單位:%)40

國情案例：預算外資金的存在及其影響

理論上有預算內公共支出、預算外公共支出和制度外公共支出之分。預算外資金是各地各部門根據(jù)有關法律法規(guī)提取的不在預算內反映的財政資金。如1992年預算外收入超過了當年預算內收入(3483億元)，支出相當于當年預算內支出(3742億元)的97.5%，幾乎持平。以后，中國又對預算外資金的管理進行了多次調整。預算外資金規(guī)模相對下降。制度外公共支出是指游離在此之外的公共支出制度外資金來源通常沒有法律依據(jù)，它可能是通過民眾自愿集資來的。也可能是政府部門違規(guī)收費、攤派、罰款所帶來的。在中國，除了直接的公共支出之外，還有多種形式的不計入公共支出，但實際上承擔著公共支出職責的經(jīng)濟活動，例如國有企業(yè)提供的公共服務、村的準財政活動、代替公共支出的政府管制、中央銀行的準財政活動等等案例評析：公共支出的分析重要的是在分析比較之前，首先應界定分析對象的內涵與外延，使之具有可比性。

國情案例：預算外資金的存在及其影響

理論上有預算內公共支出41附：《亞財政》洪振快：《亞財政:非正式財政與中國歷史弈局》新星出版社,2008通過一系列真實而生動的歷史故事，細致勾畫了中國歷史上奇特而詭異的政治現(xiàn)象——“亞財政”制度，這是一種亞生育國家正式財政制度而又不被國家正式認可的非正式制度，它身份尷尬，卻影響深遠：它使民眾在繳納“明稅”之外還要負擔“暗稅”，其規(guī)模隨歲月推移而逐漸擴大，終成農(nóng)民不堪承受之重，當總負擔超過中國傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟規(guī)律所決定的稅負能力之時，“明稅”所體現(xiàn)的博弈均衡終被打破，“歷史周期率”問題也就在此凸現(xiàn)并發(fā)揮作用。康熙五十一年（1712）“永不加賦”“今日之農(nóng)，不苦于賦，而苦于賦外之賦”，“今日之商賈，不苦于稅，而苦于稅外之稅”附：《亞財政》洪振快：《亞財政:非正式財政與中國歷史弈局》新42黃宗羲定律為克服亂征雜派之弊、減少稅收流失和官吏層層貪污中飽，許多朝代的統(tǒng)治者曾搞過多次稅賦改革，如：初唐的租庸調制，中唐的兩稅法，宋代的方田均稅，明朝的一條鞭法，清代的攤丁入畝等。其改革的主導思路是并稅-除費-簡化稅則。時間稍長一點，人們便“忘了”今天的“正稅”已包含了以前的雜派，一旦“雜用”不足，就會重新加派。黃宗羲精辟地將其總結為“積累莫返之害”，被后人稱作“黃宗羲定律”。現(xiàn)代有史學家把“黃宗羲定律”用公式表示，即：兩稅法＝租庸調＋雜派王安石免役錢法＝兩稅法＋雜派＝租庸調＋雜派＋雜派一條鞭法＝王安石稅法＋雜派＝兩稅法＋雜派＋雜派＝租庸調＋雜派＋雜派＋雜派地丁合一＝…＝租庸調＋雜派＋雜派＋雜派＋雜派＋雜派通式：bn＝a＋nx。其中：bn為經(jīng)過n次改制之后的新稅額，a為原始稅額，x為雜派，n為改制次數(shù)。黃宗羲定律為克服亂征雜派之弊、減少稅收流失和官吏層層貪污中飽435.3財政支出成本效益分析“社會成本效益分析”，就是根據(jù)政府確定的政策目標，提出若干實現(xiàn)政策目標的項目，詳列各項目的全部預期成本和預期效益，通過比較選擇出最優(yōu)的投資項目的分析方法經(jīng)濟學上的成本收益分析：基于機會成本基礎上的邊際分析經(jīng)濟學雖嚴謹，但可操作性差因此在實際中只能用財務學上的成本收益分析來衡量（P110三個方法）5.3財政支出成本效益分析“社會成本效益分析”，就是根44評估財政支出項目的決策標準（P110）凈現(xiàn)值法（NPV）成本效益比率法（NI）內在收益（報酬）率法（IRR）評估財政支出項目的決策標準（P110）凈現(xiàn)值法（NPV）451.凈現(xiàn)值法（NPV）凈現(xiàn)值NPV=效益現(xiàn)值總額—成本現(xiàn)值總額i為若干可供選擇中的第i個項目，t為第t年,ki為項目期初的資本投入凈現(xiàn)值=0>0選擇<0不選擇1.凈現(xiàn)值法（NPV）凈現(xiàn)值NPV=效益現(xiàn)值總額—成本現(xiàn)值46

現(xiàn)值

現(xiàn)值472.成本效益比率法

成本效益比率BCR=效益現(xiàn)值總額÷成本現(xiàn)值總額BCR大于或等于1，投資項目可取，BCR越高，投資越有利；BCR小于1，投資項目不可取。2.成本效益比率法成本效益比率BCR=效益現(xiàn)值總額÷成本483.內在收益率法

內在收益率（IRR）就是使效益現(xiàn)值與成本現(xiàn)值相等（NPV=0，BCR=1）的貼現(xiàn)率，也就是使凈效益現(xiàn)值為零時的貼現(xiàn)率方法：

