1、-. z本錢分析的流程與方法一、本錢分析的意義本錢分析的意義主要表達(dá)在四個方面：1.本錢分析是增加企業(yè)利潤的根本途徑通過本錢控制，企業(yè)不僅能增加利潤，而且能使銷售利潤率得到顯著改善。2.本錢分析有利于培育企業(yè)的本錢競爭優(yōu)勢21世紀(jì)，企業(yè)的本錢競爭優(yōu)勢決定了企業(yè)在市場中的地位。3.本錢分析為有效的策略調(diào)整提供保障企業(yè)做任何策略調(diào)整都要基于本錢之上。比方調(diào)整價格，只有在本錢調(diào)整的根底上進(jìn)展價風(fēng)格整才是正確的。4.本錢分析為日常工作的改善提供信息支撐提高工作效率、提升工作價值都可以從本錢控制著手。分析本錢的控制點，可以明確工作的核心重點。二、本錢分析的流程1.明確目的要進(jìn)展本錢分析，首先要明確分析目

2、的。概括來說，本錢分析的目的有三個：第一，降低本錢，找到本錢降低點。第二，為業(yè)績評價提供依據(jù)。企業(yè)的本錢實施預(yù)算、銷售費用預(yù)算達(dá)成率等都屬于業(yè)績評價。第三，為決策提供信息支持。其包括為公司產(chǎn)品的定價和選擇提供分析信息等。2.確定對象確定對象指對對象為材料本錢、員工本錢、銷售費用、管理費用還是財務(wù)費用等進(jìn)展分析。一般來說，分析的原則有兩個：一是全面分析，二是重點分析，也即專項分析。通常在實務(wù)過程中，建議做重點分析，如要控制差旅費就做差旅費的專項分析。另外，需注意的是，在分析過程中，最忌諱出現(xiàn)什么都想分析但都分析不到位的情況。因此，一個階段的重點分析對象不可太多，時間精力有限，要用有限的時間去做最

3、有價值的事情。3.數(shù)據(jù)的收集與匯總分析對象確定后，企業(yè)就要圍繞對象收集數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)不全就會導(dǎo)致分析結(jié)果失去價值，因此數(shù)據(jù)的收集和匯總非常關(guān)鍵。收集與匯總數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)收集與匯總數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要有三個：第一，及時。數(shù)據(jù)不及時會誤導(dǎo)決策。比方，生產(chǎn)部領(lǐng)用1000斤原材料，原材料已經(jīng)到了生產(chǎn)現(xiàn)場，但是信息化經(jīng)銷圈系統(tǒng)沒有開單或?qū)徍?，系統(tǒng)沒有扣賬，賬面上有2000公斤，但實際上只有1000公斤。如果用2000公斤來分析，就會誤導(dǎo)企業(yè)的采料，導(dǎo)致庫存呆滯。第二，完整。數(shù)據(jù)完整非常關(guān)鍵。比方，做本錢比照時，分析的結(jié)果是*月工資本錢下降，而實際上有一項費用沒加進(jìn)來，這會導(dǎo)致決策失誤。第三，正確。很多企業(yè)的相關(guān)部

4、門不太重視數(shù)據(jù)，甚至連財務(wù)部都不清楚報表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，得出的結(jié)果也就很難保證正確了。點提示收集與匯總數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)：及時；完整；正確。解決財務(wù)報表延遲問題在企業(yè)的經(jīng)營中，財務(wù)部發(fā)揮著顯示器、監(jiān)視器、預(yù)警器、制動器四大價值功能，因此，在本錢分析的流程中，財務(wù)部的工作非常重要。作為企業(yè)的顯示器，大局部企業(yè)的財務(wù)工作都出現(xiàn)延遲和滯后的現(xiàn)象，從而造成財務(wù)報表失去價值。事實上，財務(wù)報表每提前一天上交，其信息價值就增加一級，所以，企業(yè)要進(jìn)展本錢控制，首先就要解決財務(wù)報表延遲的問題，即將顯示器提前。要將顯示器提前，最簡單的技巧就是分層次上交報表。分層有兩種方式：第一，月末工作平時化。把月末要做的事情放到平時來做

