1、會計報表編編制說明資產(chǎn)負(fù)債表表編制說明明一、本本表反映企企業(yè)月末、年末全部部資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益的的情況。二、本本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項項數(shù)字，應(yīng)應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列列數(shù)字填列列。如果本本年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表規(guī)規(guī)定的各個個項目的名名稱和內(nèi)容容同上年度度不相一致致，應(yīng)對上上年年末資資產(chǎn)負(fù)債表表各項目的的名稱和數(shù)數(shù)字按照本本年度的規(guī)規(guī)定進(jìn)行調(diào)調(diào)整，填入入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本本表各項目目的內(nèi)容和和填列方法法：“貨幣資金金”項目，反反映企業(yè)庫庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算算戶存款、外埠存款款、銀行匯匯票存款、銀行本票票存款、國國際信用證證存款和在在途資金的的合計數(shù)。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)

2、金”“銀行存存款”“其他貨貨幣資金”科目的期期末余額合合計填列?！岸唐谕顿Y資”項目，反反映企業(yè)購購入各種能能隨時變現(xiàn)現(xiàn)，持有時時間不超過過一年的有有價證券以以及不超過過一年的其其他投資。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“短期投資資”科目的期期末余額填填列。“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”項目，反反映企業(yè)收收到的未到到期收款也也未向銀行行貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，包包括商業(yè)承承兌匯票和和銀行承兌兌匯票。本本項目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”科目的期期末余額填填列。已向向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)收票票據(jù)不包括括在本項目目內(nèi)，其中中已貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌兌匯票應(yīng)在在本表下端端補充資料料內(nèi)另行反反映?！皯?yīng)收帳款款”項目，反反映企業(yè)因因銷售商品品和提供勞勞務(wù)而應(yīng)向向購

3、買單位位收取的各各種款項。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款款”科目所屬屬各明細(xì)科科目的期末末借方余額額合計填列列?！皦膸?zhǔn)備備”項目，反反映企業(yè)提提取尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞帳帳準(zhǔn)備。本本項目應(yīng)根根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備備”科目的期期末余額填填列，其中中借方余額額應(yīng)以“”號填列?！邦A(yù)付帳款款”項目，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款款項。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)付帳款款”科目的期期末余額填填列。如“預(yù)付帳款款”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目有貸貸方余額的的，應(yīng)在本本表“應(yīng)付帳款款”項目內(nèi)填填列。如“應(yīng)付帳款款”科目所屬屬明細(xì)科目目有借方余余額的，也也應(yīng)包括在在本項目內(nèi)內(nèi)。“其他應(yīng)收收款”項目，反反映企業(yè)對對其他單位位和個人的的應(yīng)收和

4、暫暫付的款項項。本項目目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收收款”科目的期期末余額填填列?！按尕洝表椖?，反反映企業(yè)期期末在庫、在途、出出租和在加加工中的各各種商品的的進(jìn)價和材材料物資的的實際成本本，包括在在途商品、庫存商品品、加工商商品、出租租商品、分分期收款發(fā)發(fā)出商品以以及材料物物資、包裝裝物、低值值易耗品等等，不包括括企業(yè)受托托代銷的商商品和特準(zhǔn)準(zhǔn)儲備物資資。本項目目應(yīng)根據(jù)“商品采購購”“庫存商商品”“商品進(jìn)進(jìn)銷差價”“商品削削價準(zhǔn)備”“加工商商品”“出租商商品”“分期收收款發(fā)出商商品”“材料物物資”“包裝物物”“低值易易耗品”等科目的的期末借貸貸方余額相相抵后的差差額填列?！按D(zhuǎn)其他他業(yè)務(wù)支出出”項目，反反

5、映企業(yè)尚尚未完工的的加工、裝裝配、修理理、運輸?shù)鹊葮I(yè)務(wù)的實實際成本。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目的期期末余額填填列?！按龜傎M用用”項目，反反映企業(yè)已已經(jīng)支出但但應(yīng)由以后后各期分期期攤銷的費費用。企業(yè)業(yè)的開辦費費、租入固固定資產(chǎn)改改良及修理理支出以及及攤銷期限限在一年以以上的其他他待攤費用用，應(yīng)在本本表“遞延資產(chǎn)產(chǎn)”項目反映映，不包括括在本項目目數(shù)字之內(nèi)內(nèi)。本項目目應(yīng)根據(jù)“待攤費用用”科目的期期末余額填填列?！邦A(yù)提費用用”科目期末末如有借方方余額，也也在本項目目內(nèi)反映。增設(shè)“外匯價差差”科目的企企業(yè)，該科科目如有借借方余額，也也包括在本本項目內(nèi)?！按幚砹髁鲃淤Y產(chǎn)凈凈損失”項目，反反映企

6、業(yè)在在清查財產(chǎn)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的的尚待批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作作其他處理理的流動資資產(chǎn)盤虧、毀損扣除除盤盈后的的凈損失。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“待處理財財產(chǎn)損溢”科目所屬屬“待處理流流動資產(chǎn)損損溢”明細(xì)科目目的期末余余額填列。企業(yè)待待處理的固固定資產(chǎn)凈凈損失，應(yīng)應(yīng)在本表“待處理固固定資產(chǎn)凈凈損失”項目另行行反映。“一年內(nèi)到到期的長期期債券投資資”項目，反反映企業(yè)長長期投資中中將于一年年內(nèi)到期的的債券。本本項目應(yīng)根根據(jù)“長期投資資”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目的期期末余額分分析填列?！捌渌鲃觿淤Y產(chǎn)”項目，反反映企業(yè)除除以上流動動資產(chǎn)項目目以外的其其他流動資資產(chǎn)的實際際成本。本本項目應(yīng)根根據(jù)有關(guān)科科目的期末末余額填列列?！伴L

7、期投資資”項目，反反映企業(yè)不不準(zhǔn)備在一一年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的投資。長期投資資中將于一一年內(nèi)到期期的債券，應(yīng)應(yīng)在流動資資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到到期的長期期債券投資資”項目單獨獨反映。本本項目應(yīng)根根據(jù)“長期投資資”科目的期期末余額扣扣除一年內(nèi)內(nèi)到期的長長期債券投投資后的數(shù)數(shù)額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)原價”項目和“累計折舊舊”項目，反反映企業(yè)的的各種固定定資產(chǎn)原價價及累計折折舊。融資資租入的固固定資產(chǎn)在在產(chǎn)權(quán)尚未未確定之前前，其原價價及已提折折舊也包括括在內(nèi)，融融資租入固固定資產(chǎn)原原價并應(yīng)在在本表下端端補充資料料內(nèi)另行反反映。這兩兩個項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目和“累計折舊舊”科目的期期末余額填填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)清理

8、”項目，反反映企業(yè)因因出售、毀毀損、報廢廢等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理但但尚未清理理完畢的固固定資產(chǎn)的的凈值，以以及固定資資產(chǎn)清理過過程中所發(fā)發(fā)生的清理理費用和變變價收入等等各項金額額的差額。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目的期期末借方余余額填列；如為貸方方余額應(yīng)以以“”號填列?！霸诮üこ坛獭表椖浚捶从称髽I(yè)期期末各項未未完工程的的實際支出出和尚未使使用的工程程物資的實實際成本，包包括交付安安裝的設(shè)備備價值，未未完建筑安安裝工程已已經(jīng)耗用的的材料、工工資和費用用支出、預(yù)預(yù)付出包工工程的價款款、已經(jīng)建建筑安裝完完畢但尚未未交付使用用的建筑安安裝工程成成本、尚未未使用的工工程物資的的實際成本本等。本項項目