解值r為內部收益率。在其他條件相同的情況下，內部收益率的值越高，表示投資經(jīng)濟效益越高，越應優(yōu)先選擇。3.內在收益率法內在收益率（IRR）就是使效益現(xiàn)值與成本現(xiàn)49

分析的三個步驟計算該項目在生命周期內可能帶來的收益和成本的現(xiàn)金流量對在未來年份中發(fā)生的收益和成本的現(xiàn)金流量加以折現(xiàn)按照選定的標準將不同項目的收益與成本進行比較，決定取舍。公共部門與私人部門成本效益分析之差異：追求的目標不同成本收益的內容不同分析的三個步驟50財政支出項目的成本和效益實際的和金融的直接的和間接的有形的和無形的中間的與最終的內部的和外部的財政支出項目的成本和效益51財政支出項目的成本和效益

1．實質性的與金融性的成本和效益

實質的成本，是財政支出項目所利用資源的實際成本。反映著社會成本的增加實質的效益，是指公共項目的最后消費者獲得的受益。反映著社會效益的增加。金融性的效益或成本（虛假成本和效益）：是受到市場上相對價格變化影響的效益或成本財政支出項目的成本和效益1．實質性的與金融性的成本和效益522．直接的和間接的成本和效益

直接的成本和效益，是與項目支出直接相關的成本和效益間接成本和效益則是屬于項目的副產(chǎn)品性質，與項目支出非直接相關2．直接的和間接的成本和效益直接的成本和效益，是與項目支出533．有形的和無形的成本和效益有形的成本和效益，是能夠以市場價格加以計量的成本和效益。無形的成本和效益，是不能用市場價格直接估價的成本和效益。3．有形的和無形的成本和效益有形的成本和效益，是能夠以市場價544．中間的與最終的成本和效益中間成本，是指在財政支出項目成為最終產(chǎn)品之前，由于其他經(jīng)濟活動的加入所產(chǎn)生的一切成本中間效益，是指有利于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)，而間接提供的效益。最終成本，是指財政支出項目作為最終產(chǎn)品所產(chǎn)生的一切成本最終效益，則是支出項目為消費者直接提供的利益4．中間的與最終的成本和效益中間成本，是指在財政支出項目成為555．內部的與外部的成本和效益內部成本和效益，主要指項目所在轄區(qū)范圍內發(fā)生的成本和效益。外部成本和效益是指項目范圍外發(fā)生的成本和效益【案例】——南京長江大橋的存廢之爭長江的水量是歐洲萊茵河的6倍，但其運輸量卻僅為萊茵河的6分之1?，F(xiàn)在南京長江大橋之上能通行5000噸級船，萬噸級外輪不可能，所以就限制了長江航運作用的發(fā)揮。

1968年全橋勝利建成。大橋全長6772米。正橋為雙線鐵路橋，公路橋在鐵路橋上，路面寬15米，有四條行車道。大橋修建的技術難度之高，難以想像，且完全依靠國人自己的力量建成，曾以“世界最長的公鐵兩用橋”載入《吉尼斯世界記錄大全》。大橋的建成，打破了外國壟斷建造世界級大橋的局面，充分顯示中華民族自立自強的英勇氣概。

5．內部的與外部的成本和效益內部成本和效益，主要指項目所在轄56表10-2某水利工程的成本和收益

成本和收益的類型

收

益

成

本

實際的

直接的

有形的

農(nóng)產(chǎn)品的增加

水管的成本

無形的

環(huán)境的美化

田地的損失

間接的

有形的

減少土地的腐蝕

水源的分散

無形的

鄉(xiāng)村風貌的保存

野生資源的破壞

內部的

為轄區(qū)帶來的全部收益

建造、維護項目的全部成本

外部的

有助于下游地區(qū)防洪

下游地區(qū)對該項目的支持

金融的

地價升高、農(nóng)具廠職工工資提高

因地價提高、農(nóng)具廠職工工資提高而使工程造價提高

表10-2某水利工程的成本和收益

成本和收575.3.2成本效益的衡量

對公共工程而言，社會成本與社會效益并不反映為市場價格1、計算項目引起的消費者剩余變動（純經(jīng)濟學角度）消費者剩余消費者剩余是指消費者為獲得某種商品或服務愿意支付的貨幣總額與實際支付的貨幣總額之差，它由需求曲線以下與經(jīng)過市場價格的那條橫線之間的面積來衡量。例：對某一公路拓寬項目的收益進行評估。拓寬道路的凈收益為的面積，它所度量的恰好就是道路拓寬前后的消費者剩余的變化。5.3.2成本效益的衡量對公共工程而言，社會成本與社會效58

拓寬道路的消費者剩余財政支出理論課件592、從經(jīng)濟行為進行推斷（1）時間價值的估計

工資率就可以用來作為時間價值的貨幣衡量存在的問題：一是一些人并不能自由選擇他們的工作時間、二是并非所有的非工作時間都是等效（2）生命價值的估計生命無價的倫理學命題與經(jīng)濟學命題方法1：估計一個人如果活到正常的年齡，他的收入將會有多少方法2：用人們所要求的風險補償，來估計生命價值