5、，另外銷售單據(jù)當(dāng)天審核，不要積壓。第二，月初工作月末化。將這個月初要做的事情在上個月月末完成，如折舊計提、費用攤銷、客戶對賬等工作都可以提前做。4.運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄒ獙嶋H化簡單實用的方法才是好方法，好的分析方法要實用、容易得出結(jié)論且能讓老板看懂。比方，財務(wù)分析中的杜邦分析法對上市公司很實用，但對民營企業(yè)不一定實用。要做到創(chuàng)新，不可照抄理論企業(yè)現(xiàn)狀分析方法要做到創(chuàng)新，不可照抄理論。比方，很多中小民營企業(yè)習(xí)慣不分固定本錢和變動本錢，如果硬要將本錢分成固定本錢和變動本錢，會讓老板感到疑惑和不滿。5.得出分析結(jié)論企業(yè)的財務(wù)部在進(jìn)展財務(wù)分析報告時，無論結(jié)論是好是壞都應(yīng)當(dāng)總結(jié)后得出結(jié)論。需注意的是，財務(wù)

6、分析中絕不能帶有個人感情色彩，財務(wù)人員不可優(yōu)柔寡斷，分析要客觀，結(jié)論觀點要鮮明簡練。此外，得出結(jié)論并不是最終目的，一個好的財務(wù)分析要實現(xiàn)三大目標(biāo)：呈現(xiàn)事實、解釋變化、調(diào)試未來。6.提出優(yōu)化與改良建議價值最大分析人員對信息掌握得最全面，對整個流程也最了解，因此提出優(yōu)化和改良建議非常關(guān)鍵。這是整個分析的價值表達(dá)，也是真正使企業(yè)業(yè)績改善的精華局部。三、本錢分析的方法1.比擬分析法本錢的比擬分析法可細(xì)分為兩種，即同比分析和環(huán)比分析。何時用同比，何時用環(huán)比，這是在分析過程中需要思考的問題。比方，環(huán)比法在做銷售收入分析時沒有太大意義，但在單位本錢分析過程中就可以用到。在實際分析過程中，由于同比分析具有可比

7、性和借鑒意義，一般用得最多。2.比率分析法比率分析法是指將不同工程放在一起進(jìn)展比擬所構(gòu)成的一種比值。比方，將銷售費用與銷售收入比擬得出銷售費用率，將管理費用除以銷售收入得出銷售管理費用率，這都是比率。在本錢分析中，企業(yè)應(yīng)在遵從教科書中既有指標(biāo)的根底上，結(jié)合行業(yè)特性和企業(yè)現(xiàn)狀，設(shè)計指標(biāo)值，創(chuàng)造出比率值。需注意的是，指標(biāo)值應(yīng)簡單、易懂、易控制，讓專業(yè)人士與非專業(yè)人士都可以計算。3.因素分析法因素分析法是分析過程中應(yīng)用最多的一種方法。在企業(yè)的本錢分析中，影響利潤的因素有四個：銷量、價格、本錢、費用。因此，企業(yè)在運(yùn)用因素分析法時，首先要找出最敏感的因素?！緫?yīng)用舉例】假設(shè)產(chǎn)品銷售量為1萬臺，價格是100

8、元，本錢是80元，費用是25元，利潤為100萬元減去80萬元的本錢再減去25萬元的費用等于負(fù)5萬元。分析因素的敏感度，有四種分析方案：第一種方案，銷量上升10%變成1.1萬，價格不變，單位本錢不變，費用不變，此時利潤變成110萬減去88萬減去25萬等于負(fù)3萬。原來虧5萬現(xiàn)在虧3萬，增長了2萬，2萬除以5萬等于40%。所以銷量上漲10%，利潤增長率是40%。第二種方案，銷量不變，價格上漲10%變成110元，銷量不變，單位本錢不變，費用不變，此時利潤為110萬減去80萬減去25萬等于5萬。原來虧5萬現(xiàn)在賺5萬，增長了10萬，10萬除以5萬等于200%。所以銷售價格上漲10%，利潤上漲200%。第三

9、種方案，價格不變，本錢下降10%，變成72元，費用不變，利潤等于100萬減去72萬減去25萬等于3萬。所以本錢下降10%，利潤增長8萬元，增長率為160%。第四種方案，價格不變，銷量不變，本錢不變，費用下降10%變成22.5萬，利潤為100萬減去80萬減去22.5萬等于負(fù)2.5萬。所以費用下降10%，利潤上升50%。通過這些分析，可以發(fā)現(xiàn)影響利潤的最敏感要素是價格，第二敏感要素是本錢，第三是費用，第四是銷量。因素分析比擬直觀，讓老板看到分析時就知道改善企業(yè)利潤最先要做什么，然后做什么，最后做什么。4.差異分析法差異分析法有其具體流程，如圖1所示。由圖1可知，差異分析法的流程主要包括五個步驟：計

