1、PAGE35 / NUMPAGES35附1崗位職責(zé)建立備用金治理責(zé)任制，定期清查盤點，保證備用金安全。貨幣資金的收支預(yù)測，貨幣資金最佳持有量確定。貨幣資金收支打算、指標(biāo)操縱、計算存款率指標(biāo)值。對存貨進(jìn)行治理能夠向各種各樣的存貨使用者提供治理信息。附2流淌資產(chǎn)的構(gòu)成 流淌資產(chǎn)的要緊構(gòu)成項目如下: (一)貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留在貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。(二)應(yīng)收款項。是指企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項;包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和其它應(yīng)收款等。(三)預(yù)付款項。是指企業(yè)因購買材料、物資和同意勞務(wù)供應(yīng)而預(yù)付給其他單位的款項。(四)存貨。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程申為銷售或

2、者耗用而儲備的物資，包括原材料、購入部件、產(chǎn)成品和在制品等。它是流動資產(chǎn)中所占比例最大的項目。(五)短期投資。是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時刻不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。附3貨幣資金治理要求企業(yè)貨幣資金的收支必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定，同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部操縱制度。貨幣資金的治理，應(yīng)做好以下幾項工作。 (一)做好現(xiàn)金治理工作 采納現(xiàn)金結(jié)算，要遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金治理原則。 1鈔票帳分管，會計、出納分開。如此，會計員和出納員能夠互相牽制，堵塞漏洞。 2建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度。 3遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。國家規(guī)定，現(xiàn)金只能用于文付個人款項及不夠支票結(jié)算起

3、點的公用開支，并對現(xiàn)金的具體使用范圍有明確規(guī)定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。 4遵守庫存現(xiàn)金限額。為了操縱現(xiàn)金的使用，企業(yè)的庫存現(xiàn)金由開戶銀行核定限額，超過庫存限額的現(xiàn)金，出納員應(yīng)及時送存銀行。 5嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐文現(xiàn)金。開戶單位收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。除限額內(nèi)的零星開支能夠從庫存現(xiàn)金支付外，其余開支必須從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。 (二)搞好轉(zhuǎn)帳結(jié)算 各單位之間的一切經(jīng)濟(jì)往來，包括產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)和資 金繳撥等的貨幣資金結(jié)算，除結(jié)算金額起點以下的零星支付以外，都必須進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式要緊包括匯兌結(jié)算、托收承付、托付收款、支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、銀行本

4、票結(jié)算等多種方式，每種方式都有不同的要求和適用范圍，企業(yè)必須注意結(jié)算程序，完備結(jié)算手續(xù)以維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，加速商品物資和資金的周轉(zhuǎn)。附4貨幣資的操縱 (一)貨幣資金收支預(yù)測 貨幣資金收支預(yù)測，是指運(yùn)用科學(xué)方法，在調(diào)查研究阻礙貨幣資金收支的變化因素、分析掌握其進(jìn)展趨勢和變化規(guī)律的基礎(chǔ)上，測算企業(yè)一定時期的貨幣資金收支額，可能收支的差額。在西方，貨幣收支預(yù)測被稱為現(xiàn)金流量預(yù)測。 在實際工作中，企業(yè)貨幣資金增加的渠道專門多，其中一些項目的資金收入量比較容易預(yù)測，如國家投入資金、股東投資、債務(wù)償還等，發(fā)生的概率也不甚高。相比之下，商品銷售收入的預(yù)測比較困難，市場的變化往往給銷售量帶來專門大的不確定性

5、。因而銷售預(yù)測是貨幣資金收支預(yù)測的基礎(chǔ)。 企業(yè)貨幣資金減少的渠道也專門多，通常，。企業(yè)購建固定資產(chǎn)、歸還借款、分配股利、上交稅金、支付工資等都比較容易預(yù)測，而較難預(yù)測的是企業(yè)的商品購進(jìn)成本和商品流通費(fèi)用。 購進(jìn)成本的預(yù)測，可依照預(yù)測的銷售收入倒推測算;商品流通費(fèi)則要緊依照有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的開支打算資料和其他有關(guān)資料進(jìn)行測算。 貨幣資金收入與支出額預(yù)測出來以后，應(yīng)測算貨幣資金收支的差額，假如收大于支，出現(xiàn)盈余，應(yīng)將余出的資金考慮安排拓展業(yè)務(wù)、歸還欠款、再投資等。假如收小于支，出現(xiàn)短缺，則應(yīng)考慮減少貨幣資金支出，同時需安排一定的融通資金，以維護(hù)企業(yè)貨幣資金收支的平街。 (二)貨幣資金最佳持有量的確