2、從經(jīng)濟行為進行推斷60（3）影子價格許多公共項目的產(chǎn)出品或投入品雖有市場價格，但其并不反映真實價值（邊際社會成本與收益）所謂影子價格，如何解釋呢？用影子價格代替市場價格的原因：產(chǎn)品或服務具有外溢性（生產(chǎn)的、消費的）存在因壟斷、管制、稅收或補貼而導致的價格扭曲失業(yè)（失業(yè)類型）——勞動力價格的影響需要對市場價格進行調整，以反映真實的邊際社會成本或邊際社會收益——創(chuàng)造影子價格（3）影子價格61社會貼現(xiàn)率的選擇由于貼現(xiàn)率應當反映出資源在各種私人用途上所能獲得的收益（如放棄了私人投資所能獲得的收益、放棄消費所能獲得的收益）

構成了投資于政府項目資金的機會成本。三種選擇以投資利率（私人投資的稅前收益率）來確定以消費利率（私人儲蓄得到的稅后收益率）來確定以投資利率和消費利率加權平均利率來確定。社會貼現(xiàn)率的選擇由于貼現(xiàn)率應當反映出資源在各種私人用途上所能62如果公共資金的使用以私人投資減少為代價，以稅前收益率為貼現(xiàn)率

如果公共資金的使用以私人消費減少為代價，以稅后收益率為貼現(xiàn)率現(xiàn)實中公共資金既來自于私人投資的減少又來自于私人消費的減少，故往往以兩者加權平均利率來確定。如果公共資金的使用以私人投資減少為代價，以稅前收益率為貼現(xiàn)率63案例分析：三峽工程成本——收益分析

20世紀80年代中國政府組織了四百多位專家和數(shù)千名勘測設計和研究人員論證工作，對三峽工程的成本收益進行了深入系統(tǒng)的分析，于1988年編寫了可行性研究報告一、三峽工程的效益分析（－）防洪作用（直接的）:可攔洪120億m3一200億m3，減少中下游淹沒農(nóng)田250萬畝一300萬畝（有形的、無形的），并為洞庭湖區(qū)的根本治理創(chuàng)造條件（外部的）

（二）發(fā)電效益（直接的、有形的）每年可替代煤炭約4000萬噸一5000萬噸（三）航運方面（間接的、有形的）運輸成本可降低35％一37％

此外就沒有其他收益了嗎？（間接的、無形的）案例分析：三峽工程成本——收益分析20世紀80年代中國政府64二、工程投資估算按1986年末物價水平，估算三峽項目的靜態(tài)總投資為361．l億元，其中樞紐工程投資為187．7億元，水庫移民投資為110．6億元，電網(wǎng)的輸變電投資為62．8億元。第一批機組發(fā)電前的靜態(tài)投資為169．2億元，其中樞紐工程投資111。l億元，移民投資43億元，輸變電投資15．1億元。經(jīng)反復研究，這個投資估算數(shù)是可靠的以上實際上僅為直接的、有形的、最終的，內部的。但相應的其他無形的、間接的、中間的、外部的成本存在。如生態(tài)環(huán)境、名勝古跡。二、工程投資估算65三、項目評價

按影子價格和10％的社會折現(xiàn)率，對三峽工程進行了動態(tài)經(jīng)濟分析。計算結果表明，三峽工程的凈現(xiàn)值（即產(chǎn)出總現(xiàn)值減投入總現(xiàn)值）131．2億元，經(jīng)濟內部收益率為14.5％。按規(guī)定，凈現(xiàn)值大于零，或經(jīng)濟內部收益大于10％，建設項目是可以接受的。說明從國民經(jīng)濟總體角度衡量，興建三峽工程是有利的。對早建（假定1989年開工）、晚建（假定2001年開工）、不建（以其他工程替代）進行了綜合分析，成果表明，三峽工程早建方案費用總現(xiàn)值最小，晚建方案費用現(xiàn)值大于早建方案，但小于不建方案。說明三峽工程建比不建好，早建比晚建有利。

三、項目評價66案例點評

1、本案例展示了公共支出的成本一收益分析方法。2、在進行公共工程成本一收益分析時，應區(qū)別真實的（或實際的）成本收益與貨幣的（或金融的）成本收益，對后者一般不予考慮，報告充分地體現(xiàn)了這一點。3、在真實的成本一收益中，又要區(qū)別直接的與間接的、有形的與無形的、內部與外部的。

4、對成本收益要采用影子價格和貼現(xiàn)率予以折算。報告采用10％社會折現(xiàn)率（即貼現(xiàn)率）是從項目計劃建設期內情況綜合考慮的。5、由于公共工程的成本收益的內容比較復雜，特別是一些成本收益項目不能貨幣化，人們的主觀評價會有很大的分歧，所以，全國人大在決定是否批準三峽工程時，棄權、反對的票數(shù)比例比一般議案要高。案例點評67本章內容5.1財政支出分類5.2財政支出規(guī)模理論5.3財政支出成本效益分析法本章內容5.1財政支出分類685.1財政支出分類（P89）財政支出是政府將集中起來的貨幣資金，有計劃地分配使用到各種用途上去的過程。通過財政資金的支出，滿足整個社會再生產(chǎn)和公共部門等各方面活動的資金需要，從而為實現(xiàn)政府的各項職能服務。財政支出就代表著政府活動的成本。經(jīng)濟意義上的分類和統(tǒng)計意義上的分類5.1財政支出分類（P89）財政支出是政府將集中691、按經(jīng)濟性質分：購買性支出和轉移性支出購買性支出：指政府為了執(zhí)行各種政府職能，用于購買所需的商品和勞務的支出例：各種經(jīng)濟建設支出、文教科衛(wèi)支出、行政、國防支出等轉移性支出：指政府單方面的，無償?shù)馁Y金支付例：社會保險和福利支出、對居民的補助支出、債務利息支出、捐贈支出等。特點：不減少私人部門可支配的資源總量，只是在結構上調整不同社會集團之間的分配1、按經(jīng)濟性質分：購買性支出和轉移性支出70

