1、物資采購部專項內部審計適用對象：內部審計、應付會計目錄一、審計方案二、審計程序三、審計分工和日程安排四、審計所需資料清單通用采購專項審計方案一、審計目的：根據公司的采購管理制度，對采購部門現(xiàn)階段的采購管理工作及內部控制狀況進行審計檢查和內控評估，揭示其中存在的控制風險，并提出可行的建議和改善措施。二、審計內容：1、采購管理制度是否有效和完善。2、采購計劃、采購預算、實際采購是否得到良好的遵循。3、公司對采購主要業(yè)務環(huán)節(jié)（供應商資質的審核確認、標書制作、招標、評標、詢價、比價、議價、合同管理、驗收、退貨、款項支付等）的管理、控制是否完善。4、對本年度審計問題進行后續(xù)追蹤審計三、審計范圍:20XX

2、年X月一20XX年X月期間的采購管理工作。四、審計人員：五、審計時間：六、審計程序(附后)審計程序底稿索引執(zhí)行人復核人時間預算一、對公司米購制度完善性檢查、評價審計準備-1、制度與流程：(1)收集公司采購管理制度，評價相關的采購采購活動各階段是否都管理控制措施是否完備，有相關的管理規(guī)范。2()對供應商資質的審核確認、標書制作、招標、評標、詢價、比價、議價、合同管理、驗收、退貨、款項支付等主要業(yè)務的管理制度進行分判斷其與公司政策疋否存在差異以及差異的析，判別其對實際工作能否起到管理控制作合理性，用。等制圖軟件繪制采購流程圖，)用Visio判斷(3同時其制度方面是否存在控制缺失或薄弱環(huán)節(jié)，確認米購

3、流程的效果與效率。-現(xiàn)場審計對準備階段的問題、初步判斷進行核實，并對現(xiàn)有的采購制度與采購部門的員工充分溝通，作出客觀評價?！疽蟆客ㄟ^以上檢查，對采購管理制度體系的完整性、預算管理體系的健全和有效性、業(yè)務流程的清晰與否以及主要內部控制環(huán)節(jié)是否存在、提出是否有實際控制力度等問題做出客觀評價，合理建議。二、采購管理主要業(yè)務工作的內控情況檢查、供應商管理階段1-審計準備（1）收集供應商管理制度。（2）了解供應商管理系統(tǒng)。）了解重要物資、固定資產價格收集系統(tǒng)及（3系統(tǒng)內價格信息的來源。）獲取人事組織架構圖（4-現(xiàn)場審計1（）從供應商管理系統(tǒng)獲取本年度主要供應商的比率清單，新進、淘汰供應商清單，以100

4、%查核新進、淘汰的供應商的引進、確認、淘汰是否按制度執(zhí)行，提供的資料是否支持其操作。以此來確認供應商評價制度是否有效執(zhí)行。）是否存在米購參與供應商評價，供應商管2（理系統(tǒng)口令密碼簡單易被猜測，員工被離職、調崗權限未及時注銷的情況。(2)從價格收集系統(tǒng)調取重要物資及固定資產價格進行整年度或者幾個年度的價格分析性復核，或者借助第二方單位核實價格是否合理。對則通過印制假名片或者虛構單于價格不合理的，位，對材料價格進行單獨詢價，以確保米購價格真實合理。10-20(3)抽杳家公司主要供應商資質文件：包含營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織代碼證、法人從工商局的官方網站調查了解該法代表身份證，通過將法人代表資料與人

5、事入人的真實合理性。確認法人職登記資料核對或者電話聯(lián)系供應商，代表或者公司負責人是否為公司員工或家屬。(4)價格管理部門是否充分利用了各種價格來源渠道，建立起容量豐富的價格信息資料庫；對是否按照本公司的物資種于獲取的各種信息源，類進行了適當分類【要求】通過核對、分析性復核、電話訪談等方確保供應商管理人員已經保證虛假供應商及式，入圍供應商清單基本劣質供應商及時得到淘汰，符合公司要求。2、采購申請審批階段審計準備-1（）了解米購部門程招標方式、評標和中標標準。（2）收集非招投標采購制度）收集緊急采購管理制度（3-現(xiàn)場審計筆（可分原材料、6-9）從財務明細賬抽查（1固定資產和辦公用品）需招投標的大金

6、額采購，主要控制環(huán)節(jié)的完檢查招標過程資料的完整性、備性和合理性。對于參與報價對于重大物資或者固疋資產米購，如設置年的供應商是否設置了供應商準入機制，營業(yè)額、公司規(guī)模等。米購業(yè)務招標書是否詳細具體，涉及到所米購物資的具體規(guī)格、數量、技術要求。家，如果5邀標應該高于對于參與招標的單位，是否廢標，未廢標的是否頭際應標數低于3家，提報公司咼層審批。對于常規(guī)物資的采購的招投標檢查是否為隨機如為新進供應商是否按照從供應商系統(tǒng)內篩選，供應商管理制度進行了考核。參與報價的單位是單獨報價，還是集體參與報價，對于集體參與報價的，考慮是否存在綁標的可能，應建議單獨與競標單位分別邀標報價。是否提供了樣品，樣品的質量是