6、定 貨幣資金是一種非盈利資產(chǎn)，過多地保持貨幣資金勢必降低企業(yè)的盈利能力，然而貨幣資金過少也將給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難和增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)必須確定其貨幣資金的最佳持有量。 在西方，有多種確定的模型可供選擇，那個地點不二一介紹。我國的企業(yè)也專門有必要依照自身使用貨幣資金在時刻上和數(shù)量上的特點來研究、確定企業(yè)貨幣資金的最佳持有量，并以此為目標(biāo)，主動進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動申的支付能力，維持生產(chǎn)正常進(jìn)行，以取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。那個地點不一一介紹一種最簡單的方法:測算企業(yè)在一定時期內(nèi)需要支付貨幣資金的最低數(shù)額之和，再加上一定比率的安全保險系數(shù)，以此進(jìn)行貨幣資金的平衡和調(diào)度。 (三)貨幣資

7、金收支打算 貨幣資金收支的預(yù)測只是一種測算和可能，要對以后一定時期的貨幣資金進(jìn)行規(guī)劃、安排并指導(dǎo)財務(wù)活動，以防患于未然，還需編制、貫徹貨幣資金收支打算。 貨幣資金收支打算可按年度編制，也可按月份編制。舉例如下表 貨幣資金收支打算 單位：元收入項目本月打算支出項目本月打算產(chǎn)品銷售收放305000原材料購進(jìn)支出177000其他收入18000上交稅金21000收回應(yīng)收款24000償還應(yīng)付款150000銀行借款50000支付工資等費(fèi)用12000其他支出27000收入合計397000支出合計387000期初貨幣資金結(jié)余20000期末貨幣資金結(jié)余30000總計417000總計417000(四)貨幣資金的指

8、標(biāo)操縱 貨幣資金的預(yù)測和打算編制差不多上事前操縱活動，除此以外，還必須做好日常監(jiān)督、事中操縱工作。這些工作可用下列考核指標(biāo)定量操縱: 1貨幣資金使用率指標(biāo) 貨幣資金使用率=貨幣資金平均余額月支出額x100% 那個指標(biāo)講明企業(yè)持有的貨幣資金能維持多少個月的支付用款，該指標(biāo)越低，講明貨幣資金使用效率越高，但過低則表明貨幣資金不足。該指標(biāo)多大為合理，在各企業(yè)是不同的，應(yīng)具體分析。 2流淌資金貨幣資金率指標(biāo) 流淌資金貨幣資金率=貨幣資金平均余額流淌資金平均占用額 那個指標(biāo)是指企業(yè)貨幣資金額與流淌資金平均占用額之間的比率。它反映貨幣資金占流淌資金的比重。 3銀行存款與銀行借款比率銀行存款與銀行借款比率銀

9、行存款平均余額銀行借款額 那個指標(biāo)反映銀行存款利用率，考核銀行存款是否運(yùn)用得當(dāng)行借款是否得到充分的利用。4企業(yè)存款率指標(biāo)企業(yè)存款率銀喜存款平均余額產(chǎn)品銷售收入總額那個指標(biāo)反映企業(yè)銀行存款隨產(chǎn)品銷售收入增減的情況，并既能滿足日常貨幣支出需要，又不積壓資金的合理存款量。企業(yè)財務(wù)治理部門能夠通過計算這些指標(biāo)，來分析貨幣資金用情況，并與本企業(yè)往常年度、月度指標(biāo)或同行業(yè)平均水平比較，找出差距，并確定適合本企業(yè)的最佳比率，以引導(dǎo)本企業(yè)的貨幣資金向最優(yōu)數(shù)量、最優(yōu)結(jié)構(gòu)的方向進(jìn)展。附5應(yīng)收帳款的打算 應(yīng)收帳款打算的內(nèi)容要緊包括三個方面:一是比較準(zhǔn)確地核定應(yīng)收帳款的成本，其核心是正確計算應(yīng)收帳款的余額;二是助帳齡