這種分類具有較強的經(jīng)濟分析意義：各自對經(jīng)濟的影響是不同的，購買性支出對社會生產(chǎn)、就業(yè)以及社會總供需有著直接的影響，并對收入分配產(chǎn)生間接的影響。轉移性支出則相反。這種分類具有較強的經(jīng)濟分析意義：71

2、按政府職能分類（參見《中國統(tǒng)計年鑒》）按功能性質分類經(jīng)濟建設支出、文教科衛(wèi)支出、行政管理費支出、國防支出、其他支出分類意義：可以反映出國家政治、經(jīng)濟、文化、軍事等活動的全貌，和各個時期政府職能與活動范圍的變化情況。2、按政府職能分類72我國財政支出結構變化趨勢顯示圖(%)“五五”時期經(jīng)濟建設費59.9%社會文教費14.4%國防費16.4%行政管理費5.3%其他4.0%“十五”時期經(jīng)濟建設費29.1%社會文教費14.4%國防費7.6%行政管理費19%其他17.7%我國財政支出結構變化趨勢顯示圖(%)“五五”時期經(jīng)濟建設73

3、按財政支出的具體用途分類

例如我國是按政府預算支出科目分類。它主要有：基本建設支出增撥企業(yè)流動資金企業(yè)挖潛改造資金科技三項費用地質勘探費工交商部門事業(yè)費支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和各項農(nóng)業(yè)費文教科學衛(wèi)生事業(yè)費撫恤和社會救濟費國防費行政管理費價格補貼支出等可參見中經(jīng)網(wǎng)經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫3、按財政支出的具體用途分類74附：政府收支分類改革/stock/t/20060313/0144591836.shtml隨著公共財政體系的逐步建立和各項財政改革的深入，我國原政府預算科目體系（收支分類）弊端日益突出：與市場經(jīng)濟體系下的政府職能轉變不相適應。

如企業(yè)挖潛改造支出、增撥企業(yè)流動資金、基本建設支出等2.不能清晰地反映政府職能活動。我國原有收支科目體系，其要么按“功能”要么按"經(jīng)費"性質進行分類的。這種分類方法使政府究竟辦了什么事在政府預算上看不出來

附：政府收支分類改革http://finance.sina.752007年開始，新的政府收支分類主要包括收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟分類三個方面。（P91），這樣支出上就同時采用了兩個分類。類、款、項、目支出功能分類P91一共19類，下分款、項，比如教育是類級科目，普通教育是款級科目，普通教育下的小學教育就是項級科目支出經(jīng)濟（經(jīng)費）分類：工資福利支出、商品和服務支出等12類，下設款、項，如工資福利支出可分為基本工資、津貼補貼、獎金等款；商品和服務支出可分為辦公費、差旅費、會議費等款多維交叉2007年開始，新的政府收支分類主要包括收入分類、支出功能分765.2財政支出規(guī)模理論一、財政支出規(guī)模的衡量指標絕對標準：財政支出的絕對數(shù)額相對標準：財政支出總額與GDP之比二、各國公共支出規(guī)模都經(jīng)歷了一個從小到大的演變過程（P92）統(tǒng)計資料表明，我國1950年財政支出僅為68億元人民幣，2008年全國財政支出達到62427億元人民幣。美國的財政支出1890年為8億美元，2009年財政支出超過了3萬億美元。英國1900年財政支出為2.8億英鎊，2003年已經(jīng)達到4191億英鎊

三、財政支出增長規(guī)模理論——理論解釋宏觀模型、微觀模型和公共選擇理論5.2財政支出規(guī)模理論一、財政支出規(guī)模的衡量指標77

主要經(jīng)濟發(fā)達國家財政支出占GDP比重主要經(jīng)濟發(fā)達國家財政支出占GDP比重78各國財政支出占GDP的比重(單位:%)國家 1979年 1985年 1992年 1993年 美國 32.0 33.7 34.5 34.3 法國 41.4 46.747.1 48.3 德國 43.8 47.1 55.1 54.8 英國 38.1 43.3 39.8 39.5 澳大利亞 31.0 35.636.7 36.9 瑞典 54.057.8 61.0 58.4 新加坡 23.9 38.1 32.6 35.1 馬來西亞 28.4 35.0 31.5 31.4 泰國 14.9 17.3 20.1 20.6

中國 28.4 22.4 13.1 12.6資料來源：國際貨幣基金組織(IMF)《政府財政統(tǒng)計年鑒(1994)》各國財政支出占GDP的比重(單位:%)791、“瓦格納法則”的財政支出增長理論

德國財政學家阿道夫·瓦格納1882觀點：在考察了19世紀許多西歐國家以及美國和日本的公共部門增長狀況之后，瓦格納認為，公共支出的增長是政治因素（國家職能擴張）和經(jīng)濟因素（工業(yè)化）共同作用的結果。工業(yè)化的影響：