9、應(yīng)根據(jù)據(jù)“在建工程程”科目的期期末余額填填列。“無形資產(chǎn)產(chǎn)”項目，反反映企業(yè)各各項無形資資產(chǎn)的原價價扣除攤銷銷后的凈額額。本項目目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目的期期末余額填填列?！斑f延資產(chǎn)產(chǎn)”項目，反反映企業(yè)尚尚未攤銷的的開辦費、租入固定定資產(chǎn)改良良及修理支支出以及攤攤銷期限在在一年以上上的其他待待攤費用。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)產(chǎn)”科目的期期末余額填填列?！捌渌L期期資產(chǎn)”項目，反反映企業(yè)除除以上資產(chǎn)產(chǎn)以外的其其他長期資資產(chǎn)，如特特準(zhǔn)儲備物物資等。本本項目應(yīng)根根據(jù)有關(guān)科科目的期末末余額填列列。“短期借款款”項目，反反映企業(yè)借借入尚未歸歸還的一年年期以下的的借款。本本項目應(yīng)根根據(jù)“短期借款款”科目

10、的期期末余額填填列?！皯?yīng)付票據(jù)據(jù)”項目，反反映企業(yè)為為了抵付貨貨款等而開開出、承兌兌的尚未到到期付款的的應(yīng)付票據(jù)據(jù)，包括銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票。本項目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”科目的期期末余額填填列?！皯?yīng)付帳款款”項目，反反映企業(yè)購購買商品、材料物資資或接受勞勞務(wù)供應(yīng)而而應(yīng)付給供供應(yīng)單位的的款項。本本項目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)付帳款款”科目所屬屬各有關(guān)明明細(xì)科目的的期末貸方方余額合計計填列?！邦A(yù)收帳款款”項目，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)收購買單單位的貨款款。本項目目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款款”科目的期期末余額填填列。如“預(yù)收帳款款”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目有借借方余額的的，應(yīng)在本本表“應(yīng)收帳款款”項目內(nèi)填填列；如“

11、應(yīng)收帳款款”科目所屬屬明細(xì)科目目有貸方余余額的，也也應(yīng)包括在在本項目內(nèi)內(nèi)?！捌渌麘?yīng)付付款”項目，反反映企業(yè)所所有應(yīng)付和和暫收其他他單位和個個人的款項項，如應(yīng)付付保險費、存入保證證金等。本本項目應(yīng)根根據(jù)“其他應(yīng)付付款”科目的期期末余額填填列?！皯?yīng)付工資資”項目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)付未付的的職工工資資。本項目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資資”科目期末末貸方余額額填列?！皯?yīng)付工資資”科目期末末如為借方方余額，本本項目應(yīng)以以“”號填列?！皯?yīng)付福利利費”項目，反反映企業(yè)提提取的福利利費的期末末余額。本本項目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)付福利利費”科目的期期末貸方余余額填列；如為借方方余額，應(yīng)應(yīng)以“”號填列?！拔唇欢惤鸾稹表椖?，反反映企

12、業(yè)應(yīng)應(yīng)交未交的的各種稅金金（多交數(shù)數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金金”科目的期期末余額填填列。“未付利潤潤”項目，反反映企業(yè)期期末應(yīng)付未未付給投資資者的利潤潤（多付數(shù)數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤潤”科目的期期末余額填填列?！捌渌唇唤豢睢表椖?，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)交未交的的除稅金、應(yīng)付利潤潤以外其他他各種應(yīng)上上交款項（多多交數(shù)以“”號填列）。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交交款”科目的期期末余額填填列。“預(yù)提費用用”項目，反反映企業(yè)所所有已經(jīng)預(yù)預(yù)提計入成成本費用而而尚未支付付的各項費費用。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)提費用用”科目的期期末余額填填列。如“預(yù)提費用用”科目有借借方余額，應(yīng)應(yīng)合并

13、在“待攤費用用”項目內(nèi)反反映，不包包括在本項項目內(nèi)?！耙荒陜?nèi)到到期的長期期負(fù)債”項目，反反映企業(yè)將將于一年內(nèi)內(nèi)到期的長長期負(fù)債。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“長期借款款”“應(yīng)付債債券”“長期應(yīng)應(yīng)付款”等長期負(fù)負(fù)債科目有有關(guān)明細(xì)科科目的期末末余額分析析填列?！捌渌鲃觿迂?fù)債”項目，反反映企業(yè)除除以上流動動負(fù)債項目目以外的其其他流動負(fù)負(fù)債。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目目的期末余余額填列?！伴L期借款款”項目，反反映企業(yè)借借入尚未歸歸還的一年年期以上的的借款的本本息。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期借款款”科目的期期末余額填填列?！皯?yīng)付債券券”項目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)行的尚未未償還的各各種債券的的本息。本本項目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)付債券券”

14、科目的期期末余額填填列?！伴L期應(yīng)付付款”項目，反反映企業(yè)期期末除長期期借款和應(yīng)應(yīng)付債券以以外的其他他各種長期期應(yīng)付款，如如采用補償償貿(mào)易方式式引進(jìn)國外外設(shè)備、尚尚未歸還外外商的設(shè)備備價款、應(yīng)應(yīng)付未付的的融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的租賃費費等。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期應(yīng)付付款”科目的期期末余額填填列?！捌渌L期期負(fù)債”項目，反反映企業(yè)除除以上長期期負(fù)債項目目以外的其其他長期負(fù)負(fù)債。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目目的期末余余額填列。“實收資本本”項目，反反映企業(yè)實實際收到的的資本總額額。本項目目應(yīng)根據(jù)“實收資本本”科目的期期末余額填填列?！百Y本公積積”項目和“盈余公積積”項目，分分別反映企企業(yè)資本公公積金和盈盈

15、余公積金金的期末余余額。這兩兩個項目應(yīng)應(yīng)分別根據(jù)據(jù)“資本公積積”和“盈余公積積”科目的期期末余額填填列。“未分配利利潤”項目，反反映企業(yè)尚尚未分配的的利潤。本本項目應(yīng)根根據(jù)“本年利潤潤”和“利潤分配配”科目的期期末余額計計算填列。未彌補的的虧損，在在本項目內(nèi)內(nèi)以“”號反映。損益表編制制說明一、本本表反映企企業(yè)在月份份、年度內(nèi)內(nèi)利潤（虧虧損）總額額的實際情情況。二、本本表“本月數(shù)”欄反映各各項目的本本月實際發(fā)發(fā)生數(shù)，在在編報年度度報表時，填填列上年全全年累計實實際發(fā)生數(shù)數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果果上年度損損益表的項項目名稱和和內(nèi)容與本本年度損益益表不相一一致，應(yīng)對對上年度報報表項