10、分析表掌握有關(guān)應(yīng)收帳款的信息;三是可能壞悵損失比率和數(shù)額，計提壞帳預(yù)備金。 應(yīng)收帳款打算是應(yīng)收悵款治理申的重要一環(huán)，財務(wù)治理部門必須予以足夠重視。下面就其內(nèi)容分不加以講明。 (一)核定應(yīng)收帳款的成本 應(yīng)收帳款的成本要緊由以下三方面構(gòu)成: 1機(jī)會成本 指企業(yè)由于將資金投放占用于應(yīng)收帳款而放棄的投放于其他方面的收益。 為了正確衡量這種應(yīng)收帳款的直接成本，必須首先正確計算應(yīng)收帳款余額。 在正常情況下，企業(yè)應(yīng)收帳款余額的多少取決于以下兩個因素:一是信用銷售的數(shù)量，不是自售出至收款之間的平均時刻間隔。經(jīng)營比較穩(wěn)定的企業(yè)可采納下面的公式: 應(yīng)收帳款余額每日信用銷售數(shù)額X收款平均時刻間隔 舉例某企業(yè)生產(chǎn)家用

11、電器，年銷售量18萬臺，每臺200山元，全部采納商業(yè)信用方式銷售，在10天內(nèi)付款折扣2%，超過10天但在30天內(nèi)按全價付款?？蛻糁?0%按10天期付款，40%按30天期付款。則有： 該企業(yè)收款平均時刻間隔為： 60%X10十40X30二18(天) 每日信用銷售數(shù)額為， (18X2000)/360=100(萬元) 應(yīng)收帳款余額為， 100X18=1800(萬元) 這時，假如同期有價證券年利息率為15%，。那么機(jī)會成本確實是1800X15%=270萬元，因為實際上該企業(yè)應(yīng)收帳款經(jīng)常占有的流淌資金余額為1800萬元。2治理成本 這是應(yīng)收帳款的間接成本，包括對顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需的費(fèi)用、收集各種

12、信息的費(fèi)用、催收悵款的費(fèi)用以及其它用于應(yīng)收帳款治理的費(fèi)用。 3壞帳成本 指由于應(yīng)收帳款不能及時收回發(fā)生壞帳而給企業(yè)造成的損失。符合下列條件之一為壞帳損知一是債務(wù)單位撤銷，依法清償后確實無法追還的部分;二是債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法追回的部分。新的財務(wù)制度在此基礎(chǔ)上增加了債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年確實不能收回的應(yīng)收款項。 (二)編制帳齡分析表 最佳應(yīng)收帳款水平取決于企業(yè)本身的營運(yùn)條件。一個有過剩生產(chǎn)能力的企業(yè)會比那些滿負(fù)荷運(yùn)行的企業(yè)更有可能采取寬松的信用政策，并持有較高數(shù)額的應(yīng)收帳款。為了確定最適合本企業(yè)的應(yīng)收帳款水平，必須掌握有關(guān)應(yīng)收帳款的足夠的信息，這就必須

13、借助于帳齡分析表的編制。 帳齡分析表依照未付帳款時刻的長短來分析應(yīng)收帳款，是一張能顯示應(yīng)收帳款已流通在外時刻長短的報表，其一般格式如表某企業(yè)1995年12月31日帳齡分析表付款日期（天）付款金額占應(yīng)收帳款金額的百分比010591130183145124660360以上8通過帳齡分析表，財務(wù)人員可掌握下列信息：(1)有多少用戶在折扣期內(nèi)付款; (2)有多少用戶在信用期內(nèi)付款; (3)有多少用戶在信用期后付款， (4)有多少應(yīng)收帳款已成為壞帳、呆帳。 企業(yè)的財務(wù)治理部門應(yīng)利用帳齡分析表來檢測應(yīng)收帳款的進(jìn)展趨勢，看與信用條件相比，企業(yè)的收兌工作進(jìn)展如何，與同行業(yè)其他企業(yè)相比，信用部門的工作效果如何。