市場擴大、分工細化——法律、治安

經(jīng)濟發(fā)展、收入提高——文化、娛樂、教育、保健福利

城市化———擁擠等外部性1、“瓦格納法則”的財政支出增長理論德國財政學家阿道夫·瓦80

需求收入彈性：教育、娛樂、文化、保健以及福利服務的需要收入需求彈性較大，要求政府在這些方面增加支出（需求收入彈性大于1)

結論：隨著人均收入的增加，公共支出也將隨之增加

瓦格納法則之不足工業(yè)化背景的局限有機體國家觀（未能指出公共選擇的政治過程）需求收入彈性：教育、娛樂、文化、保健以及福利服務的需要收入812、時間形態(tài)模型（偶然事件論）皮科克和魏斯曼(Peacock,Wiseman,1961)對1890-1955年間英國的公共支出的演變情況進行了分析，并提出了公共支出增長的時間型態(tài)模型。他們假定，政府喜歡多花錢，公民不喜歡多納稅因而存在一個公民可忍受的稅收水平，即稅收容忍度觀點：導致財政支出增長的因素有內在因素與外在因素，外在因素是說明財政支出超過GDP增長的主要原因2、時間形態(tài)模型（偶然事件論）皮科克和魏斯曼(Peacock82內在因素：在正常條件下，經(jīng)濟發(fā)展，收入水平上升，稅收提高，政府支出相對規(guī)模的提高與GDP的增長成正相關（是否線性不一定）關系。這是內在因素作用的結果。外在因素：一旦發(fā)生沖突，如戰(zhàn)爭，政府提高稅率，公眾在危急時期也會接受提高了的稅率，并形成公共支出替代私人支出的效應。危機過后，公共支出不會退回到原先的水平?！疤娲?、“審查效應”、“集中效應”內在因素：在正常條件下，經(jīng)濟發(fā)展，收入水平上升，稅收提高，政83財政支出理論課件84結論：在正常年份財政支出顯現(xiàn)一種漸進的上升趨勢，但當社會經(jīng)歷“激變”時，財政支出會急劇上升，當這種“激變”時期過后，財政支出會下降，但不會低于原來的趨勢水平。該解釋的兩大顯著特點結論：在正常年份財政支出顯現(xiàn)一種漸進的上升趨勢，但當社會經(jīng)歷853、財政支出增長的發(fā)展模型

馬斯格雷夫(Musgrave)和羅斯托（Rostow）從經(jīng)濟發(fā)展不同階段的角度予以考察早期階段，政府投資在社會總投資中占較大比重，公共部門為經(jīng)濟發(fā)展提供社會基礎設施。發(fā)展中期，GDP中總投資的比重上升，但政府投資占GDP的比重趨于下降。而此時的公共部門投資已經(jīng)開始成為日益增長的私人部門投資的補充。成熟階段，公共支出將從基礎設施支出轉向不斷增加的對教育文化、保健和福利服務的支出，且這方面的支出增長將大大超過其他方面支出及GDP的增速雖然在不同階段，財政支出各有職能側重，但教育文化、保健和福利服務等商品需求的收入彈性大于13、財政支出增長的發(fā)展模型馬斯格雷夫(Musgrave864、公共選擇學派的支出增長理論政治家的目標中間投票人定理利益集團活動下，鐵三角——政治家、官僚、利益集團利益集團的影響——利益集團促成政府規(guī)模的擴大例（書P95）：由100個農(nóng)民組成的社區(qū)就修路提議進行投票表決，修路只有部分農(nóng)民受益，其中的51人是一利益集團，受益僅限于他們或他們中的大多數(shù)，在多數(shù)票規(guī)則下，這利益集團獲得主宰權?？倳ㄟ^，因為只付成本的51%——外部成本甚至還有少數(shù)人對多數(shù)人的強制4、公共選擇學派的支出增長理論政治家的目標87（P95）“鐵三角”受益被通過原因：1、利益集團組織性強，將承擔費用的人無組織——聯(lián)系到奧爾森“集體行動邏輯”小集團戰(zhàn)勝大集團2、互投贊成票（P95）“鐵三角”受益被通過原因：88官僚的作用官僚的目標就是要使他的預算最大化。立法機構為何會容許？公共產(chǎn)品提供過程的復雜性、需要特別的信息缺乏與私人產(chǎn)品可比性、難以測量立法機構與官僚的特殊關系中國背景下則更有特殊中的特殊官僚的作用89附：公共選擇中的收入再分配論一種觀點認為：政府支出增長源于低收入者利用政治制度進行有利于他們的收入再分配【例】五個選民收入分布：5萬、4萬、2.5萬、1.5萬、0.5萬