16、目的的名稱和數(shù)數(shù)字按本年年度的規(guī)定定進(jìn)行調(diào)整整，填入本本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計計數(shù)”欄反映各各項目自年年初起至本本月末止的的累計實際際發(fā)生數(shù)。三、本本表各項目目的內(nèi)容及及其填列方方法：“商品銷售售收入”項目，反反映企業(yè)銷銷售商品的的銷售收入入總額。本本項目應(yīng)根根據(jù)“商品銷售售收入”科目發(fā)生生額分析填填列?！颁N售折扣扣與折讓”項目，反反映企業(yè)為為銷售商品品及早收回回貨款或因因商品質(zhì)量量等原因而而給予買方方的銷售折折扣與折讓讓。本項目目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣扣與折讓”科目發(fā)生生額分析填填列。“商品銷售售成本”項目，反反映企業(yè)已已銷商品的的進(jìn)貨原價價。本項目目應(yīng)根據(jù)“商品銷售售成本”科目發(fā)生生額分

17、析填填列。“經(jīng)營費用用”項目，反反映企業(yè)商商品購、銷銷、存過程程中所發(fā)生生的各項經(jīng)經(jīng)營費用。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營費用用”科目發(fā)生生額分析填填列?！吧唐蜂N售售稅金及附附加”項目，反反映企業(yè)銷銷售商品應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營營業(yè)稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、出出口關(guān)稅和和教育費附附加等。本本項目應(yīng)根根據(jù)“商品銷售售稅金及附附加”科目發(fā)生生額分析填填列?！按彺N銷收入”項目，反反映企業(yè)接接受其他單單位委托以以收取手續(xù)續(xù)費方式代代購、代銷銷商品取得得的手續(xù)費費收入扣除除其應(yīng)交營營業(yè)稅后的的凈額。本本項目應(yīng)根根據(jù)“代購代銷銷收入”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列?！捌渌麡I(yè)務(wù)務(wù)利潤”項目，反反映企業(yè)除除銷售商品品和提供勞勞務(wù)等主

18、營營業(yè)務(wù)外的的其他業(yè)務(wù)務(wù)收入扣除除其他業(yè)務(wù)務(wù)成本及應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費費用、稅金金后的凈收收入（如為為凈支出應(yīng)應(yīng)以“”號表示）。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目的發(fā)發(fā)生額分析析計算填列列。“管理費用用”項目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的管理理費用。本本項目應(yīng)根根據(jù)“管理費用用”科目發(fā)生生額分析填填列?！柏攧?wù)費用用”項目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的財務(wù)務(wù)費用。本本項目應(yīng)根根據(jù)“財務(wù)費用用”科目發(fā)生生額分析填填列?！皡R兌換失失”項目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的匯兌兌凈損失。如為凈收收益，以“”號反映。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“匯兌損益益”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列?！巴顿Y收益益”項目，反反映企業(yè)以以各種方式式對外投資資

19、所取得的的凈收益，其其中包括分分得的投資資利潤、債債券投資的的利息收入入、認(rèn)購的的股票應(yīng)得得的股利以以及收回投投資時發(fā)生生的收益等等。本項目目應(yīng)根據(jù)“投資收益益”科目發(fā)生生額分析填填列。如為為投資凈損損失，本項項目以“”號填列?！盃I業(yè)外收收入”項目和“營業(yè)外支支出”項目，反反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)以以外的收入入和支出。這兩個項項目分別根根據(jù)“營業(yè)外收收入”和“營業(yè)外支支出”科目發(fā)生生額分析填填列?！袄麧櫩傤~額”項目，反反映企業(yè)實實現(xiàn)的利潤潤。如為虧虧損，則以以“”號在本項項目內(nèi)填列列。財務(wù)狀況變變動表編制制說明一、本本表反映企企業(yè)在年度度內(nèi)流動資資金的來源源和運用情情況以及各各項流動資資金的增加加或

20、減少情情況。二、本本表左方反反映流動資資金的來源源和運用情情況；右方方反映各項項流動資產(chǎn)產(chǎn)和流動負(fù)負(fù)債的增減減情況。左左方流動資資金來源合合計數(shù)與流流動資金運運用合計數(shù)數(shù)的差額，與與右方流動動資產(chǎn)增減減凈額與流流動負(fù)債增增減凈額的的差額，都都反映流動動資金增減減凈額，兩兩者應(yīng)該相相等。三、本本表“流動資金金來源和運運用”的內(nèi)容及及填列方法法：“本年利潤潤”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)實現(xiàn)現(xiàn)的利潤（如如為虧損用用“”號表示）。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額額”項目“本年累計計數(shù)”欄的數(shù)字字填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)折舊”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)累計計提取的折折舊。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“累計折舊舊”科目的貸

21、貸方發(fā)生額額分析填列列?！盁o形資產(chǎn)產(chǎn)、遞延資資產(chǎn)攤銷”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)累計計攤?cè)胭M用用的無形資資產(chǎn)及遞延延資產(chǎn)價值值。本項目目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)產(chǎn)”“遞延資資產(chǎn)”科目貸方方發(fā)生額分分析計算填填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)盤虧（減減盤盈）”項目，反反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)在營營業(yè)外支出出列支的固固定資產(chǎn)盤盤虧減去盤盤盈的凈損損失。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“營業(yè)外支支出”和“營業(yè)外收收入”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目中固固定資產(chǎn)盤盤虧損失扣扣除固定資資產(chǎn)盤盈收收益后的差差額填列?！扒謇砉潭ǘㄙY產(chǎn)損失失（減收益益）”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)由于于出售固定定資產(chǎn)和固固定資產(chǎn)報報廢、毀損損發(fā)生的凈凈損失。本本項目應(yīng)根根據(jù)“營業(yè)外

22、收收入”和“營業(yè)外支支出”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目中固固定資產(chǎn)清清理損失扣扣除固定資資產(chǎn)清理收收益后的差差額填列?！捌渌粶p減少流動資資金的費用用和損失”項目，反反映不包括括在以上項項目中的其其他不減少少流動資金金的費用和和損失。本本項目應(yīng)根根據(jù)“營業(yè)外支支出”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目分析析填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)清理收入入（減清理理費用）”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)清理理固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的變變價收入、出售固定定資產(chǎn)的價價款收入以以及因固定定資產(chǎn)損失失而向過失失人或保險險公司收回回的賠償款款扣除清理理費用后的的凈額。本本項目應(yīng)根根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目分析析填列?！霸黾娱L期期負(fù)債”項目，反反映企業(yè)年年

23、度內(nèi)長期期負(fù)債累計計增加數(shù)。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“長期借款款”“應(yīng)付債債券”“長期應(yīng)應(yīng)付款”科目的貸貸方發(fā)生額額分析填列列。企業(yè)年年度內(nèi)歸還還長期負(fù)債債累計數(shù)，應(yīng)應(yīng)在本表“償還長期期負(fù)債”項目單獨獨填列，不不從本項目目數(shù)字內(nèi)扣扣除，但一一年內(nèi)到期期的長期負(fù)負(fù)債應(yīng)從本本項目內(nèi)扣扣除后在“流動負(fù)債債本年增加加數(shù)”部分單列列項目反映映。“收回長期期投資”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)收回回的長期投投資累計數(shù)數(shù)。本項目目應(yīng)根據(jù)“長期投資資”科目貸方方發(fā)生額分分析填列。年度內(nèi)企企業(yè)增加的的長期投資資應(yīng)在本表表“增加長期期投資”項目單獨獨反映，不不從本項目目數(shù)字內(nèi)扣扣除。一年內(nèi)內(nèi)到期的長長期債券投投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)產(chǎn)