14、假如平均收兌期開始延長或帳齡分析表開始顯示過期帳戶所占百分比逐漸增加，那么就必須采取相應(yīng)措施，改善信用狀況。 (三)可能壞帳損失，計提壞帳預(yù)備金 企業(yè)發(fā)生的壞帳損失在財務(wù)處理上有兩種方法:一是直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞帳損失直接計入成本、費(fèi)用;二是壞帳備抵法，企業(yè)先可能壞帳損失，提取壞帳預(yù)備金，發(fā)生壞帳時沖減壞帳預(yù)備金。實踐證明，直接核銷法不利于企業(yè)及時處理壞帳，以致于大量陳帳、呆帳長年掛帳，不利于企業(yè)資金加速周轉(zhuǎn)，并在一定程度上造成盈虧不實。為了增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識，新的財務(wù)制度明確規(guī)定全面推行壞帳備抵法。 壞帳備抵法在可能壞帳損失、計提壞帳預(yù)備金時，有多種具體方法，包括: 1銷貨百分比法。即按

15、賒銷貨款金額的一定比率計提壞帳預(yù)備金。 2帳齡分析法。按應(yīng)收帳款帳齡的長短不同分不制定不同的比率，計提壞帳預(yù)備金。 3應(yīng)收帳款余額比率法。即按年末應(yīng)收帳款余額的一定比率計提壞帳預(yù)備金。目前，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)都采納了這種方法，新的財務(wù)制度推行的也是這種方法。壞帳預(yù)備金的計提比率由于各行業(yè)應(yīng)收帳款是否能夠及時收回的風(fēng)險程度不，各行業(yè)規(guī)定的比例也不盡一致，如工業(yè)企業(yè)計提比率為年末應(yīng)收帳款余額的3%5%。，企業(yè)財務(wù)部門可依照實際情況在該范圍內(nèi)確定比率。附6信用政策與應(yīng)收帳款的操縱(一)信用政策 信用政策是企業(yè)依照自身運(yùn)營情況制定的有關(guān)應(yīng)收帳款的政策。它要緊由以下四方面內(nèi)容構(gòu)成: 1信用期 信用

16、期是企業(yè)給予用戶的付款期間，即用戶購貨后到必須付款為止的時刻間隔。例如，信用條件為“net30”，就表示企業(yè)希望用戶在30天內(nèi)付款。通常，信用期是企業(yè)依照其自身的標(biāo)準(zhǔn)制訂的，但在促銷時，信用期可能相應(yīng)延長，如此，應(yīng)收帳款的數(shù)額也會相應(yīng)擴(kuò)大。 2信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)同意用戶賒銷條件時，用戶必須具備的最低財務(wù)能力。假如用戶不符合一般的信用條件，就必須在較為苛刻的條件下購貨。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，要緊考慮用戶是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性。信用標(biāo)準(zhǔn)通常用可能的壞帳損失率來衡量。 信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，就會減少企業(yè)的銷售量，減少占用在應(yīng)收帳款上的資金，減少應(yīng)收帳款的機(jī)會

17、成本、治理成本和壞帳成本;反之，信用條件寬松，會擴(kuò)大銷售量，減少存貨，但同時增大了應(yīng)收帳款的成本。舉例某企業(yè)原信用標(biāo)準(zhǔn)為只對可能壞帳損失率在10%以下的顧客賒銷，其銷售利潤率為20%;同期有價證券利息率為15%，現(xiàn)有兩種改變信用標(biāo)準(zhǔn)的方案如表1表1。方案A方案B信用標(biāo)準(zhǔn)（可能壞帳損失率）515信用標(biāo)準(zhǔn)變化對銷售收入的阻礙10000元15000元增減賒銷額的平均付款期限60天75天對應(yīng)收帳款治理成本的阻礙100150增減賒銷額的計壞帳損失率75125表2方案A方案B增減利潤額10000X2020001500X203000增減成本額機(jī)會成本10000X15X6036025015000X15X753

