1、附件3.1、盡職調(diào)查工作方案一、標(biāo)的理解本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，是受托對(duì)標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，調(diào)查了解標(biāo)的企業(yè)的基本情況、歷史沿革、股權(quán)變動(dòng)情況、企業(yè)資質(zhì)、人員狀況、投資業(yè)務(wù)開(kāi)展以及企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查了解標(biāo)的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況及現(xiàn)金流量情況，對(duì)外投資項(xiàng)目的合規(guī)性與有效性，分析評(píng)價(jià)標(biāo)的企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)狀況及發(fā)展能力，揭示標(biāo)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，為委托方實(shí)施股權(quán)收購(gòu)提供參考依據(jù)。二、主要工作任務(wù)一是對(duì)標(biāo)的企業(yè)歷史沿革、治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、股東情況、資質(zhì)、高管及員工情況等進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查了解標(biāo)的企業(yè)基本情況；二是對(duì)標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，以

2、及相關(guān)賬簿、憑證以及其他資料進(jìn)行盡職調(diào)查，調(diào)查了解企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況；三是對(duì)標(biāo)的企業(yè)投資管理制度進(jìn)行了解，調(diào)查了解企業(yè)對(duì)外投資前期立項(xiàng)審批、可行性研究、投資決策、項(xiàng)目監(jiān)管、投資效益、退出等管理狀況；四是對(duì)標(biāo)的企業(yè)表外項(xiàng)目如合同、擔(dān)保、訴訟、承諾等進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查了解企業(yè)報(bào)表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況；五是對(duì)標(biāo)的企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，結(jié)合上述情況出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告，接受該項(xiàng)目有關(guān)問(wèn)題咨詢(xún)，并出具相應(yīng)意見(jiàn)。三、調(diào)查策略與思路1、在調(diào)查人員安排上，抽調(diào)富有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和從事過(guò)相關(guān)行業(yè)調(diào)查和調(diào)查工作的專(zhuān)業(yè)人員，組織一個(gè)精干高效的調(diào)查團(tuán)隊(duì)。2、在調(diào)查重點(diǎn)的確定方面，以目標(biāo)企業(yè)資質(zhì)人員、報(bào)表截止日財(cái)務(wù)狀況、三年

3、一期的經(jīng)營(yíng)成果等為重點(diǎn)，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作的深入進(jìn)行必要的調(diào)整。3、在調(diào)查方法上，針對(duì)本次調(diào)查工作的特點(diǎn)，充分運(yùn)用包括詢(xún)問(wèn)和分析、比較和核對(duì)、觀察和檢查、重新計(jì)算、函證等我們認(rèn)為必要的程序。4、在調(diào)查質(zhì)量上，做好項(xiàng)目前期調(diào)查、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程和工作底稿模板、過(guò)程督導(dǎo)與控制、報(bào)告等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制工作，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)范實(shí)施盡職調(diào)查，出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。四、調(diào)查范圍與內(nèi)容納入本次盡職調(diào)查范圍的系被調(diào)查企業(yè)，調(diào)查內(nèi)容包括基本情況、管理制度、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)等所有與被調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)事項(xiàng)。（一）基本情況1. 了解企業(yè)治理架構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖；2. 了解會(huì)計(jì)主體全稱(chēng)、

4、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等；3. 了解企業(yè)歷史沿革；了解企業(yè)業(yè)務(wù)資質(zhì)取得，人員知識(shí)、學(xué)歷、職稱(chēng)、資質(zhì)結(jié)構(gòu)與年齡狀況進(jìn)行調(diào)查；4. 對(duì)會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解；5. 對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)。（二）財(cái)務(wù)組織1. 財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）2. 財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）3. 財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱(chēng)、學(xué)歷）4. 會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況（三）薪酬政策1. 薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法;2. 繳納“

5、四金”的政策及情況；3. 福利政策。（四）會(huì)計(jì)政策1. 目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；2. 會(huì)計(jì)政策的重大變化；3. 現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；4. 接受外部審計(jì)的情況；5. 審計(jì)報(bào)告的披露情況。（五）稅費(fèi)政策1. 現(xiàn)行稅費(fèi)種類(lèi)、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門(mén);2. 稅收優(yōu)惠政策；3. 稅收減免/負(fù)擔(dān)；4. 關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；5. 稅收匯算清繳情況。（六）內(nèi)部管理政策1. 組織架構(gòu)2. 發(fā)展戰(zhàn)略3. 人力資源4. 對(duì)外投資5. 資金活動(dòng)6. 資產(chǎn)管理7. 業(yè)務(wù)開(kāi)展8. 研究開(kāi)發(fā)9. 業(yè)務(wù)外包10. 合同管理11. 信息系統(tǒng)（七）經(jīng)營(yíng)成果情況1. 收入及成本2. 期間費(fèi)用3. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，了解是否存