24、本年增加加數(shù)”部分單列列項目反映映，在填列列“增加長期期投資”項目時，應(yīng)應(yīng)按扣除一一年內(nèi)到期期的長期債債券投資后后的數(shù)額填填列?！皩ν馔顿Y資轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)”項目和“對外投資資轉(zhuǎn)出無形形資產(chǎn)”項目，分分別反映年年度內(nèi)用固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)對外投資資累計數(shù)。這兩個項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”“無形資資產(chǎn)”科目貸方方發(fā)生額有有關(guān)數(shù)字與與“累計折舊舊”“長期投投資”科目的借借方發(fā)生額額有關(guān)數(shù)字字分析填列列?！百Y本凈增增加額”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)增加加的資本累累計數(shù)。本本項目應(yīng)根根據(jù)“實收資本本”“資本公公積”和“盈余公積積”科目的年年末余額與與年初余額額差額的合合計數(shù)填列列?！皯?yīng)交所得得稅”項目

25、，反反映企業(yè)年年度內(nèi)應(yīng)交交納的所得得稅。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“利潤分配配”科目所屬屬“應(yīng)交所得得稅”明細(xì)科目目的借方發(fā)發(fā)生額填列列?！疤崛∮嘤喙e”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)提取取的盈余公公積。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“利潤分配配”科目所屬屬“提取盈余余公積”明細(xì)科目目的借方發(fā)發(fā)生額計算算填列。企企業(yè)以盈余余公積彌補補的虧損在在本項目以以“”號表示?！皯?yīng)付利潤潤”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)已分分配的應(yīng)付付投資者的的利潤。本本項目應(yīng)根根據(jù)“利潤分配配”科目所屬屬“應(yīng)付利潤潤”明細(xì)科目目的借方發(fā)發(fā)生額填列列?！皯?yīng)交特種種基金”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)應(yīng)交交財政的特特種基金。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“利潤分配配”科目所屬屬

26、“應(yīng)交特種種基金”明細(xì)科目目的借方發(fā)發(fā)生額填列列。上述利利潤分配各各項目，均均不包括調(diào)調(diào)增調(diào)減上上年利潤相相應(yīng)調(diào)整的的利潤分配配數(shù)?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)和在建工工程凈增加加額”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)增加加固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值和建建造固定資資產(chǎn)而支出出的資金累累計數(shù)，包包括收回長長期投資增增加的固定定資產(chǎn)凈值值（固定資資產(chǎn)盤盈不不包括在本本項目數(shù)字字之內(nèi)）。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”“累計折折舊”和“在建工程程”科目的記記錄分析填填列。“增加無形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)”項目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)無形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)增加累計計數(shù)。本項項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“無形資產(chǎn)產(chǎn)”“遞延資資產(chǎn)”及其他有有

27、關(guān)科目的的記錄分析析填列。除上述述已列明項項目外，其其他各項目目的減少數(shù)數(shù)以“”號表示。四、本本表流動資資金各項目目反映流動動資產(chǎn)增減減和流動負(fù)負(fù)債增減情情況，應(yīng)根根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債債表”中各項流流動資產(chǎn)、流動負(fù)債債的年初數(shù)數(shù)和年末數(shù)數(shù)的差額直直接填列。年末數(shù)大大于年初數(shù)數(shù)的為增加加，在表上上以正數(shù)填填列；年末末數(shù)小于年年初數(shù)的為為減少，在在表上以“”號填列。五、為為了全面反反映企業(yè)流流動資金增增減變動的的產(chǎn)生原因因，便于財財務(wù)分析，對對于不直接接影響流動動資金增減減的某些項項目，在本本表中也增增列了項目目予以全面面反映；為為如實反映映企業(yè)流動動資金來源源、運用以以及增減情情況，企業(yè)業(yè)可以根據(jù)據(jù)實

28、際情況況，在本表表中增加或或減少必要要項目。利潤分配表表編制說明明一、本本表反映企企業(yè)利潤分分配的情況況和年末未未分配利潤潤的結(jié)余情情況。二、本本表“本年實際際”欄，根據(jù)據(jù)當(dāng)年“本年利潤潤”及“利潤分配配”科目及其其所屬明細(xì)細(xì)科目的記記錄分析填填列。“上年年實際”欄根據(jù)上上年“利潤分配配表”填列。其其中，“利潤總額額”項目應(yīng)反反映上年“利潤總額額”項目加、減“上年利潤潤調(diào)整”項目后的的數(shù)字，“應(yīng)交所得得稅”項目應(yīng)反反映上年“應(yīng)交所得得稅”項目加、減“上年所得得稅調(diào)整”項目后的的數(shù)字。如如果上年度度利潤分配配表與本年年度利潤分分配表的項項目名稱和和內(nèi)容不相相一致，應(yīng)應(yīng)對上年度度報表項目目的名稱和

29、和數(shù)字按本本年度的規(guī)規(guī)定進(jìn)行調(diào)調(diào)整，填入入本表“上年實際際”欄內(nèi)。三、本本表各項目目的內(nèi)容：“利潤總額額”項目，反反映企業(yè)全全年實現(xiàn)的的利潤，如如為虧損，則則以“”號在本項項目內(nèi)填列列。本項目目的數(shù)字應(yīng)應(yīng)與“損益表”上“利潤總額額”項目的“本年累計計數(shù)”一致。“應(yīng)交所得得稅”項目，反反映企業(yè)本本年利潤應(yīng)應(yīng)交的所得得稅?！皯?yīng)交特種種基金”項目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)上交財政政的能源交交通重點建建設(shè)基金和和預(yù)算調(diào)節(jié)節(jié)基金?！澳瓿跷捶址峙淅麧櫋表椖浚捶从称髽I(yè)上上年年末未未分配的利利潤，如為為未彌補的的虧損，以以“”號在本項項目內(nèi)填列列。本項目目的數(shù)字應(yīng)應(yīng)與上年利利潤分配表表“未分配利利潤”項目的“本年實際

30、際”數(shù)一致。如因某種種原因需要要對上年利利潤和利潤潤分配進(jìn)行行調(diào)整的，調(diào)調(diào)整數(shù)應(yīng)在在本表“上年利潤潤調(diào)整”項目單獨獨反映，不不調(diào)整本項項目的數(shù)字字，其中，調(diào)調(diào)整增加利利潤應(yīng)交納納的所得稅稅，還應(yīng)在在“上年所得得稅調(diào)整”項目單獨獨反映；如如為調(diào)減利利潤沖抵的的所得稅，用用“”號反映?！坝喙e積補虧”項目，反反映企業(yè)用用盈余公積積彌補的虧虧損。“提取盈余余公積”項目，反反映企業(yè)提提取的盈余余公積?！皯?yīng)付利潤潤”項目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給投資資者的利潤潤。商品銷售利利潤明細(xì)表表編制說明明一、本本表反映企企業(yè)商品銷銷售利潤的的明細(xì)情況況。二、“商品銷售售凈收入”欄反映企企業(yè)商品銷銷售收入減減去商品銷銷