18、60469治理成本100150壞帳成本10000X7575015000X1251875綜合阻礙900506 那么兩種方案的阻礙結(jié)果如表2綜上，應(yīng)該選擇方案B，即放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。 3現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是企業(yè)制定信用政策時應(yīng)當(dāng)考慮的一個要素，它是通過平衡不同折扣期的成本費(fèi)用和收益來進(jìn)行權(quán)衡的。它通常與信用期間相連，構(gòu)成信用條件。例如“210，net30”，表示用戶必須在購貨后30天內(nèi)付款，假如在10天之內(nèi)付款，可享受2%的折價優(yōu)待。 企業(yè)提供現(xiàn)金折扣的好處在于將吸引一批視現(xiàn)金折扣為降價出售的新用戶，擴(kuò)大產(chǎn)品銷量;同時，能夠盡早收回應(yīng)收帳款，因為折扣可能促使老用戶盡早付帳。 4收帳政策 收帳政策是當(dāng)企

19、業(yè)的信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)采取的收帳策略。收帳政策的確定要通過對收悵過程的成本與收回帳款的收益的權(quán)衡來實現(xiàn)。 當(dāng)收帳費(fèi)用達(dá)到一定數(shù)量時，壞悵損失開始逐漸減少 ，但隨著收悵費(fèi)用的不斷增加，壞悵損失的遞減速度下降；當(dāng)收帳費(fèi)達(dá)到一定數(shù)量時，壞帳損失就不再減少，這是收帳方面的飽和點，講明在商品經(jīng)濟(jì)條件下，一定的壞帳損失是不可幸免的。因此企業(yè)在制定收帳政策時廣定要考慮到這一點。上述信用期。信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和收帳政策構(gòu)成了信用政將上述因素綜合加以考慮，制定綜合性信用政策，其差不多模式如下表信用標(biāo)準(zhǔn)（可能壞帳率）信用條件收帳政策01從寬信用條件，60天付款消極收帳政策，拖欠20天不催收15一般信用條件，

20、45天付款一般收帳政策，拖欠10天不催收520從嚴(yán)信用條件，30天付款積極收帳政策，拖欠立即催收20以上不賒銷(二)應(yīng)收帳款的操縱 信用政策是企業(yè)在應(yīng)收帳款方面的全局性策略，般一年制定一次，是事前的一個規(guī)劃、而對應(yīng)收帳款的操縱卻居于日常治理，是每天都在進(jìn)行的，包括以下內(nèi)容， 1對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查 這種調(diào)查有直接法和間接法兩種。直接法確實是企業(yè)的財務(wù)人員與客戶直接接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獵取信用資料。這種方法的優(yōu)點在于及時性，但準(zhǔn)確性往往不夠，企業(yè)的缺點和不足容易被掩蓋。間接法則是以客戶或其它單位保存的有關(guān)客戶的各種原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得信息的方法。信用資料的來

21、源要緊包括: (1)企業(yè)財務(wù)報表，這是最重要的資料，企業(yè)必須對客戶的財務(wù)報表詳細(xì)審查、分析。 (2)來自信用評估機(jī)構(gòu)的資料。 (3)來自銀行的資料。 (4)來自企業(yè)主管部門和其它部門的資料，關(guān)于這些資料須通過精選才能使用; 2對客戶的信用進(jìn)行評估。 (1)五C評估法 這是西方傳統(tǒng)的信用資格評價方法，是指企業(yè)評價用戶信用的五個方面因素。 第一，品質(zhì) (charactor)。這是評價用戶信用時需考慮的首要因素，指用戶將力圖償還其債務(wù)的可能性。 第二，能力(capitalcity)。指用戶支付貨款的能力。它部分地由過去的有關(guān)記錄和商業(yè)方法測定，有時也由企業(yè)對月戶進(jìn)行實際考察來完成。 第三，資本 (c

22、apitall)。指用戶的財務(wù)狀況，一般通過分析財務(wù)報表得到一些資料，如負(fù)債比率、流淌比率、速動比率等。 第四，擔(dān)保品 (collateral)。指用戶為獲得企業(yè)的信用而提供給企業(yè)作為抵押品的資產(chǎn)。 第五，行情(condition)。指將會阻礙到用戶償債能力的情況，如經(jīng)濟(jì)進(jìn)展趨勢，某一特定地區(qū)或部門的專門進(jìn)展方向等。 這五個方面的資料來自企業(yè)往常同用戶的交往，并可由性能較為完善的外部收集系統(tǒng)作為有益補(bǔ)充。 (2)信用評分法 這種方法的程序是:先對用戶的一系列財務(wù)比率和信用情況進(jìn)行評分，并事先確定對各種財務(wù)比率和信用情況要素進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)，然后加權(quán)平均，得出顧客綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評估