6、在其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及數(shù)據(jù)4. 投資收益，近年對(duì)外投資情況及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率5. 營(yíng)業(yè)外收支，有無(wú)異常情況6. 對(duì)未來(lái)?yè)p益影響因素的研判（八）財(cái)務(wù)狀況1. 貨幣資金1）可用資金2）凍結(jié)資金或受限制資金2. 長(zhǎng)期投資1）控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益2）參股企業(yè)了解其投資資料3）投資的背景及可控制力（九）表外項(xiàng)目1. 對(duì)外擔(dān)保2. 已抵押資產(chǎn)3. 貼現(xiàn)4. 合作意向5. 未執(zhí)行完畢的合同6. 銀行授信額度7. 訴訟8. 其他五、調(diào)查程序與方法就本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，我們將整個(gè)工作過(guò)程劃分為五個(gè)階段，并分期組織實(shí)施，具體如下：（一）前期調(diào)查了解，制定全面調(diào)查工作實(shí)施方案根據(jù)項(xiàng)目的情況，了解

7、本次調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查要求、調(diào)查范圍、調(diào)查單位等情況，評(píng)估大致的調(diào)查工作量并根據(jù)需要安排調(diào)查人員，制定全面調(diào)查工作實(shí)施方案，并組織培訓(xùn)。（二）進(jìn)駐被調(diào)查單位，召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)調(diào)查組進(jìn)駐被調(diào)查單位，聽(tīng)取企業(yè)有關(guān)情況介紹，并就有關(guān)調(diào)查工作程序及要求配合的事項(xiàng)與企業(yè)取得一致。（三）審核調(diào)查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得支持證據(jù)調(diào)查組在實(shí)施調(diào)查過(guò)程中，要認(rèn)真審核調(diào)查被調(diào)查單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面編制調(diào)查工作底稿，取得調(diào)查證據(jù)，并經(jīng)過(guò)被調(diào)查單位或其他提供證明材料者的認(rèn)證。若有特殊情況無(wú)法認(rèn)定鑒證的，調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明，并經(jīng)兩人簽字證明。（四）匯總調(diào)查資料及調(diào)查證據(jù)，提交調(diào)查組組長(zhǎng)調(diào)

8、查組調(diào)查實(shí)施階段結(jié)束前，應(yīng)對(duì)調(diào)查底稿和調(diào)查證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，調(diào)查調(diào)查方案所列全部調(diào)查事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對(duì)取得的調(diào)查證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)調(diào)查工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，提交調(diào)查組組長(zhǎng)以便初步交換意見(jiàn)。調(diào)查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。對(duì)被調(diào)查單位有異議的事項(xiàng)以及調(diào)查組組長(zhǎng)提出的質(zhì)疑,對(duì)被調(diào)查單位有異議并達(dá)不成一致的，可將被調(diào)查單位的書(shū)面意見(jiàn)一同提交調(diào)查組組長(zhǎng)。（五）撰寫(xiě)、修改并提交調(diào)查報(bào)告調(diào)查組對(duì)全部調(diào)查事項(xiàng)實(shí)施調(diào)查結(jié)束后，在綜合分析調(diào)查工作底稿及調(diào)查證據(jù)的基礎(chǔ)上，按委托要求出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。六、全過(guò)程質(zhì)量控制（一）前期控制調(diào)查目標(biāo)、思路明確，調(diào)查范圍、內(nèi)容恰當(dāng)，調(diào)查方

9、案切實(shí)可行；充分進(jìn)行審前準(zhǔn)備，提前進(jìn)行預(yù)審工作，深入調(diào)查被調(diào)查單位管理情況和財(cái)務(wù)狀況，保障調(diào)查方案切實(shí)可行；項(xiàng)目調(diào)查方案報(bào)委托方審查同意后實(shí)施，包括人員組織及分工，調(diào)查內(nèi)容和重點(diǎn)，時(shí)間進(jìn)程安排等。（二）實(shí)施控制1、嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)查項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制程序，保障調(diào)查實(shí)施行為滿足調(diào)查需求，切實(shí)按照方案計(jì)劃要求，落實(shí)指導(dǎo)、復(fù)核、監(jiān)督職責(zé)，保障項(xiàng)目實(shí)施控制得力。2、調(diào)查組建立資料登記備查制度。向被調(diào)查單位借閱的資料、文件應(yīng)登記備案，使用后應(yīng)及時(shí)歸還被調(diào)查單位，避免因資料缺失而發(fā)生糾紛，嚴(yán)守被調(diào)查單位秘密。3、與被調(diào)查單位的溝通過(guò)程做好記錄，做到記錄完整、及時(shí)，責(zé)任明確。當(dāng)被調(diào)查單位提出不同意見(jiàn)后，必須認(rèn)真進(jìn)行