31、售折扣與與折讓后的的凈額，其其中“美元”欄反映出出口商品銷銷售收入的的美元數(shù)。三、“商品銷售售成本”欄下的“美元”欄，反映映企業(yè)進(jìn)口口商品支出出的美元數(shù)數(shù)。四、本本表各項目目按商品品品種、類別別等填列。企業(yè)經(jīng)營營進(jìn)出口業(yè)業(yè)務(wù)的，還還應(yīng)分別填填列自營進(jìn)進(jìn)口、自營營出口等有有關(guān)明細(xì)情情況。附錄：主要會計計事項分錄錄舉例目錄錄分錄錄號數(shù)一、實收資本本及資本公公積（一）實實收資本（二）資資本公積二、借借入款項（一）短短期借款（二）長長期借款（三）應(yīng)應(yīng)付債券三、商商品購進(jìn)、銷售、儲儲存、加工工及出租（一）商商品購進(jìn)（二）商商品銷售（三）商商品儲存（四）代代購代銷商商品（五）商商品加工（六）出出租商品四、

32、材材料物資、包裝物、低值易耗耗品（一）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品購進(jìn)（二）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品的領(lǐng)用用、攤銷及及銷售五、貨貨幣資金及及結(jié)算款項項（一）貨貨幣資金（二）結(jié)結(jié)算款項六、對對外投資（一）短短期投資（二）長長期投資七、固固定資產(chǎn)（一）固固定資產(chǎn)的的取得（二）固固定資產(chǎn)的的折舊（三）固固定資產(chǎn)出出售、報廢廢、毀損（四）固固定資產(chǎn)盤盤盈、盤虧虧八、無無形資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)（一）無無形資產(chǎn)（二）遞遞延資產(chǎn)（三）特特準(zhǔn)儲備物物資九、費費用及稅金金（一）經(jīng)經(jīng)營費用（二）管管理費用（三）財財務(wù)費用（四）稅稅金及附加加費十、其其他收入及及支出（一）其其他業(yè)務(wù)收收入（二）其其他業(yè)務(wù)支

33、支出（三）營營業(yè)外收入入（四）營營業(yè)外支出出十一、利潤及利利潤分配（一）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤（二）利利潤分配（三）上上年利潤調(diào)調(diào)整主要會會計事項分分錄舉例一、實實收資本及及資本公積積（一）實實收資本收到投投資者投入入的貨幣資資金借：現(xiàn)金金（或銀行行存款）貸：實收資本本收到投投資人投入入的房屋、機(jī)器設(shè)備備等實物，按按評估確認(rèn)認(rèn)價值借：固定定資產(chǎn)貸：實收資本本收到投投資者投入入無形資產(chǎn)產(chǎn)等，按評評估確認(rèn)價價值借：無形形資產(chǎn)等貸：實收資本本將資本本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本借：資本本公積（或或盈余公積積）貸：實收資本本（二）資資本公積捐捐贈公積（）接受捐捐贈的貨幣幣資金，按按實際收到到的捐贈款款入帳借：

34、現(xiàn)金金（或銀行行存款）貸：資本公積積（）接受捐捐贈的固定定資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)（根根據(jù)同類資資產(chǎn)的市場場價格或有有關(guān)憑據(jù)據(jù)）貸：資本公積積（固定資資產(chǎn)凈值）貸：累計折舊舊（）接受捐捐贈的商品品等，根據(jù)據(jù)有關(guān)資料料確定的商商品等的實實際進(jìn)價入入帳（庫存存商品采用用售價核算算的，還應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷銷差價）借：庫存存商品貸：資本公積積等資本折折算差額企業(yè)實實際收到外外幣投資時時，由于匯匯率變動而而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳帳戶與實收收資本帳戶戶折合記帳帳本位幣的的差額：借：銀行行存款借：固定定資產(chǎn)貸：實收資本本借或貸貸：資本公公積投資者者繳付的出出資額大于于注冊資本本產(chǎn)生的差差額計入資資本公積借：銀行行存款等貸：

35、實收資本本貸：資本公積積法定定財產(chǎn)重估估增值借：材料料物資借：固定定資產(chǎn)貸：資本公積積二、借借入款項（一）短短期借款借入入各種短期期借款借：銀行行存款貸：短期借款款發(fā)生生的短期借借款利息借：財務(wù)務(wù)費用貸：預(yù)提費用用（或銀行行存款）歸還還短期借款款借：短期期借款貸：銀行存款款（二）長長期借款借入入各種長期期借款借：銀行行存款（或或在建工程程、固定資資產(chǎn)等）貸：長期借款款發(fā)生生的長期借借款利息支支出，在固固定資產(chǎn)尚尚未交付使使用或雖已已交付使用用但尚未辦辦理竣工決決算之前發(fā)發(fā)生的，計計入固定資資產(chǎn)的購建建成本借：在建建工程（或或固定資產(chǎn)產(chǎn)）貸：長期借款款長期期借款的利利息支出，在在固定資產(chǎn)產(chǎn)已辦理

36、竣竣工決算后后發(fā)生的，計計入當(dāng)期損損益借：財務(wù)務(wù)費用貸：長期借款款歸還還長期借款款借：長期期借款貸：銀行存款款（三）應(yīng)應(yīng)付債券按面面值發(fā)行的的債券，按按實際收到到的債券款款借：銀行行存款等貸：應(yīng)付債券券（債券面面值）溢價價發(fā)行的債債券，收到到債券款時時借：銀行行存款（實實際收到的的金額）貸：應(yīng)付債券券（債券面面值）貸：應(yīng)付債券券（債券溢溢價）折價價發(fā)行的債債券，收到到債券款時時借：銀行行存款（實實際收到的的金額）借：應(yīng)付付債券（債債券折價）貸：應(yīng)付債券券（債券面面值）企業(yè)業(yè)按期提取取應(yīng)付債券券利息借：財務(wù)務(wù)費用（或或在建工程程）貸：應(yīng)付債券券（應(yīng)計利利息）溢價價發(fā)行的債債券，按期期攤銷和計計算

37、應(yīng)計利利息時借：應(yīng)付付債券（債債券溢價）借：財務(wù)務(wù)費用（或或在建工程程）（應(yīng)計計利息與溢溢價攤銷額額的差額）貸：應(yīng)付債券券（應(yīng)計利利息）折價價發(fā)行的債債券，按期期攤銷和計計算應(yīng)計利利息時借：財務(wù)務(wù)費用（或或在建工程程）（應(yīng)計計利息與折折價攤銷額額的合計數(shù)數(shù)）貸：應(yīng)付債券券（債券折折價）（應(yīng)應(yīng)攤銷的折折價金額）貸：應(yīng)付債券券（應(yīng)計利利息）債券券到期，支支付債券本本息借：應(yīng)付付債券（債債券面值、應(yīng)計利息息）貸：銀行存款款等三、商商品購進(jìn)、銷售、儲儲存、加工工及出租（一）商商品購進(jìn)采采用進(jìn)價核核算的商品品購進(jìn)（）購進(jìn)商商品驗收入入庫，同時時支付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票采用支票票等結(jié)算方方式借：商