23、。 3對催收帳款的日常治理 在對用戶進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評估之后，便可確定賒銷的對象，盡管如此，總有一部分應(yīng)收帳款由于種種緣故不能及時收回，這就要求企業(yè)確定合理的催收程序和催收方法。 一般來講，應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開始，即從信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律。 關(guān)于確實無力支付貨款的用戶，應(yīng)分不不同的情況處理。假如只是周期性生產(chǎn)下降而長期財務(wù)狀況良好的企業(yè)，應(yīng)適當(dāng)放寬信用期限，以關(guān)心有價值的用戶度過短期償債能力危機(jī);假如用戶達(dá)到破產(chǎn)邊緣，則應(yīng)盡快申請其破產(chǎn);防止造成更大損失。關(guān)于有支付能力而有意拖欠的用戶，則應(yīng)動之以情、曉之以理，采納多種催收方法進(jìn)行催收。對催收帳款的日常治理不管多么完

24、備，怎么講只是一種補(bǔ)救措施，企業(yè)的財務(wù)治理者更應(yīng)在信用政策、信用評估方面多下功夫，盡量減少壞帳損失。附7存貨的打算 為了更好地滿足生產(chǎn)和銷售的需要，企業(yè)的有關(guān)職能部門必須按期編制存貨打算，為存貨操縱作好前期預(yù)備。存貨打算要緊涉及材料采購打算、生產(chǎn)打算和銷售打算?，F(xiàn)分述如下: (一)材料采購打算 正確制定采購打算，搞好供需平衡，合理安排采購資金，是材料采購打算編制的要緊目的。材料采購打算一般由供應(yīng)部門編制，要緊內(nèi)容是依照生產(chǎn)任務(wù)和各種材料消耗定額確定各種材料的年度耗用總量。在執(zhí)行中，應(yīng)掌握生產(chǎn)、消耗定額和其它有關(guān)物資使用的變動情況，并據(jù)以確定季度和月份的材料耗用量。這是做好材料采購工作的基礎(chǔ)。

25、要依照材料的耗用量，搞好消耗、庫存、采購的平衡，合理確定采購數(shù)量。要注意抓好以下幾點: 1研究消耗情況。對所需各種材料要分不輕重緩急、統(tǒng)籌安排。 2操縱超儲積壓。低儲材料應(yīng)及時補(bǔ)足;超儲材料，應(yīng)壓縮庫存;積壓材料要及時處理。 3幸免重復(fù)采購。關(guān)于立即到期的訂貨，不再列入采購打算。 (二)生產(chǎn)打算 生產(chǎn)打算是由生產(chǎn)治理部門制定的，它在專門大程度上涉及到在產(chǎn)品和自制半成品的儲備、消耗等方面的問題。 為了更好地操縱在產(chǎn)品和自制半成品的數(shù)量，必須合理安排生產(chǎn)打算，組織成套性、同步化、多批次生產(chǎn)。 組織成套性生產(chǎn)能夠防止材料過多、過早地投入生產(chǎn)，防止在產(chǎn)品的超儲積壓;同步化生產(chǎn)既保證了下一道工序的需要，

26、又強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)效益;而小批量、多批次的生產(chǎn)則減少了資金的占用，同時有利于提高產(chǎn)品質(zhì)量。 (三)銷售打算 銷售打算是銷售部門依照市場需要和企業(yè)運(yùn)營情況制定的關(guān)于產(chǎn)成品的售出打算。銷售打算在專門大程度上涉及產(chǎn)成品的庫存治理問題。 銷售部門應(yīng)依照市場需要對外簽訂銷貨合同，促使生產(chǎn)部門依照合同交貨的數(shù)量和期限安排生產(chǎn)打算，并監(jiān)督產(chǎn)品及時完工入庫。 銷售部門應(yīng)依照生產(chǎn)打算、銷售合同和期初產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，正確編制季度和月度發(fā)出商品打算。如此，從生產(chǎn)部門的供給和市場需求兩方面入手來制定銷售打算，才有可能保持最佳的產(chǎn)成品庫存水平，保證既能滿足市場需要，又能保持較低的產(chǎn)成品存貨水平。附8存貨的操縱存貨操縱的目的是為