中位數(shù)2.5萬；平均數(shù)2.7萬

如果五個選民收入分布：20萬、5萬、3萬、1.5萬、0.5萬

則平均數(shù)為6萬解釋了西方民主國家中社會福利支出比重很大的原因附：公共選擇中的收入再分配論90迪克拉特定律（Director'sLaw）：關于財政支出公共選擇的另一種觀點財政支出主要有利于中產(chǎn)階級！迪克拉特定律（Director'sLaw）915、財政支出增長的微觀模型布朗、杰克遜《公共部門經(jīng)濟學》P107—119該模型旨在解釋公共部門要素的需求變化。模型指出了導致公共產(chǎn)出的需求因素，并考察了影響公共產(chǎn)出供給的各種因素。公共產(chǎn)出供求之間的相互作用，決定著通過公共預算提供的公共服務水平?？傊?，在供需均衡處決定公共產(chǎn)出水平。因此決定需、供進而決定均衡水平的因素就是微觀影響因素?？傊?，公共部門總支出或總產(chǎn)出=P×Q5、財政支出增長的微觀模型布朗、杰克遜《公共部門經(jīng)濟學》P92影響財政支出增長的主要變量（P97）對公共部門最終產(chǎn)品需求的變化。公共部門生產(chǎn)方式的改變，要素組合的改變（服務環(huán)境對公共支出的影響）——供給的影響人口因素對公共支出的影響——需求公共產(chǎn)品質量的影響——供給（公共部門投入的）要素價格的變化——供給影響財政支出增長的主要變量（P97）對公共部門最終產(chǎn)品需求的93公共部門產(chǎn)出水平的決定

前文已經(jīng)對公共產(chǎn)品的提供模型和公共選擇理論進行了初步分析。從中我們可以知道，公共產(chǎn)出是由需求和供給雙方共同決定的，最終的產(chǎn)出水平則取決于雙方的力量對比。供給者政治家的效用函數(shù)（P98）：

其中：是第P個政治家的效用函數(shù)；S：因職位而獲得的個人收益；G：公共供應的產(chǎn)品/服務的向量；P：私人部門產(chǎn)品的向量。公共部門產(chǎn)出水平的決定前文已經(jīng)對公共產(chǎn)品的提供模型和公共選94政治家為了當選，通常要考慮中間投票人的意愿。而中間投票人的目標是最大化其效用函數(shù)，用公式表示為：

假設經(jīng)濟中只存在一種稅率：其中是所有公共產(chǎn)出中公共部門單位成本的向量，即；表示經(jīng)濟中的總稅基。政治家為了當選，通常要考慮中間投票人的意愿。而中間投票人的目95中間投票人對公共總產(chǎn)出的需求函數(shù)為P98如果其他條件不變，中間投票人的稅基下降，則產(chǎn)量提高，需求曲線外移，如下圖；如果其他條件不變，中間投票人的收入提高，那么，產(chǎn)量也將提高；如果其他條件不變，總稅基提高，產(chǎn)量也將提高。私人產(chǎn)品價格p—與公共產(chǎn)品需求量關系不確定中間投票人稅基與公共產(chǎn)品需求量負相關中間投票人收入與公共產(chǎn)品需求量正相關經(jīng)濟中總稅基與公共產(chǎn)品需求量正相關中間投票人對公共總產(chǎn)出的需求函數(shù)為P98如果其他條件不變，96

個人認為：應為MC而非AC個人認為：應為MC而非AC97該圖顯示在其他條件不變的情況下，中間投票人稅基下降，收入提高。公共支出都會提高。經(jīng)濟中總稅基增加，公共支出則會增加結論：隨著收入的增加，對公共產(chǎn)品的需求也會隨之提高。提高的水平還取決于成本曲線的變化狀況。該圖顯示在其他條件不變的情況下，中間投票人稅基下降，收入提高98服務環(huán)境

財政支出的大小，還受到服務環(huán)境H的制約，即生產(chǎn)某種水平產(chǎn)出所需資源的一組社會經(jīng)濟和地理變量的制約。服務環(huán)境H變化——成本變化公共服務水平?jīng)]有提高，但財政總支出增加，原因在于環(huán)境惡化結論：服務環(huán)境的變化會引起財政支出的增加服務環(huán)境財政支出的大小，還受到服務環(huán)境H的制約，即生產(chǎn)某種99

100人口變化對財政支出的影響

人口的規(guī)模、年齡結構、人口密度、學齡兒童人數(shù)、老年人的比例，等等，都會對財政支出產(chǎn)生影響。人口變化對財政支出的影響，取決于所供應的產(chǎn)品和服務的實質就純公共產(chǎn)品而言，由于它具有消費的非競爭性，人口的增長只會導致財政支出的零增長。但是，人口增加——人均支出下降——公共產(chǎn)品價格的下降——公共產(chǎn)品需求水平的上升。對“準公共產(chǎn)品”而言，人口的增加也會導致支出的增加，原因在于其擁擠性。