10、核實(shí)，并在工作底稿上明確地提出核實(shí)后的意見(jiàn)。4、有疑問(wèn)的事項(xiàng)，及時(shí)詢(xún)問(wèn)有關(guān)部門(mén)和人員，充分了解背景、過(guò)程、審批程序及有關(guān)法規(guī)依據(jù)，以全面了解情況，與被調(diào)查單位存在較大分歧時(shí)，請(qǐng)及時(shí)與總協(xié)調(diào)組、委托方溝通。5、對(duì)各種原因暫時(shí)查不清楚地問(wèn)題，要有記錄，說(shuō)明發(fā)現(xiàn)的線索、疑點(diǎn)、有幾種可能存在哪些風(fēng)險(xiǎn)等，以及受哪些條件制約而無(wú)法繼續(xù)落實(shí)。同時(shí)注意及時(shí)與委托方溝通情況。6、充分利用所內(nèi)專(zhuān)家工作，保證報(bào)告意見(jiàn)準(zhǔn)確，內(nèi)容深入，評(píng)價(jià)客觀；通過(guò)三級(jí)復(fù)核制度，層層把關(guān)，嚴(yán)格控制調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。（三）報(bào)告控制1、調(diào)查報(bào)告應(yīng)附被調(diào)查單位正式的反饋意見(jiàn)，報(bào)告將緊緊圍繞調(diào)查目標(biāo)，對(duì)于與調(diào)查目標(biāo)要求沒(méi)有直接關(guān)系的事項(xiàng)，應(yīng)另行向委托

11、方披露，有關(guān)事項(xiàng)要有相應(yīng)的工作底稿，并需被調(diào)查單位簽署意見(jiàn)。2、對(duì)于調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要充分界定在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理方面，且事實(shí)內(nèi)容將在報(bào)告中有所鋪墊與描述。3、對(duì)問(wèn)題的定性，必須引用具體的法規(guī)依據(jù)；提出的問(wèn)題和處理意見(jiàn)要一一對(duì)應(yīng)。成績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，避免“抽象肯定，具體否定”，以事實(shí)為依據(jù)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，抓住重點(diǎn)。（四）人員控制根據(jù)任務(wù)特點(diǎn)，選派具有被調(diào)查單位調(diào)查經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)控咨詢(xún)服務(wù)以及房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)查經(jīng)驗(yàn)的調(diào)查人員，并進(jìn)行審前培訓(xùn)，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)紀(jì)律。（五）進(jìn)度控制科學(xué)合理安排調(diào)查工作日常，建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，及時(shí)向委托方匯報(bào)調(diào)查進(jìn)度和調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題。七、調(diào)查配合與溝通1、定期溝通制度。及時(shí)向

12、委托方上報(bào)調(diào)查工作進(jìn)展情況、下一步調(diào)查工作安排、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及需協(xié)調(diào)溝通事項(xiàng)。2、專(zhuān)項(xiàng)匯報(bào)制度。對(duì)于在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大、重要事項(xiàng)或需委托方特殊協(xié)調(diào)處理事項(xiàng)將形成專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。3、業(yè)務(wù)溝通制度。調(diào)查小組將定期召開(kāi)調(diào)查研討會(huì)，對(duì)調(diào)查過(guò)程中遇到的政策理解差異、疑難問(wèn)題、重大調(diào)查事項(xiàng)等進(jìn)行研究討論確定。八、服務(wù)承諾1、服務(wù)質(zhì)量承諾。明確的調(diào)查計(jì)思路和具體實(shí)施方案；突出調(diào)查重點(diǎn)，以委托內(nèi)容為調(diào)查重點(diǎn)；及時(shí)與委托人溝通，配合委托人的工作；針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查任務(wù)，采用特殊的調(diào)查方法；加強(qiáng)調(diào)查質(zhì)量的常規(guī)控制；根據(jù)調(diào)查結(jié)果和委托人的要求出具真實(shí)、恰當(dāng)、準(zhǔn)確的調(diào)查報(bào)告。2、調(diào)查力量承諾。為了確保委托任務(wù)的如期完成，我所將配備綜合素質(zhì)較高、富有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及咨詢(xún)服務(wù)、工程人員，并承諾所有參審工作人員具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格或能力。3、完成時(shí)間承諾。根據(jù)委托人的要求，為確保按時(shí)且高質(zhì)量的完成調(diào)查工作，我所將采取如下措施：審前及時(shí)給被調(diào)查單位提供調(diào)查所需要的基礎(chǔ)性材料，事先做好準(zhǔn)備工作；做好調(diào)查計(jì)劃及人員分工；合理控制現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間；根據(jù)調(diào)查進(jìn)度情況，及時(shí)充實(shí)調(diào)查力量。4、調(diào)查紀(jì)律承諾。嚴(yán)格按照獨(dú)立、客觀、公正的原則進(jìn)行調(diào)查，遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時(shí)間完成調(diào)查業(yè)務(wù)，出具調(diào)查報(bào)告,并對(duì)調(diào)查報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。保守商業(yè)秘密。5、接受管理承諾。接受招