38、品品采購（商商品進(jìn)價）借：經(jīng)營營費用（進(jìn)進(jìn)貨費用）貸：銀行存款款（全部價價款）同時時，借：庫庫存商品貸貸：商品采采購采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式借：商品品采購（商商品進(jìn)價）借：經(jīng)營營費用（進(jìn)進(jìn)貨費用）貸：銀行存款款（進(jìn)貨費費用）貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價）同時時，借：庫庫存商品貸貸：商品采采購（）購購進(jìn)商品，先先承付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗收入庫庫采用支票票等結(jié)算方方式支付貨貨款時，借：商品品采購（商商品進(jìn)價）借：經(jīng)營營費用（進(jìn)進(jìn)貨費用）貸：銀行存款款（全部價價款）商品驗驗收入庫時時，借：庫存存商品（商商品進(jìn)價）貸：商品采購購（商品進(jìn)進(jìn)價）采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票時

39、借：商品品采購（商商品進(jìn)價）借：經(jīng)營營費用（進(jìn)進(jìn)貨費用）貸：銀行存款款（進(jìn)貨費費用）貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價）商品驗驗收入庫時時，借：庫存存商品（商商品進(jìn)價）貸：商品采購購（商品進(jìn)進(jìn)價）（）購購進(jìn)商品，先先驗收入庫庫，后支付付貨款或開開出、承兌兌商業(yè)匯票票，月終時時記帳借：庫存存商品（暫暫估進(jìn)價）貸：應(yīng)付帳款款（暫估進(jìn)進(jìn)價）月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對上上述分錄用用紅字沖回回借：庫存存商品（紅紅字）貸：應(yīng)付帳款款（紅字）付款時時，分錄同同（）進(jìn)進(jìn)口商品（）對對外支付貨貨款，按商商品進(jìn)價借：商品品采購貸：銀行存款款如支付付的外匯是是從調(diào)劑市市場購進(jìn)的的外匯，

40、應(yīng)應(yīng)同時按進(jìn)進(jìn)口商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟馁徺忂M(jìn)外匯價價差增加進(jìn)進(jìn)口商品的的采購成本本。借：商品品采購貸：外匯價差差（）如如以離岸價價成交，對對外支付運運保費等，按按實際金額額借：商品品采購貸：銀行存款款（）支支付進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)交納納的各種稅稅金借：商品品采購貸：應(yīng)交稅金金交納時時，借：應(yīng)交交稅金貸：銀行存款款（）進(jìn)進(jìn)口商品驗驗收入庫借：庫存存商品貸：商品采購購采采用售價核核算的商品品購進(jìn)（）購購進(jìn)商品驗驗收入庫，同同時支付貨貨款或開出出承兌商業(yè)業(yè)匯票采用支票票等結(jié)算方方式借：商品品采購（商商品進(jìn)價）借：經(jīng)營營費用（進(jìn)進(jìn)貨費用）貸：銀行存款款（全部價價款）同時時，借：庫存存商品（商商品售價）貸：商品采購購（

41、商品進(jìn)進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價大大于進(jìn)價的的差額，如商商品進(jìn)價小小于商品售售價，應(yīng)借借記“商品進(jìn)銷銷差價”科目，下下同）采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式借：商品品采購（商商品進(jìn)價）借：經(jīng)營營費用（進(jìn)進(jìn)貨費用）貸：銀行存款款（進(jìn)貨費費用）貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價）商品驗驗收入庫時時，借：庫庫存商品（商商品售價）貸：商品采購購（商品進(jìn)進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價大大于進(jìn)價的的差額額）（）商商品購進(jìn)，先先承付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗收商品品入庫支付貨貨款時，借：商品品采購（商商品進(jìn)價）借：經(jīng)營營費用（進(jìn)進(jìn)貨費用）貸：銀行存款款（全部價價款）等商品到到達(dá)驗收入入庫時，借：庫存

42、存商品（商商品售價）貸：商品采購購（商品進(jìn)進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價大大于進(jìn)價的的差額額）（）商商品購進(jìn)，先先驗收入庫庫后承付貨貨款或開出出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時記帳帳商品驗驗收入庫時時，借：庫存存商品（商商品售價）貸：應(yīng)付帳款款（暫估進(jìn)進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價與與暫估進(jìn)價價的差額額）月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對上上述分錄用用紅字沖回回借：庫存存商品（商商品售價）（紅紅字）貸：應(yīng)付帳款款（暫估進(jìn)進(jìn)價）（紅紅字）貸：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價與與暫估進(jìn)價價的差額額）（紅字字）付款時時，分錄同同（）農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購（）自自營收購按實際支

43、支付的農(nóng)副副產(chǎn)品價款款借：商品品采購貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金）計算收購購的應(yīng)稅農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅等借：商品品采購貸：應(yīng)交稅金金農(nóng)副產(chǎn)品品驗收入庫庫，按農(nóng)副副產(chǎn)品收購購價款和應(yīng)應(yīng)交的產(chǎn)品品稅等借：庫存存商品貸：商品采購購（）預(yù)預(yù)購發(fā)放預(yù)購購定金時，按按實際發(fā)放放金額借：預(yù)付付帳款貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金）收到預(yù)購購農(nóng)副產(chǎn)品品，按農(nóng)副副產(chǎn)品價款款借：商品品采購貸：預(yù)付帳款款補付不不足貨款借：預(yù)付付帳款貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金）退回多多付的貨款款借：銀行行存款（或或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款款計算收購購應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交交納的產(chǎn)品品稅等借：商品品采購貸：應(yīng)交稅金金農(nóng)副產(chǎn)品品驗收入庫庫，按農(nóng)副副產(chǎn)品

44、價款款和應(yīng)交納納的稅金等等借：庫存存商品貸：商品采購購購購進(jìn)商品溢溢余和短缺缺（）購購進(jìn)商品的的溢余發(fā)生商商品溢余時時，通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算。采用進(jìn)價價核算的商商品借：庫存存商品（商商品進(jìn)價）貸：待處理財財產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價）采用售價價核算的商商品借：庫存存商品（商商品售價）貸：待處理財財產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價大大于進(jìn)價的的差額額）查明原原因分別不不同情況進(jìn)進(jìn)行處理：屬于自然然溢余，作作營業(yè)外收收入借：待處處理財產(chǎn)損損溢貸：營業(yè)外收收入屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)同意意補作購進(jìn)進(jìn)，補付貨貨款時，按按補付金額額借：待處處理財產(chǎn)損損溢貸：銀行存款款屬

45、于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)不同同意補作購購進(jìn)，應(yīng)按按溢余金額額減少庫存存商品借：待處處理財產(chǎn)損損溢貸：庫存商品品同時，將將溢余商品品作為代管管商品處理理。（）購購進(jìn)商品短短缺與損耗耗尚待查明明原因和需需要報經(jīng)批批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的的短缺及損損耗，應(yīng)先先通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算借：待處處理財產(chǎn)損損溢（商品品短缺金額額）貸：商品采購購（商品短短缺金額）查明原原因后，分分別處理：屬于應(yīng)由由供應(yīng)單位位、運輸機(jī)機(jī)構(gòu)、保險險公司或其其他過失人人負(fù)責(zé)賠償償?shù)膿p失借：應(yīng)付付帳款（或或其他應(yīng)付付款）貸：待處理財財產(chǎn)損溢屬于自然然災(zāi)害造成成的損失，應(yīng)應(yīng)將扣除殘殘料價值和和保險公司司賠款后的的凈損失轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作“營

