審計的對象、目標和分類一、審計的對象二、審計的目標三、審計的分類?審計的對象、目標和分類一、審計的對象?1一、審計的對象

?一、審計的對象

?2★審計對象外延上：被審計單位內(nèi)涵上：審計內(nèi)容或?qū)徲媰?nèi)容在范圍上的限定★審計誰被審計單位★審計被審計單位的哪些事項會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動?★審計對象★審計誰被審計單位★審計被審計單位的哪些事項會計資3被審計單位的會計資料及其有關(guān)經(jīng)濟資料1會計報表會計賬簿會計憑證外在形式的審查真實、合法性審查合理、有效性審查其他相關(guān)經(jīng)濟資料完整性/真實性/可比性/合理性?被審計單位的會計資料1會計報表外在形式的審查其他相關(guān)經(jīng)濟資料4憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名?憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量5被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支☆本級財政預算執(zhí)行情況的審計預算批復和預算變化審計本級預算收入審計預算支出撥付審計國庫審計政府預備費審計預算周轉(zhuǎn)金審計?被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支?6財政收入預算外預算內(nèi)稅收國債專項收入其他收入稅收附加事業(yè)發(fā)展資金行政事業(yè)收費國有資產(chǎn)收益財政支出預算外預算內(nèi)教科文衛(wèi)事業(yè)國家管理費用補貼及轉(zhuǎn)移支付經(jīng)濟建設(shè)支出社會福利支出事業(yè)發(fā)展支出經(jīng)濟建設(shè)支出國防支出預算制定預算執(zhí)行事前事中事后決算?財政收入預算外預算內(nèi)稅收國債專項收入其他收入稅收附加事業(yè)發(fā)展7被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支☆本級各部門和下級政府的預算執(zhí)行情況和決算的審計本級各部門預算執(zhí)行和決算審計下級政府預算執(zhí)行和決算思考：１、審計署和江蘇省審計廳是否都對江蘇省的預算執(zhí)行情況進行審計？２、如果是，審什么？如果不是，為什么?被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支思考：?8被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支☆預算外資金審計預算外資金政策審查預算外收入審查預算外支出審查預算外資金管理審查同級審本級預算執(zhí)行情況本級各部門預算執(zhí)行本級各部門決算預算外資金上審下下級政府決算下級政府預算執(zhí)行情況下級政府預算外資金?被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支同級審本級預算執(zhí)行情況本9被審計單位的財政財務(wù)收支2★財務(wù)收支☆金融機構(gòu)的財務(wù)收支審計中央銀行財務(wù)收支審計國有金融企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計☆事業(yè)組織財務(wù)收支審計：收入、支出、成本費用☆企業(yè)財務(wù)收支審計：資產(chǎn)、負債、損益☆國家建設(shè)項目的財務(wù)收支審計：預算執(zhí)行和決算☆社?；?、捐贈資金的財務(wù)收支審計☆國外援款、貸款項目的財務(wù)收支審計☆其他單位和項目?被審計單位的財政財務(wù)收支2★財務(wù)收支?10思考題：審計署可否授權(quán)江蘇省審計廳審計中央銀行的財務(wù)收支活動？在三峽項目中，國家審計署是否可以審計三峽工程的建設(shè)方?設(shè)計單位和監(jiān)理單位呢？與三峽工程有關(guān)的水泥供應(yīng)商呢？被審計單位的財政財務(wù)收支2★有關(guān)的經(jīng)濟活動經(jīng)營活動、管理活動2006年修訂的《審計法》中，規(guī)定了國家審計機關(guān)對財政資金的使用效益進行審計和單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。?思考題：被審計單位的財政財務(wù)收支2★有關(guān)的經(jīng)濟活動?11★審計管轄范圍確定

各級審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計管轄范圍；不能根據(jù)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。?★審計管轄范圍確定?12二、審計的目標

?二、審計的目標

?13真實合法真實真實合法有效審計目標的演變1經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟評價經(jīng)濟鑒證?真實合法真實真實合法有效審計目標的演變1經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟評價經(jīng)濟14審計目標體系2審計總目標社會審計：合法性、公允性(新準則）目

