1、2021年度全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資歷考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題卷內(nèi)部控制案例分析題一.資料2021年4月，財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委結(jié)合發(fā)布了，連同2021年5月發(fā)布的，構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2021年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提早執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，決議搶抓機(jī)遇，早作預(yù)備，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施任務(wù)，并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任擬定實(shí)施方案，該方案要點(diǎn)如下：.資料一加強(qiáng)指點(diǎn)，健全組織。為了提升內(nèi)控任務(wù)的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施指點(diǎn)小組，由董事長(zhǎng)親身掛帥擔(dān)任組長(zhǎng)，總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)。同時(shí)，指點(diǎn)小組下設(shè)辦公室

2、，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門參與其中。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要擔(dān)任組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常任務(wù)。待時(shí)機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部。.資料二梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請(qǐng)擔(dān)任本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢，對(duì)照和的要求，結(jié)合公司實(shí)踐，全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此根底上，制定。在梳理流程、完善過程中，該當(dāng)只需圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制活動(dòng)展開，真實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。.資料三狠抓宣傳培訓(xùn)，一致思想認(rèn)識(shí)。利用舉行培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種方式開展宣傳培訓(xùn)，力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司一切員工輪訓(xùn)一遍，全面掌

3、握、和。.資料四晉級(jí)信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)、和，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建立和晉級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心同意后實(shí)施。.資料五開展試運(yùn)轉(zhuǎn)，做好全面實(shí)施預(yù)備。2021年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理試運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的問題，積累閱歷，為2021年1月1日起全面實(shí)施做好充分預(yù)備。.資料六強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)視效能。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)擔(dān)任審查內(nèi)部控制、監(jiān)視內(nèi)部控制的有效實(shí)施等任務(wù)，并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席；審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)

4、任審計(jì)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)展監(jiān)視檢查和評(píng)價(jià)。.資料七組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)視整改落實(shí)。2021年底；開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，真實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控才干。.資料八借助專業(yè)力量，引入外部審計(jì)。鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中表達(dá)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求，聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。.資料九實(shí)施績(jī)效考評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。建立公司鼓勵(lì)約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)艱苦缺陷的責(zé)任單位及其擔(dān)任人和直接擔(dān)任人，要嚴(yán)肅處置。上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)同意后實(shí)施。.