7、否符合公司要是否由使用部門或者技術部門出具了相關的求，報告、是否要求對方出具質量檢驗報告等。米購人員不得參與評標。評標過程記錄是否完整，技術標、商務標評疋方法是否合理，是否有技術部提供技術指標。定標程序是否符合集團及公司制度要求，定標理由（質量最優(yōu)、價格最低、送貨時間最短）是否充足。）非招投標采購（2如價格明顯咼出前次購買對于重復購置的物資，所確定標準的計劃價，應將其作為重點審計對象，審計是否存在問題?；蛘叻遣少徣藛T采購是否存在非采購人員采購，后未由采購部門、使用部門主管追認審批的情況。比價基礎是否致，性能、如物資的規(guī)格、型號、非預算內的物資采購是否采購采購是否有預算，量大于公司需求，采購的物

8、資是否符合公司要求。詢價、議價、比價有書面記錄，如為電話詢價，而對方未對報價做確認則此類詢價認為不合宜。3()定點或者指定采購是否定期做材料、物資、服務的質量評估。對于質量出現(xiàn)嚴重問題的是否要求對方賠償或者限期整改。)緊急采購4(是否定點米購或者協(xié)議公司，如指定的超市、五金公司、文具用品，低于一定金額的采購，是否有發(fā)票。并于規(guī)是否以適當形式事先通知價格信息部門，定時日內補齊辦妥有關手續(xù)。)互惠易貨采購5(對方物資的公對于互惠易貨米購是否真實合理，允價值如何確認。要求：結合后面的合同履行、現(xiàn)場審計，實質性判斷以上采購提交、審批的真實合理性。3、合同管理制定審計準備-（1）了解公司合同管理（包括審

9、批、存檔、臺帳管理等）的制度、流程要求，實際操作管理模式，判斷其與集團制度規(guī)范是否致，差異合理性，內部控制環(huán)節(jié)是否健全。現(xiàn)場審計-）抽取固定資產、原材料、辦公用品、服務（1份，檢查其起草、法務審核、管理層審3合同各批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。2（）檢查所抽取合同內容的合理性：確認合同關鍵條款（數量、質量、顏色等）是否如存在差異，差異疋否合理。與招標書內容致。檢查格式合同的版本、內容與集團示范合同要求通過檢查法務審核章或者法務審核記是否相符。錄，檢查非格式合同是否經法務人員審核，檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎上力求公平、公

10、正。合同內是否對供應商逾期交貨造成的財務損失和處理有規(guī)定。3()檢查合同的實際執(zhí)行情況：根據業(yè)務實際進展情況，檢查合同中關于采購、付款、驗收付款是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。檢查合同付款臺帳是否清晰、及時，并做到與起草部門、檔案保管部門及時核對，有無超出合同是否由未經法務人員審核的合約定的款項支付，同。合同是否編號，檔案保管室是否防火防水，適于安全保管?！疽蟆客ㄟ^對以上檢查，對公司合同簽署、審履行等主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制情況做出客批、觀評價，總結經驗，揭示風險，提出建議。4、驗收入庫-審計準備了解公司倉庫管理(驗收入庫、出庫)的制度收集出入庫單和臺帳現(xiàn)場審計-)是否采購

11、人員參與驗收(1(2)主要物資米購是否有技術部相關人員參與驗收?；蛘哂蓪Ψ匠鼍?3)驗收時，是否按照合同核對具體的數量，重量，品相等，對于出現(xiàn)瑕疵的物品是否要求對方退貨，或者減免相應的應付款項，或者對供應商進行處罰。)出入庫單是否為訂本式，是否聯(lián)號；對倉4(庫所有物資設置了臺帳。(5)對于長期未使用的資產是否編制了閑置資產清單6()通過對使用部門的員工使用評價，了解采購的質量是否真實合理。)計量器具是否經過國家法定檢驗機構的檢(7內部計量部門是否定期檢驗并出具了書面證明；計量器具的操作是否正確合查和校對計量器具；規(guī)；抽杳計量記錄并核對實物數量，驗證計量的準確性）審查米購物資途中損耗。包括：是否