總體合理內(nèi)控有效性真實性一般目標完整性所有權(quán)正確性標表達披露具體審計目標

項目目標

政府/內(nèi)部審計：真實性、合法性、效益性?審計目標體系2審計總目標政府/內(nèi)部審計：真實性15會計報表審計總目標賬戶余額一般審計目標特定存貨項目審計目標合法性公允性(一致性）真實性在資產(chǎn)負債表日所有記錄的存貨存在完整性所有現(xiàn)存的存貨均已計算并包含于存貨匯總之中正確性存貨的數(shù)量與實際一致存貨價格正確存貨凈實現(xiàn)價值減少時存貨已減值所有權(quán)公司擁有存貨列示項目的所有權(quán)存貨未被作抵押品抵押?會計報表賬戶余額特定存貨項目合法性真實性在資產(chǎn)負債表日所有記16三、審計的分類

?三、審計的分類

?17比較項目政府（國家）審計部門或單位審計社會審計審計主體國家審計機關(guān)內(nèi)部審計部門會計師事務(wù)所審計準則政府審計準則內(nèi)部審計準則獨立審計準則審計目標財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性會計及相關(guān)信息真實、合法性及效益性會計報表合法性、公允性審計結(jié)果提交對象本級政府首長、上一級審計機關(guān)本單位行政負責人（總經(jīng)理）、權(quán)力機構(gòu)（董事會）委托人（全體股東）對被審計單位是否具有處罰權(quán)是否否是否需要接受被審計單位委托后才能提供審計服務(wù)否否是被審計單位是否需要支付審計費用否否是按照審計主體分類1?比較項目政府（國家）審計部門或單位審計社會審計審計主體國家審18按照審計客體-目的和內(nèi)容分類2專項審計調(diào)查項目審計項目經(jīng)濟效益審計財政財務(wù)審計財經(jīng)法紀審計鑒證業(yè)務(wù)經(jīng)濟責任審計專項審計調(diào)查?按照審計客體-目的和內(nèi)容分類2專項審計調(diào)查項目審計項目經(jīng)濟效19★效益審計經(jīng)濟性（Economy）效率性（Efficiency）效果性（Effectiveness）公平性（Equity）環(huán)境性（Environment）3E審計5E審計?★效益審計3E審計5E審計?20★經(jīng)濟責任審計單位的財政財務(wù)收支不真實問題資金使用效益差問題違反國家財經(jīng)法規(guī)問題縣級以下黨政領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計（已涉及）；地廳級以下黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計（已涉及）；國有及國有控股或主導地位的企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計（已涉及）；推進省部長經(jīng)濟責任審計制度化；推動中央單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的開展；主管責任直接責任?★經(jīng)濟責任審計主管責任?21★審計專項調(diào)查

2006年，國家審計署組織進行45個城市住房公積金專項審計調(diào)查。審計調(diào)查共發(fā)現(xiàn)侵害住房公積金的違法違紀線索13起。除此之外，審計署今年將對13個省（區(qū)）救災資金進行專項審計調(diào)查。副審計長余效明表示，目前，我國在救災資金管理使用方面存在擠占挪用、損失浪費、虛報冒領(lǐng)、平均分配、滯留資金等問題，社會和老百姓反響較大。審計署還將安排三個特派辦對三個省（市）的殯葬事業(yè)進行專項審計調(diào)查。

項目審計項目專項審計調(diào)查項目范圍單一項目、具體單位特定項目、多個單位對象財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動政策執(zhí)行與落實、行業(yè)經(jīng)濟活動、資金籌集分配目標真實、合法與效益(查問題)真實、合法與效益(提建議線索)?★審計專項調(diào)查項目審計項目專項審計調(diào)查項目范圍單一項22政府審計企業(yè)審計按照審計客體-客體機構(gòu)的性質(zhì)2?政府審計按照審計客體-客體機構(gòu)的性質(zhì)2?23

下列審計事項中，哪些屬于審計署(含特派辦)審計事項？哪些屬于江蘇省審計廳審計事項？哪些屬于會計師事務(wù)所的審計事項？哪些屬于單位或部門內(nèi)部審計的審計事項？請給予最恰當?shù)囊苑诸悺?/p>

補充練習題1.簡答題：?補充練習題?24

(1)江蘇省教育廳預算執(zhí)行情況；(2)中國銀行資產(chǎn)、負債、損益情況；(3)工商銀行江蘇分行資產(chǎn)、負債、損益情況；(4)中國人民銀行南京分行財務(wù)收支；(5)江蘇省人民醫(yī)院的財務(wù)收支；(6）南京市財政收支決算；(7)南京鋼鐵集團(國有控股企業(yè))世行節(jié)能減排貸款經(jīng)濟效益情況；(8)南京鋼鐵集團下屬某分廠廠長任期經(jīng)濟責任；(9)南京雨潤集團(民營企業(yè))對外報送財務(wù)報表；(10)三峽建設(shè)項目財務(wù)收支；(11)南京銀行資產(chǎn)、負債、損益情況；(12)南京審計學院新校區(qū)建設(shè)項目工程預決算審計。注：南鋼集團是南京市國資委持股49%，擁有實際控制權(quán)的的特大型鋼鐵企業(yè)。?(1)江蘇省教育廳預算執(zhí)行情況；(2)中國25