27、了在存貨成本和效益之間作出權(quán)衡，在維持企業(yè)高效的連續(xù)運(yùn)營的前提下，以最小的存貨投資獵取最高的利潤額。存貨操縱的申心課題是，合理確定訂貨時刻、貨源、數(shù)量、價格和質(zhì)量。 有效的存貨治理模式應(yīng)滿足以下條件: 第一，為連續(xù)的營運(yùn)提供充足的材料; 第二，原材料緊張時，及時預(yù)測價格變化， 第三，保持適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)成品存貨，以滿足銷售需要，為用戶提供最佳服務(wù)；第四，降低存貨儲存成本，縮短儲存時刻；第五，操縱存貨投資以保持。一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。因為越高，講明企業(yè)經(jīng)營越不效率，庫存存貨的合理程度越高。但在使用這一比率時，必須考慮以下問題： 1應(yīng)按每個存貨項目或按緊密相關(guān)的項目歸類計算比率。假如使用原材料、在

28、產(chǎn)品或各種產(chǎn)成品的總括比率則沒有太大意義。 2在季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)中，存貨在年度的不同時期中有較大波動，因此最好按年度的不同時期來計算，并與往常年度同期對比。 3存貨周轉(zhuǎn)率在不同行業(yè)之間可能有較大差不，財務(wù)分析時要將本企業(yè)與同行業(yè)的平均數(shù)進(jìn)行對比，如此才能正確衡量存貨治理的效率。 存貨周轉(zhuǎn)率僅是衡量存貨水平的一個一般比率，除此之外，還有許多其他比率。比率不象存貨決策模型那樣復(fù)雜，假如能按較細(xì)的分類應(yīng)用，可作為存貨治理操縱的一個有用的尺度和指標(biāo)。 (四)存貨決策模型 在存貨治理中，企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)與利潤最大化原則一致。連續(xù)有效的存貨治理應(yīng)解決兩個問題，即訂貨批量和訂貨時刻。那個地點所討論的差不多模型將對

29、這兩個問題給以“最優(yōu)”的解答。 1經(jīng)濟(jì)訂購量 存貨治理的一個要緊問題是，在存貨不足時應(yīng)增加多少數(shù)量。如企業(yè)預(yù)備購買原材料，就不得不確定在每次補(bǔ)充時的訂購量，如企業(yè)要生產(chǎn)產(chǎn)品，就不得不確定生產(chǎn)批量等。這些問題統(tǒng)稱為訂購量問題，企業(yè)的任務(wù)確實是確定經(jīng)濟(jì) (或最佳)訂購量。 首先需明確最佳存貨水平涉及的兩種存貨的成本，一是訂購成本，一是儲存成本。經(jīng)濟(jì)訂購量確實是這兩種成本之和最小時的存貨水平。 (1)訂購成本 訂購成本要緊用于原材料采購。它包括企業(yè)進(jìn)行下列活動所發(fā)生的費(fèi)用:請購、訂購、運(yùn)輸、收貨、驗查和入庫，訂購成本與訂購次數(shù)成正比，訂購次數(shù)越多，訂購成本越高f反之，假如企業(yè)保持較高的存貨水平則訂購次數(shù)相對較少，訂購成本也相對較小。 關(guān)于產(chǎn)成品來講，與訂購成本相類似的則是安裝成本，要緊包括企業(yè)在以下活動中發(fā)生的費(fèi)用:為生產(chǎn)作預(yù)備，繪制工序圖和分類，機(jī)器安裝，處理機(jī)器、工具、設(shè)備、材料等。 （2）儲存成本 企業(yè)為儲存既定水平存貨而發(fā)生的費(fèi)用，稱儲存成本。它包括存貨投資的機(jī)會成本、保險費(fèi)用、稅金、持有成本和存貨變質(zhì)損壞成本。通常要緊計算存貨的機(jī)會成本，即因投資于存貨而喪失的其他投資機(jī)會的損失。持有成本通常依照倉庫的租賃費(fèi)或折舊費(fèi)來確定，還包括存貨處置費(fèi)用、為顧客提供專門服務(wù)