擁擠函數(shù)（P100）人口變化對財政支出的影響人口的規(guī)模、年齡結構、人口密度、學101公共供應產(chǎn)品的質量

供應的公共產(chǎn)品質量的變化，導致了其需要有效使用要素的變化，進而影響財政支出如師生比、設備比

公共供應產(chǎn)品的質量供應的公共產(chǎn)品質量的變化，導致了其需要有102公共部門投入的價格

鮑莫爾非均衡增長模型由于勞動要素在生產(chǎn)過程中所發(fā)揮的作用存在差異導致累進部門與非累進部門的生產(chǎn)率存在差異——累進部門生產(chǎn)率高，非累進部門的生產(chǎn)率相對低。累進部門生產(chǎn)率的提高源于在規(guī)模經(jīng)濟和技術革新上的優(yōu)勢如果公共部門的生產(chǎn)率提高的程度，不如經(jīng)濟中的其他部門，而公共部門雇員的工資則按照經(jīng)濟中其他部門的工資變動，那么即使其他條件毫無變化，財政支出也會增長該解釋似乎并不符合中國情況公共部門投入的價格鮑莫爾非均衡增長模型103一個例子公共部門：私人部門：（指數(shù)為r的速度增長）假設各部門間的工資率相等，其增長與私人部門生產(chǎn)率同步，為：公共部門的單位成本：私人部門的單位成本：一個例子公共部門：104案例分析：中國公務員加薪1999-2003年，中國公務員四次加薪。國務院前總理朱镕基1998年曾定下三年內公務員工資翻一番的目標。（2006年第五次）加薪的原因，有的認為是為了擴大內需，有的認為是公務員收入太低。經(jīng)濟學家戴園晨：“第一次給公務員加工資，我舉雙手擁護，第二次給公務員加工資，我一個手擁護，一個手不擁護，2002年還要給公務員加工資，我舉雙手反對。加一次工資1000多億，這1000多億用在解決農(nóng)村義務教育方面，可以減輕農(nóng)民的負擔，有1000億，農(nóng)村義務教育都解決了?！爆F(xiàn)在，包括戴園晨在內的許多學者認為重要的是加薪機制，而不是加薪的多少問題。案例問題：加薪機制如何構建？公務員加薪誰說了算？案例分析：中國公務員加薪1999-2003年，中國公務員四次1055.2.6中國財政支出規(guī)模分析P102

我國公共支出在改革以來并不符合增長規(guī)律。

直到1997年后才比重有所上升。原因解釋：P103問題的提出：預算支出能完全反映政府活動規(guī)模嗎5.2.6中國財政支出規(guī)模分析P102我國公共支出在改革106各國財政支出占GDP的比重(單位:%)國家 1979年 1985年 1992年 1993年 美國 32.0 33.7 34.5 34.3 法國 41.4 46.747.1 48.3 德國 43.8 47.1 55.1 54.8 英國 38.1 43.3 39.8 39.5 澳大利亞 31.0 35.636.7 36.9 瑞典 54.057.8 61.0 58.4 新加坡 23.9 38.1 32.6 35.1 馬來西亞 28.4 35.0 31.5 31.4 泰國 14.9 17.3 20.1 20.6 中國 28.4 22.4 13.1 12.6 資料來源：國際貨幣基金組織《政府財政統(tǒng)計年鑒(1994)》問題：為什么我國財政支出規(guī)模呈現(xiàn)出下降趨勢？各國財政支出占GDP的比重(單位:%)107

國情案例：預算外資金的存在及其影響

理論上有預算內公共支出、預算外公共支出和制度外公共支出之分。預算外資金是各地各部門根據(jù)有關法律法規(guī)提取的不在預算內反映的財政資金。如1992年預算外收入超過了當年預算內收入(3483億元)，支出相當于當年預算內支出(3742億元)的97.5%，幾乎持平。以后，中國又對預算外資金的管理進行了多次調整。預算外資金規(guī)模相對下降。制度外公共支出是指游離在此之外的公共支出制度外資金來源通常沒有法律依據(jù)，它可能是通過民眾自愿集資來的。也可能是政府部門違規(guī)收費、攤派、罰款所帶來的。在中國，除了直接的公共支出之外，還有多種形式的不計入公共支出，但實際上承擔著公共支出職責的經(jīng)濟活動，例如國有企業(yè)提供的公共服務、村的準財政活動、代替公共支出的政府管制、中央銀行的準財政活動等等案例評析：公共支出的分析重要的是在分析比較之前，首先應界定分析對象的內涵與外延，使之具有可比性。