46、業(yè)外支支出”借：營業(yè)業(yè)外支出非常損損失貸：待處理財財產(chǎn)損溢屬于無法法收回的其其他損失，報報經(jīng)批準(zhǔn)后后列作“經(jīng)營費用用”。借：經(jīng)營營費用貸：待處理財財產(chǎn)損溢（二）商商品銷售商商品銷售的的實現(xiàn)（）國國內(nèi)銷售采用支票票等結(jié)算方方式，按商商品售價借：銀行行存款 貸：商品銷售售收入采用委托托銀行收款款、異地托托收承付結(jié)結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時時支付的代代墊運雜費費，借：應(yīng)收收帳款貸：銀行存款款辦妥托托收手續(xù)時時，按商品品售價借：應(yīng)收收帳款貸：商品銷售售收入收到商商品價款及及代墊的運運雜費時，按按實際收到到帳款借：銀行行存款貸：應(yīng)收帳款款采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式，收收到購貨方方開出并承承兌的商業(yè)業(yè)匯票時，作

47、作為銷售實實現(xiàn)借：應(yīng)收收票據(jù)貸：商品銷售售收入商業(yè)業(yè)匯票到期期收回貨款款借：銀行行存款貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)如在票票據(jù)到期前前，持匯票票向開戶銀銀行申請貼貼現(xiàn)，取得得銀行貼現(xiàn)現(xiàn)款時借：銀行行存款（票票面金額扣扣除貼現(xiàn)息息后的凈額額）借：財務(wù)務(wù)費用（貼貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)（票面金金額）零售商品品銷售，每每日營業(yè)終終了將銷貨貨款送交銀銀行借：銀行行存款貸：商品銷售售收入（）出出口銷售出口商品品收到運輸輸部門的有有關(guān)單據(jù)并并向銀行辦辦理交單借：應(yīng)收收帳款貸：商品銷售售收入同時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出口商商品銷售成成本借：商品品銷售成本本貸：庫存商品品出口商品品應(yīng)退的稅稅金作為沖沖減出口商商品銷售成成本處理企企業(yè)每月計計

48、算應(yīng)退的的退稅收入入借：應(yīng)交交稅金貸：商品銷售售成本收到退退稅款時借：銀行行存款貸：應(yīng)交稅金金商品出庫庫后到辦妥妥運輸手續(xù)續(xù)前發(fā)生的的費用作為為經(jīng)營費用用，按實際際發(fā)生額借：經(jīng)營營費用貸：銀行存款款收到銀行行的結(jié)匯水水單借：銀行行存款貸：應(yīng)收帳款款期末按國國家外匯牌牌價折合人人民幣而發(fā)發(fā)生的匯兌兌損益，記記入“應(yīng)收帳款款”和“匯兌損益益”科目按合同規(guī)規(guī)定應(yīng)付國國外的傭金金直接認(rèn)認(rèn)定到商品品的傭金，借：商品品銷售收入入貸：應(yīng)收帳款款（或應(yīng)付付帳款）不能直直接認(rèn)定的的累計傭金金借：經(jīng)營營費用貸：銀行存款款（）分分期收款銷銷售發(fā)出商品品時，按商商品進(jìn)貨原原價借：分期期收款發(fā)出出商品貸：庫存商品品每期

49、銷售售實現(xiàn)時借：應(yīng)收收帳款等貸：商品銷售售收入計算出本本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的銷售成成本（按全全部銷售成成本與全部部銷售收入入的比率計計算）借：商品品銷售成本本貸：分期收款款發(fā)出商品品商商品銷售退退回、折扣扣與折讓（）商商品銷售退退回本月發(fā)生生的銷售退退回，不論論是屬于本本年度還是是以前年度度銷售的，均均應(yīng)沖減本本月的銷售售收入。借：商品品銷售收入入貸：銀行存款款（或應(yīng)付付帳款）如已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本的銷售退退回，還應(yīng)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本借：庫存存商品貸：商品銷售售成本（）商商品銷售折折扣與折讓讓發(fā)生銷售售折扣與折折讓時借：銀行行存款（應(yīng)應(yīng)收帳款扣扣除折扣與與折讓后的的金額額）借：銷售售折扣與折折讓（折

50、扣扣和折讓金金額）貸：應(yīng)收帳款款（應(yīng)收帳帳款全額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售售折扣與折折讓借：本年年利潤貸：銷售折扣扣與折讓商商品銷售成成本結(jié)轉(zhuǎn)（）采采用進(jìn)價核核算的商品品，可以采采用先進(jìn)先先出法、加加權(quán)平均法法、移動加加權(quán)平均法法、個別計計價法、毛毛利率法、后進(jìn)先出出法等方法法計算商品品銷售成本本，定期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本借：商品品銷售成本本貸：庫存商品品（）采采用售價核核算的商品品，在商品品銷售時按按商品售價價結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本借：商品品銷售成本本貸：庫存商品品月份終了了，可以采采用綜合差差價分?jǐn)偡ǚɑ蚍诸惙址止窠M分?jǐn)倲偡ㄓ嬎惴址謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價借：商品品進(jìn)銷差價價貸：商品銷售售成本（三）商商品儲存商商品調(diào)價（

51、）調(diào)調(diào)整商品進(jìn)進(jìn)價商品進(jìn)進(jìn)價的調(diào)整整，一般不不再調(diào)整庫庫存商品的的價格和進(jìn)進(jìn)銷差價，故故可不作會會計分錄。（）調(diào)調(diào)整商品售售價采用進(jìn)進(jìn)價核算的的商品，調(diào)調(diào)價時可不不作會計分分錄，商品品銷售時按按調(diào)價后的的價格反映映銷售收入入。采用售價價核算的商商品，調(diào)高高售價的差差額相應(yīng)調(diào)調(diào)增庫存商商品借：庫存存商品貸：商品進(jìn)銷銷差價調(diào)低售售價的差額額相應(yīng)調(diào)減減庫存商品品借：商品品進(jìn)銷差價價貸：庫存商品品商商品削價（）提提取商品削削價準(zhǔn)備的的企業(yè)提取商品品削價損失失準(zhǔn)備時，按按實際提取取的金額調(diào)調(diào)整商品銷銷售成本借：商品品銷售成本本貸：商品削價價準(zhǔn)備用提取的的商品削價價準(zhǔn)備彌補補商品削價價損失（指指已銷商品品

52、的售價低低于進(jìn)價的的差額）借：商品品削價準(zhǔn)備備貸：商品銷售售成本（）不不提取商品品削價準(zhǔn)備備的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的商品品削價損失失直接在當(dāng)當(dāng)期的損益益中體現(xiàn)。庫庫存商品溢溢余和短缺缺（）商商品盤點溢溢余在發(fā)生生商品盤點點溢余時，先先通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算。采用進(jìn)價價核算的商商品借：庫存存商品（商商品進(jìn)價）貸：待處理財財產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價）采用售價價核算的商商品借：庫存存商品（商商品售價）貸：待處理財財產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價）貸：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價與與進(jìn)價的差差額）報經(jīng)部門門批準(zhǔn)后，作作沖減“經(jīng)營費用用”處理借：待處處理財產(chǎn)損損溢貸：經(jīng)營費用用（）商商品盤點短短缺發(fā)生商商品盤點短短缺時