2.審計對象包括被審計單位的：（1）會計資料；（2）其他有關(guān)經(jīng)濟資料；（3）所反映的財政收支；（4）所反映的財務(wù)收支；（5）所反映的其他經(jīng)濟活動；（6）所反映的其他活動下列正確的組合是：A.(1)、(2)、(3)B.(1)、(2)、(3)、(4)、(5)C.(1)、(2)、(3)、(4)、(6)D.(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)?2.審計對象包括被審計單位的：（1）會計資料；（2）其他有263.審計機關(guān)對財政收支的審計包括：A.本級預算制定情況B.本級各部門預算執(zhí)行情況C.下級政府決算情況D.本級預算外資金

4.按照審計客體的性質(zhì)，可以將審計劃分為：A.政府審計B.內(nèi)部審計C.社會審計D.企業(yè)審計?3.審計機關(guān)對財政收支的審計包括：?275.專項審計調(diào)查主要關(guān)注：A.政策執(zhí)行與落實B.行業(yè)經(jīng)濟活動C.資金籌集分配D.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略6.“在資產(chǎn)負債表日所有記錄的存貨存在”對應(yīng)于審計一般目標中的真實性目標7.經(jīng)濟責任審計的對象僅包括國家機關(guān)事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導人，不包括企業(yè)的黨政領(lǐng)導人8.經(jīng)濟效益審計也被稱作“3E”審計?5.專項審計調(diào)查主要關(guān)注：?28品質(zhì)加效率，大家齊努力。11月-2211月-22Sunday,November6,2022合理搬運運周轉(zhuǎn)，愛惜勞動成果。00:59:1300:59:1300:5911/6/202212:59:13AM質(zhì)量是安全的保證，安全是生產(chǎn)的基礎(chǔ)。11月-2200:59:1300:59Nov-2206-Nov-22建設(shè)優(yōu)質(zhì)工程，創(chuàng)造優(yōu)良信譽。00:59:1300:59:1300:59Sunday,November6,2022寧流一身汗，不流一滴血。11月-2211月-2200:59:1300:59:13November6,2022只有不完美的產(chǎn)品，沒有挑剔的客戶。2022年11月6日12:59上午11月-2211月-22自主保安處處留心，相互保安人人關(guān)心。06十一月202212:59:13上午00:59:1311月-22革除馬虎之心，提升產(chǎn)品品質(zhì)。十一月2212:59上午11月-2200:59November6,2022麻痹大意事故來，時時警惕安全在。2022/11/60:59:1300:59:1306November2022優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，豐厚成果。12:59:13上午12:59上午00:59:1311月-22堅持守則，實踐優(yōu)質(zhì)。11月-2211月-2200:5900:59:1300:59:13Nov-22質(zhì)量是企業(yè)的生命。2022/11/60:59:13Sunday,November6,2022得到顧客的滿意和喜歡，就是好品質(zhì)。11月-222022/11/60:59:1311月-22謝謝大家！品質(zhì)加效率，大家齊努力。11月-2211月-22Wednes29審計的對象、目標和分類一、審計的對象二、審計的目標三、審計的分類?審計的對象、目標和分類一、審計的對象?30一、審計的對象