12、制訂（8實際損耗是否控制在標準范了合理的路耗標準；圍之內；損耗的處理是否合理。9（）物資是否按分區(qū)及編號有序排放；物資包裝、標示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放；庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位。鎖定需要抽驗質量的（10）通過員工訪談等方式，審計部和質檢部門對物品進行再次審計抽物資，查，以確保采購物資的質量人對供應商提供生產該產品的材料成本、11（）工成本、制造成本、管理成本、運費、毛利率等數據進行復核（這個一般企業(yè)很少，制造企業(yè)也）很少，備查?！疽蟆客ㄟ^對以上檢查，對公司物資驗收入庫做出客觀評價，揭示風險，提出建議。（五）財務支付款階段-審計準備了解公司財務支付款制度

13、應付、預付款的明細賬現(xiàn)場審計-1)是否按合冋要求支付款，是否存在提前付(款的情況(2)是否存在對方無法提供銀行開戶賬戶，而是由他人代付，這種情況要考慮是否存在舞弊。3()是否存在預付款長期掛賬的情況，而相應的服務和商品并未獲得。(4)檢查現(xiàn)有的支付款方式是否充分享受了“融資的好處，是否要對支付款方式進仃調整。【要求】通過對以上檢查，對公司支付款做出客觀評價，揭示風險，提出建議。三、后續(xù)追蹤審計-審計準備將本年審計報告涉及米購部門的問題，按照對公司造成的損失的嚴重性進行分類歸總。所需資料-審計報告、審計回復、疋點供貨目錄、價格申報審批單、采購計劃和物資質量標準-現(xiàn)場審計-對嚴重和非常嚴重的審計進

14、行復核)1(現(xiàn)場逐項落實每類、每個問題的改進情況。)對問題改進情況進行客觀評價，尤其區(qū)分(2對屬于舞弊類舞弊問題和業(yè)務操作不規(guī)范問題，筆以驗證其3-5型的問題需徹底查核并另行抽查整改效果。3()提出管理建議書。(4)根據管理建議書，通過審計宣導等方式，對各分子企業(yè)提出風險控制要求。審計工作分工與計劃【審計分工】XXX:負責采購管理制度的評價、需招投標的物資的標書制作、招標、評標、合同管理、驗收、財務支付等審計XXX:負責供應商資質、不需招投標物資及緊急采購物資的議價、比價、合同管理、驗收、財務支付款工作的審計。XXXX:負責本期問題的匯總并編制審計報告以及問題追蹤審計【審計計劃】審計準備工作:

15、1、收集、分析、評價采購管理制度2、財務系統(tǒng)內導出截至查核日的采購費用明細賬。3、了解公司本年采購預算、實際采購情況以及兩者的差異。4、了解公司的招投標管理現(xiàn)狀，包括：招投標方式、評標方式。5、了解非招投標物資采購的現(xiàn)狀：詢價、議價、比價。6、查閱前期審計報告得出前期已經存在的審計問題，匯總本期審計發(fā)現(xiàn)，分析、判斷審計對象目前比較突出和急需解決的問題。、,HIJi：、-成果要求1、工作過程需編制底稿記錄。2、完成審計準備分析報告，確定審計抽樣的具體對象和現(xiàn)場審計重點。二、現(xiàn)場審計工作：根據審計分工和審計程序要求完成現(xiàn)場審計工作。1、審計抽樣內容：2、基本時間預算：（1）首次進場會議（2）制度評

16、估（3）采購、合同管理、驗收、付款審計測試4）現(xiàn)場溝通會議審計問題的改善后續(xù)追蹤審計出具本年度審計管理建議書成果要求1、工作過程需編制底稿記錄，關鍵證據需復印2、完成審計報告。采購審計所需資料清單一、前期資料1、物資采購目標和計劃；2、前期物資采購審計工作底稿；3、公司資料，例如公司結構圖和工作說明、政策和程序手冊以及重大的公司系統(tǒng)變化等；4、財務會計資料；5、相關制度規(guī)定，例如采購政策、采購程序制度、授權審批制度、供貨商管理制度、財產接觸制度、合同或協(xié)議簽定制度、憑證管理制度和定價策略等；6、外部信息資料，例如同行業(yè)相關資料、物價水平和變化幅度、技術變化程度和供貨商資料等；7、法律性文件。、采購申請和審批階段:1、采購政策2、采購計劃3、儲備定額補庫計劃4、銷售計劃5、產品產量計劃6、技術措施計劃7、生產作業(yè)計劃&在制品期初存量和期末預計存量9、新產品試制計劃10、物資工藝消耗定額11、生產設備大中小修理計劃12、技術改造計劃和物資價格供應狀況等。三、合同管理階段1、合同法2、公司內部有關合同制度3、合同正文和副本以及供貨商資料四、驗收入庫階段：1、物資采購申請單2、采購計劃3、采購合同4、價格申報審批單5、采購發(fā)票6、運費單7、檢驗報告單&入