53、，先先通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算。采用進(jìn)價價核算的商商品借：待處處理財產(chǎn)損損溢（商品品進(jìn)價）貸：庫存商品品（商品進(jìn)進(jìn)價）采用售價價核算的商商品借：待處處理財產(chǎn)損損溢（商品品進(jìn)價）借：商品品進(jìn)銷差價價（商品售售價與進(jìn)價價的差額）貸：庫存商品品（商品售售價）查明原原因后，分分別情況進(jìn)進(jìn)行處理：屬于應(yīng)由由保險公司司或其他過過失人賠償償?shù)膿p失借：其他他應(yīng)收款貸：待處理財財產(chǎn)損溢屬于自然然災(zāi)害造成成的損失，應(yīng)應(yīng)將扣除殘殘料價值和和保險公司司賠款后的的凈損失借：營業(yè)業(yè)外支出非常損損失貸：待處理財財產(chǎn)損溢屬于無法法收回的其其他損失借：經(jīng)營營費用貸：待處理財財產(chǎn)損溢（四）代代購代銷商商品委委托代銷商商

54、品（）發(fā)發(fā)交受托單單位代銷商商品采用進(jìn)價價核算的商商品借：庫存存商品委托代銷銷商品（商商品進(jìn)價）貸：庫存商品品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品進(jìn)價）采用售價價核算的商商品借：庫存存商品委托代銷銷商品（商商品售價）貸：庫存商品品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品售價）（）收收到代銷單單位報來的的代銷清單單借：應(yīng)收收帳款代銷銷單位（商商品售價扣扣除代銷手續(xù)費費后的差額額）借：經(jīng)營營費用（代代銷手續(xù)費費）貸：商品銷售售收入（商商品售價）（）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本采用進(jìn)價價核算的商商品借：商品品銷售成本本（商品進(jìn)進(jìn)價）貸：庫存商品品委托代代銷商品（商商品進(jìn)價）采采用售價核核算的商品品平時按代代銷商品售售價結(jié)轉(zhuǎn)成成本借：商品品

55、銷售成本本（商品售售價）貸：庫存商品品委托代代銷商品（商商品售價）月終，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷委委托代銷商商品的進(jìn)銷銷差價借：商品品進(jìn)銷差價價（商品售售價與進(jìn)價價的差額）貸：商品銷售售成本（商商品售價與與進(jìn)價的差差額）（）收收到代銷單單位交來扣扣除代銷手手續(xù)費后的的貨款凈額額借：銀行行存款貸：應(yīng)收帳款款代銷單位位接接受代銷商商品（）收收到代銷商商品（指不不收手續(xù)費費的實物代代銷方式）采用進(jìn)價價核算的商商品，按接接收價借：受托托代銷商品品貸：代銷商品品款采用售價價核算的商商品借：受托托代銷商品品（商品售售價）貸：代銷商品品款（商品品接收價）貸：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價與與接收價的的差額額）（）接接受代銷商

56、商品銷售后后，按實際際售價借：銀行行存款（或或應(yīng)收帳款款）貸：商品銷售售收入（）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本采用進(jìn)價價核算的商商品借：商品品銷售成本本（商品接接收價）貸：受托代銷銷商品（商商品接收價價）同時，借借：代銷商商品款（商商品接收價價）貸：應(yīng)付帳款款（商品接接收價）采用售價價核算的商商品借：商品品銷售成本本（商品售售價）貸：受托代銷銷商品（商商品售價）同時，借借：代銷商商品款（商商品接收價價）貸：應(yīng)付帳款款（商品接接收價）月份終了了，已銷代代銷商品與與自營商品品一并分?jǐn)倲傔M(jìn)銷差價價，借：商品品進(jìn)銷差價價貸：商品銷售售成本（）付付還委托單單位商品款款，按商品品接收價借：應(yīng)付付帳款貸：銀行存款款采

57、采用收取手手續(xù)費方式式代購、代代銷商品（）代代購商品（包包括代理進(jìn)進(jìn)口）收到受托托單位的收收購資金借：銀行行存款貸：應(yīng)付帳款款等支付代購購商品的貨貨款并計算算手續(xù)費收收入借：應(yīng)付付帳款等貸：代購代銷銷收入貸：銀行存款款（）代代銷商品（包包括代理出出口）企業(yè)辦理理代銷業(yè)務(wù)務(wù)銷售貨款款借：銀行行存款貸：應(yīng)付帳款款等歸還代銷銷商品貨款款并計算代代銷手續(xù)費費收入借：應(yīng)付付帳款等貸：代購代銷銷收入貸：銀行存款款（五）商商品加工自自行加工（）發(fā)發(fā)出用于加加工的庫存存商品采用進(jìn)價價核算的商商品，按商商品進(jìn)價借：加工工商品貸：庫存商品品采用售價價核算的商商品借：加加工商品（商商品進(jìn)價）借：商商品進(jìn)銷差差價（商

58、品品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額額）貸貸：庫存商商品（商品品售價）（）發(fā)發(fā)生的加工工費用，按按實際發(fā)生生額借：加加工商品貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（或或銀行存款款）（）加加工商品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅或增增值稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅等借：加加工商品貸貸：應(yīng)交稅稅金（）加加工商品應(yīng)應(yīng)交納的教教育費附加加借：加加工商品貸貸：其他應(yīng)應(yīng)交款（）加加工完成，商商品驗收入入庫采用進(jìn)價價核算的商商品，按加加工前商品品的進(jìn)貨原原價和加工工過程中發(fā)發(fā)生的加工工費用、運運雜費、加加工稅金和和教育費附附加等借：庫庫存商品貸貸：加工商商品采用售價價核算的商商品借：庫庫存商品（加加工完成后后新商品的的售價）貸貸：加工商商品（加工工前商品的的

59、進(jìn)貨原價價、加工費用用、加工稅稅金和教育育費附加等）貸貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價與與商品加工工成本的差額）委委托其他單單位加工（）發(fā)發(fā)出委托加加工的庫存存商品，分分錄同上（）（）支支付委托加加工商品的的加工費用用、稅金等等，按實際際支付金額額借：加加工商品貸貸：銀行存存款（）收收回委托加加工商品采用進(jìn)價價核算的商商品，按委委托加工商商品的實際際加工成本本借：庫庫存商品貸貸：加工商商品采用售價價核算的商商品借：庫庫存商品（加加工完成后后新商品的的售價）貸貸：加工商商品（委托托加工商品品的實際加加工成本）貸貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品新售價價與商品加加工成本的差額額）（六）出出租商品購購進(jìn)出租商

60、商品借：商商品采購借：經(jīng)經(jīng)營費用貸貸：銀行存存款等從從庫存商品品中劃出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作出租的的商品（）采采用進(jìn)價核核算的商品品，按商品品進(jìn)價借：出出租商品出租商商品原價貸貸：庫存商商品（）采采用售價核核算的商品品借：出出租商品出租商商品原價（商商品進(jìn)價）借：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額額）貸貸：庫存商商品（商品品售價）收收到出租商商品的租金金收入，按按實際收到到金額借：銀銀行存款貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入出出租商品攤攤銷，按應(yīng)應(yīng)攤銷金額額借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸貸：出租商商品出租商商品攤銷出出租商品修修理，發(fā)生生的修理費費用借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸貸：銀行存存款出出租商品出出售或報廢廢借：出出租商品