?一、審計的對象

?31★審計對象外延上：被審計單位內(nèi)涵上：審計內(nèi)容或?qū)徲媰?nèi)容在范圍上的限定★審計誰被審計單位★審計被審計單位的哪些事項會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動?★審計對象★審計誰被審計單位★審計被審計單位的哪些事項會計資32被審計單位的會計資料及其有關(guān)經(jīng)濟資料1會計報表會計賬簿會計憑證外在形式的審查真實、合法性審查合理、有效性審查其他相關(guān)經(jīng)濟資料完整性/真實性/可比性/合理性?被審計單位的會計資料1會計報表外在形式的審查其他相關(guān)經(jīng)濟資料33憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名?憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量34被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支☆本級財政預算執(zhí)行情況的審計預算批復和預算變化審計本級預算收入審計預算支出撥付審計國庫審計政府預備費審計預算周轉(zhuǎn)金審計?被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支?35財政收入預算外預算內(nèi)稅收國債專項收入其他收入稅收附加事業(yè)發(fā)展資金行政事業(yè)收費國有資產(chǎn)收益財政支出預算外預算內(nèi)教科文衛(wèi)事業(yè)國家管理費用補貼及轉(zhuǎn)移支付經(jīng)濟建設(shè)支出社會福利支出事業(yè)發(fā)展支出經(jīng)濟建設(shè)支出國防支出預算制定預算執(zhí)行事前事中事后決算?財政收入預算外預算內(nèi)稅收國債專項收入其他收入稅收附加事業(yè)發(fā)展36被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支☆本級各部門和下級政府的預算執(zhí)行情況和決算的審計本級各部門預算執(zhí)行和決算審計下級政府預算執(zhí)行和決算思考：１、審計署和江蘇省審計廳是否都對江蘇省的預算執(zhí)行情況進行審計？２、如果是，審什么？如果不是，為什么?被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支思考：?37被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支☆預算外資金審計預算外資金政策審查預算外收入審查預算外支出審查預算外資金管理審查同級審本級預算執(zhí)行情況本級各部門預算執(zhí)行本級各部門決算預算外資金上審下下級政府決算下級政府預算執(zhí)行情況下級政府預算外資金?被審計單位的財政財務(wù)收支2★財政收支同級審本級預算執(zhí)行情況本38被審計單位的財政財務(wù)收支2★財務(wù)收支☆金融機構(gòu)的財務(wù)收支審計中央銀行財務(wù)收支審計國有金融企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計☆事業(yè)組織財務(wù)收支審計：收入、支出、成本費用☆企業(yè)財務(wù)收支審計：資產(chǎn)、負債、損益☆國家建設(shè)項目的財務(wù)收支審計：預算執(zhí)行和決算☆社保基金、捐贈資金的財務(wù)收支審計☆國外援款、貸款項目的財務(wù)收支審計☆其他單位和項目?被審計單位的財政財務(wù)收支2★財務(wù)收支?39思考題：審計署可否授權(quán)江蘇省審計廳審計中央銀行的財務(wù)收支活動？在三峽項目中，國家審計署是否可以審計三峽工程的建設(shè)方?設(shè)計單位和監(jiān)理單位呢？與三峽工程有關(guān)的水泥供應(yīng)商呢？被審計單位的財政財務(wù)收支2★有關(guān)的經(jīng)濟活動經(jīng)營活動、管理活動2006年修訂的《審計法》中，規(guī)定了國家審計機關(guān)對財政資金的使用效益進行審計和單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。?思考題：被審計單位的財政財務(wù)收支2★有關(guān)的經(jīng)濟活動?40★審計管轄范圍確定

各級審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計管轄范圍；不能根據(jù)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。?★審計管轄范圍確定?41二、審計的目標

?二、審計的目標

?42真實合法真實真實合法有效審計目標的演變1經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟評價經(jīng)濟鑒證?真實合法真實真實合法有效審計目標的演變1經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟評價經(jīng)濟43審計目標體系2審計總目標社會審計：合法性、公允性(新準則）目

總體合理內(nèi)控有效性真實性一般目標完整性所有權(quán)正確性標表達披露具體審計目標

項目目標

政府/內(nèi)部審計：真實性、合法性、效益性?審計目標體系2審計總目標政府/內(nèi)部審計：真實性44會計報表審計總目標賬戶余額一般審計目標特定存貨項目審計目標合法性公允性(一致性）真實性在資產(chǎn)負債表日所有記錄的存貨存在完整性所有現(xiàn)存的存貨均已計算并包含于存貨匯總之中正確性存貨的數(shù)量與實際一致存貨價格正確存貨凈實現(xiàn)價值減少時存貨已減值所有權(quán)公司擁有存貨列示項目的所有權(quán)存貨未被作抵押品抵押?會計報表賬戶余額特定存貨項目合法性真實性在資產(chǎn)負債表日所有記45三、審計的分類