10、算差異計算差異，即差異怎么計算。確定差異類型企業(yè)的分析指標(biāo)有兩種類型，正指標(biāo)和負(fù)指標(biāo)。正指標(biāo)的值越大越好，負(fù)指標(biāo)的值越小越好。因此，為防止看表人理解錯誤，要對指標(biāo)做出正負(fù)屬性的注明。差異的類型也有兩種，即有利差異和無利差異，這與指標(biāo)類型有關(guān)系?！緫?yīng)用舉例】*企業(yè)產(chǎn)品預(yù)計銷量是1000臺，實際銷量是1200臺，用實際銷量減去預(yù)算銷量，得出200的有利差異。由于銷售預(yù)算達(dá)成率是正指標(biāo)，達(dá)成率越高，公司實際銷售額就越多。如果該企業(yè)預(yù)算費用是1000元，實際的費用是1200元，用實際費用減去預(yù)算費用，就會得出200的不利差異。不同的指標(biāo)得出差異的結(jié)果是不同的，通常正指標(biāo)差異為正是有利的，負(fù)指標(biāo)差異為正

11、是不利的。差異的類型在做分析時一定要區(qū)分出來。區(qū)分差異的規(guī)模區(qū)分差異的規(guī)模，即得出差異的大小。在分析過程中，一般求出差異率，差異規(guī)模也就確定了。要得出差異規(guī)模，首先要設(shè)定衡量和控制的標(biāo)準(zhǔn)。沒有對照標(biāo)準(zhǔn)，就無法對結(jié)論進(jìn)展深度分析。比方，設(shè)定預(yù)算的差異率正負(fù)5%都算正常，超過正負(fù)5%時就是異常。進(jìn)展差異原因分析進(jìn)展差異原因分析，找到出現(xiàn)差異的核心原因。做差異原因分析，不是停留在外表講大道理，而要找到實質(zhì)性的容，否則很難得出改善點。因此，分析人員知識面廣、熟悉業(yè)務(wù)是做好本錢控制分析的前提。改良措施，制定政策發(fā)現(xiàn)問題并有解決措施，這種發(fā)現(xiàn)才有價值，所以制定出改良措施非常重要。改良措施不要大而泛，一定要

12、忠于企業(yè)現(xiàn)狀、可執(zhí)行。5.本量利分析法本量利分析是指在本錢習(xí)性分析的根底上，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和圖式，對本錢、利潤、業(yè)務(wù)量與單價等因素之間的依存關(guān)系進(jìn)展具體的分析，研究其變動的規(guī)律性，以便為企業(yè)進(jìn)展經(jīng)營決策和目標(biāo)控制提供有效信息的一種方法。如圖2所示，這是本量利分析圖形。從圖2中可以看出，由于租金、折舊費等固定本錢在一定的業(yè)務(wù)量前提下固定不變，因此固定本錢是一條水平線。淺藍(lán)色線為變動本錢線，隨著業(yè)務(wù)量的增長，變動本錢越來越大。變動本錢加上固定本錢就叫做總本錢，圖中藍(lán)色線即為總本錢線，紅色線代表企業(yè)的銷售額，銷售額隨著銷量的增加而上升，在上升過程中與本錢線有一個穿插點，這個穿插點就是保本點。保本點也叫

13、做公司的生死底線，在這個點上，公司既不賺錢也不虧錢，保本點上面的局部叫做盈利區(qū)，保本點下面的局部叫做虧損區(qū)。作為企業(yè)管理者，一定要思考公司的保本點的位置，同時要思考公司要完成目標(biāo)利潤應(yīng)做到的銷售額。只有將兩個問題思考成熟，企業(yè)才能更好地開展。根本假設(shè)本量利分析要應(yīng)用到一些假設(shè)模型，脫離這些假設(shè)，可能導(dǎo)致結(jié)論失真。概括來說，本量利分析的假設(shè)模型主要有五個：第一，相關(guān)圍的假設(shè)。相關(guān)圍的假設(shè)包括兩局部容：一是期間的假設(shè)，即費用在*個期間是固定不變的；二是業(yè)務(wù)量的假設(shè)。需注意的是，業(yè)務(wù)量并不總是越大越好，有時適中的業(yè)務(wù)量更有利于企業(yè)長久生存。相關(guān)圍的假設(shè)常用于企業(yè)的決策過程中，企業(yè)離開相關(guān)圍，本量利分