國情案例：預算外資金的存在及其影響

理論上有預算內公共支出108附：《亞財政》洪振快：《亞財政:非正式財政與中國歷史弈局》新星出版社,2008通過一系列真實而生動的歷史故事，細致勾畫了中國歷史上奇特而詭異的政治現(xiàn)象——“亞財政”制度，這是一種亞生育國家正式財政制度而又不被國家正式認可的非正式制度，它身份尷尬，卻影響深遠：它使民眾在繳納“明稅”之外還要負擔“暗稅”，其規(guī)模隨歲月推移而逐漸擴大，終成農(nóng)民不堪承受之重，當總負擔超過中國傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟規(guī)律所決定的稅負能力之時，“明稅”所體現(xiàn)的博弈均衡終被打破，“歷史周期率”問題也就在此凸現(xiàn)并發(fā)揮作用?？滴跷迨荒辏?712）“永不加賦”“今日之農(nóng)，不苦于賦，而苦于賦外之賦”，“今日之商賈，不苦于稅，而苦于稅外之稅”附：《亞財政》洪振快：《亞財政:非正式財政與中國歷史弈局》新109黃宗羲定律為克服亂征雜派之弊、減少稅收流失和官吏層層貪污中飽，許多朝代的統(tǒng)治者曾搞過多次稅賦改革，如：初唐的租庸調制，中唐的兩稅法，宋代的方田均稅，明朝的一條鞭法，清代的攤丁入畝等。其改革的主導思路是并稅-除費-簡化稅則。時間稍長一點，人們便“忘了”今天的“正稅”已包含了以前的雜派，一旦“雜用”不足，就會重新加派。黃宗羲精辟地將其總結為“積累莫返之害”，被后人稱作“黃宗羲定律”。現(xiàn)代有史學家把“黃宗羲定律”用公式表示，即：兩稅法＝租庸調＋雜派王安石免役錢法＝兩稅法＋雜派＝租庸調＋雜派＋雜派一條鞭法＝王安石稅法＋雜派＝兩稅法＋雜派＋雜派＝租庸調＋雜派＋雜派＋雜派地丁合一＝…＝租庸調＋雜派＋雜派＋雜派＋雜派＋雜派通式：bn＝a＋nx。其中：bn為經(jīng)過n次改制之后的新稅額，a為原始稅額，x為雜派，n為改制次數(shù)。黃宗羲定律為克服亂征雜派之弊、減少稅收流失和官吏層層貪污中飽1105.3財政支出成本效益分析“社會成本效益分析”，就是根據(jù)政府確定的政策目標，提出若干實現(xiàn)政策目標的項目，詳列各項目的全部預期成本和預期效益，通過比較選擇出最優(yōu)的投資項目的分析方法經(jīng)濟學上的成本收益分析：基于機會成本基礎上的邊際分析經(jīng)濟學雖嚴謹，但可操作性差因此在實際中只能用財務學上的成本收益分析來衡量（P110三個方法）5.3財政支出成本效益分析“社會成本效益分析”，就是根111評估財政支出項目的決策標準（P110）凈現(xiàn)值法（NPV）成本效益比率法（NI）內在收益（報酬）率法（IRR）評估財政支出項目的決策標準（P110）凈現(xiàn)值法（NPV）1121.凈現(xiàn)值法（NPV）凈現(xiàn)值NPV=效益現(xiàn)值總額—成本現(xiàn)值總額i為若干可供選擇中的第i個項目，t為第t年,ki為項目期初的資本投入凈現(xiàn)值=0>0選擇<0不選擇1.凈現(xiàn)值法（NPV）凈現(xiàn)值NPV=效益現(xiàn)值總額—成本現(xiàn)值113

現(xiàn)值

現(xiàn)值1142.成本效益比率法

成本效益比率BCR=效益現(xiàn)值總額÷成本現(xiàn)值總額BCR大于或等于1，投資項目可取，BCR越高，投資越有利；BCR小于1，投資項目不可取。2.成本效益比率法成本效益比率BCR=效益現(xiàn)值總額÷成本1153.內在收益率法

內在收益率（IRR）就是使效益現(xiàn)值與成本現(xiàn)值相等（NPV=0，BCR=1）的貼現(xiàn)率，也就是使凈效益現(xiàn)值為零時的貼現(xiàn)率方法：

解值r為內部收益率。在其他條件相同的情況下，內部收益率的值越高，表示投資經(jīng)濟效益越高，越應優(yōu)先選擇。3.內在收益率法內在收益率（IRR）就是使效益現(xiàn)值與成本現(xiàn)116

分析的三個步驟計算該項目在生命周期內可能帶來的收益和成本的現(xiàn)金流量對在未來年份中發(fā)生的收益和成本的現(xiàn)金流量加以折現(xiàn)按照選定的標準將不同項目的收益與成本進行比較，決定取舍。公共部門與私人部門成本效益分析之差異：追求的目標不同成本收益的內容不同分析的三個步驟117財政支出項目的成本和效益實際的和金融的直接的和間接的有形的和無形的中間的與最終的內部的和外部的財政支出項目的成本和效益118財政支出項目的成本和效益

1．實質性的與金融性的成本和效益

實質的成本，是財政支出項目所利用資源的實際成本。反映著社會成本的增加實質的效益，是指公共項目的最后消費者獲得的受益。反映著社會效益的增加。金融性的效益或成本（虛假成本和效益）：是受到市場上相對價格變化影響的效益或成本財政支出項目的成本和效益1．實質性的與金融性的成本和效益1192．直接的和間接的成本和效益

直接的成本和效益，是與項目支出直接相關的成本和效益間接成本和效益則是屬于項目的副產(chǎn)品性質，與項目支出非直接相關2．直接的和間接的成本和效益直接的成本和效益，是與項目支出1203．有形的和無形的成本和效益有形的成本和效益，是能夠以市場價格加以計量的成本和效益。無形的成本和效益，是不能用市場價格直接估價的成本和效益。3．有形的和無形的成本和效益有形的成本和效益，是能夠以市場價1214．中間的與最終的成本和效益中間成本，是指在財政支出項目成為最終產(chǎn)品之前，由于其他經(jīng)濟活動的加入所產(chǎn)生的一切成本中間效益，是指有利于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)，而間接提供的效益。最終成本，是指財政支出項目作為最終產(chǎn)品所產(chǎn)生的一切成本最終效益，則是支出項目為消費者直接提供的利益4．中間的與最終的成本和效益中間成本，是指在財政支出項目成為1225．內部的與外部的成本和效益內部成本和效益，主要指項目所在轄區(qū)范圍內發(fā)生的成本和效益。外部成本和效益是指項目范圍外發(fā)生的成本和效益【案例】——南京長江大橋的存廢之爭長江的水量是歐洲萊茵河的6倍，但其運輸量卻僅為萊茵河的6分之1。現(xiàn)在南京長江大橋之上能通行5000噸級船，萬噸級外輪不可能，所以就限制了長江航運作用的發(fā)揮。

1968年全橋勝利建成。大橋全長6772米。正橋為雙線鐵路橋，公路橋在鐵