?三、審計的分類

?46比較項目政府（國家）審計部門或單位審計社會審計審計主體國家審計機關(guān)內(nèi)部審計部門會計師事務(wù)所審計準則政府審計準則內(nèi)部審計準則獨立審計準則審計目標財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性會計及相關(guān)信息真實、合法性及效益性會計報表合法性、公允性審計結(jié)果提交對象本級政府首長、上一級審計機關(guān)本單位行政負責人（總經(jīng)理）、權(quán)力機構(gòu)（董事會）委托人（全體股東）對被審計單位是否具有處罰權(quán)是否否是否需要接受被審計單位委托后才能提供審計服務(wù)否否是被審計單位是否需要支付審計費用否否是按照審計主體分類1?比較項目政府（國家）審計部門或單位審計社會審計審計主體國家審47按照審計客體-目的和內(nèi)容分類2專項審計調(diào)查項目審計項目經(jīng)濟效益審計財政財務(wù)審計財經(jīng)法紀審計鑒證業(yè)務(wù)經(jīng)濟責任審計專項審計調(diào)查?按照審計客體-目的和內(nèi)容分類2專項審計調(diào)查項目審計項目經(jīng)濟效48★效益審計經(jīng)濟性（Economy）效率性（Efficiency）效果性（Effectiveness）公平性（Equity）環(huán)境性（Environment）3E審計5E審計?★效益審計3E審計5E審計?49★經(jīng)濟責任審計單位的財政財務(wù)收支不真實問題資金使用效益差問題違反國家財經(jīng)法規(guī)問題縣級以下黨政領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計（已涉及）；地廳級以下黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計（已涉及）；國有及國有控股或主導地位的企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計（已涉及）；推進省部長經(jīng)濟責任審計制度化；推動中央單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的開展；主管責任直接責任?★經(jīng)濟責任審計主管責任?50★審計專項調(diào)查

2006年，國家審計署組織進行45個城市住房公積金專項審計調(diào)查。審計調(diào)查共發(fā)現(xiàn)侵害住房公積金的違法違紀線索13起。除此之外，審計署今年將對13個?。▍^(qū)）救災資金進行專項審計調(diào)查。副審計長余效明表示，目前，我國在救災資金管理使用方面存在擠占挪用、損失浪費、虛報冒領(lǐng)、平均分配、滯留資金等問題，社會和老百姓反響較大。審計署還將安排三個特派辦對三個省（市）的殯葬事業(yè)進行專項審計調(diào)查。

項目審計項目專項審計調(diào)查項目范圍單一項目、具體單位特定項目、多個單位對象財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動政策執(zhí)行與落實、行業(yè)經(jīng)濟活動、資金籌集分配目標真實、合法與效益(查問題)真實、合法與效益(提建議線索)?★審計專項調(diào)查項目審計項目專項審計調(diào)查項目范圍單一項51政府審計企業(yè)審計按照審計客體-客體機構(gòu)的性質(zhì)2?政府審計按照審計客體-客體機構(gòu)的性質(zhì)2?52

下列審計事項中，哪些屬于審計署(含特派辦)審計事項？哪些屬于江蘇省審計廳審計事項？哪些屬于會計師事務(wù)所的審計事項？哪些屬于單位或部門內(nèi)部審計的審計事項？請給予最恰當?shù)囊苑诸悺?/p>

補充練習題1.簡答題：?補充練習題?53

(1)江蘇省教育廳預算執(zhí)行情況；(2)中國銀行資產(chǎn)、負債、損益情況；(3)工商銀行江蘇分行資產(chǎn)、負債、損益情況；(4)中國人民銀行南京分行財務(wù)收支；(5)江蘇省人民醫(yī)院的財務(wù)收支；(6）南京市財政收支決算；(7)南京鋼鐵集團(國有控股企業(yè))世行節(jié)能減排貸款經(jīng)濟效益情況；(8)南京鋼鐵集團下屬某分廠廠長任期經(jīng)濟責任；(9)南京雨潤集團(民營企業(yè))對外報送財務(wù)報表；(10)三峽建設(shè)項目財務(wù)收支；(11)南京銀行資產(chǎn)、負債、損益情況；(12)南京審計學院新校區(qū)建設(shè)項目工程預決算審計。注：南鋼集團是南京市國資委持股49%，擁有實際控制權(quán)的的特大型鋼鐵企業(yè)。?(1)江蘇省教育廳預算執(zhí)行情況；(2)中國54

2.審計對象包括被審計單位的：（1）會計資料；（2）其他有關(guān)經(jīng)濟資料；（3）所反映的財政收支；（4）所反映的財務(wù)收支；（5）所反映的其他經(jīng)濟活動；（6）所反映的其他活動下列正確的組合是：A.(1)、(2)、(3)B.(1)、(2)、(3)、(4)、(5)C.(1)、(2)、(3)、(4)、(6)D.(1)、