14、析模型就不成立。第二，模型的線性假設(shè)。模型線性假設(shè)包括兩個假設(shè)問題：一是假設(shè)固定本錢不變；二是假設(shè)變動本錢與銷量成線性關(guān)系，即銷售變動時，本錢也在變。一般來說，如果有兩個變量，就不一定存在線性關(guān)系，需要提前假設(shè)。第三，產(chǎn)銷平衡的假設(shè)。產(chǎn)銷平衡的假設(shè)指假設(shè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售到達(dá)平衡。如果生產(chǎn)和銷售不平衡，就會導(dǎo)致本錢改變。比方，*產(chǎn)品生產(chǎn)1300臺，賣掉1000臺，存庫300臺，大量的庫存導(dǎo)致倉庫的面積擴(kuò)大、租金本錢上升、管理人員增多，進(jìn)而造成企業(yè)本錢增大。因此，建立產(chǎn)銷平衡的模型，能有效防止額外的本錢產(chǎn)生。第四，品種構(gòu)造不變的假設(shè)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種品種，不存在品種構(gòu)造不變的假設(shè)；如果企業(yè)同時生

15、產(chǎn)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品，就需要這種假設(shè)。比方，假設(shè)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品毛利率分別為30%、20%和10%，在銷售過程中的比重分別為10%、20%和70%。A產(chǎn)品真正對企業(yè)奉獻(xiàn)的毛利率變成3%計算公式：30%10%3%，B產(chǎn)品綜合奉獻(xiàn)毛利變?yōu)?%，C產(chǎn)品變?yōu)?%，平均毛利是14%。由此可見，構(gòu)造發(fā)生改變時，綜合毛利率也會改變。因此，在銷售總額不變的情況下，銷售構(gòu)造發(fā)生改變，企業(yè)的利潤也會發(fā)生改變。此外，不是所有模型都要有假設(shè)，如果假設(shè)不符合既定條件，分析的結(jié)果就會產(chǎn)生變異。第五，本錢分為固定與變動的假設(shè)。如果本錢不分為固定與變動，前面的所有關(guān)系就不成立。分析用途預(yù)測保本點。利潤銷量單價單價變

16、動本錢固定本錢。通過此模型可以得出在相關(guān)圍企業(yè)的生死底線，即保本點。保本點就是利潤為0時對應(yīng)的銷量或銷售額。Y*PCA，如果有兩個變量就得不出結(jié)果，而假設(shè)Y等于0，就只有一個變量，*APC，得出保本點的銷售量，再用保本點的銷售量乘以價格，就求出了保本點的銷售額?！緫?yīng)用舉例】*公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單價為100元/臺，單位變動本錢為60元/臺，固定本錢為40000元。通過公式可以計算出該公司保本點銷售量為1000臺，保本點銷售額為1000100100000元。很多企業(yè)給銷售進(jìn)展提成前沒有制定提成方案，在保利點以下提成，導(dǎo)致公司虧損而業(yè)務(wù)人員工資極高。事實上，企業(yè)提前測算出保利點，鼓勵方案會更有針對性

17、。對于保利點以上的方案，提成可以高一點。對于企業(yè)來說，保本點越小越好。改善保本點就是提升企業(yè)盈利能力，所以企業(yè)最低半年要改善一次。要點提示本利量分析的用途：預(yù)測保本點；診斷經(jīng)營風(fēng)險；進(jìn)展產(chǎn)品決策；預(yù)測目標(biāo)銷量與目標(biāo)利潤；預(yù)測目標(biāo)本錢。診斷經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)學(xué)上將不確定性的東西都統(tǒng)稱為風(fēng)險，風(fēng)險的類型有經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。經(jīng)營風(fēng)險指的是固定本錢與變動本錢之間的關(guān)系，其第一大指標(biāo)是平安邊際。平安邊際實際或者預(yù)計銷售量保本點的銷售量比方，*企業(yè)產(chǎn)品保本點的銷量是1000臺，實際銷售1300臺，則平安邊際就為300臺。平安邊際越大越好。由于不同企業(yè)的平安邊際不一樣，因而平安邊際沒有可比性。平安

18、邊際率=平安邊際/實際或預(yù)計的銷售量比方，*公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單價為100元/臺，單位變動本錢為60元/臺，固定本錢為40000元，全年預(yù)計銷量為1200臺，則該公司的平安邊際為200，平安邊際率為17%計算公式為200120017%。企業(yè)間的平安邊際率具有可比性。一般來說，平安邊際率在40%以上時，企業(yè)非常平安；在30%-40%時，比擬平安；在20%-30%時，相對平安；在10%-20%時，存在風(fēng)險；小于10%時，企業(yè)就非常危險。另外，平安邊際或者平安邊際率也可能為負(fù)數(shù)。進(jìn)展產(chǎn)品決策。*公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，因產(chǎn)能不夠需減產(chǎn)一種產(chǎn)品，要憑一個指標(biāo)做決策，這個指標(biāo)就叫做邊際奉獻(xiàn)額。邊際奉獻(xiàn)額銷量價格單位變動本錢一般來說，光憑邊際奉獻(xiàn)額，不能對產(chǎn)品進(jìn)展比擬。企業(yè)只有再結(jié)