1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-外幣折算、會(huì)計(jì)調(diào)整（二）（ 總分： 99.99 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）、 單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：18，分?jǐn)?shù)：18.00）1.甲公司于 2014 年 1 月 15 日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)， 2015 年 4 月 10 日甲公司發(fā)現(xiàn) 2014 年對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)僅攤銷了 11 個(gè)月。甲公司 2014 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已于 2015 年 3 月 31 日批準(zhǔn)報(bào)出。假定該事項(xiàng)涉及的金額較大，不考慮其他因素，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是 _2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2015 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2015 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

2、和益變動(dòng)表的上年數(shù)VD. 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，不需追溯重述該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)， 應(yīng)予以追溯重述，如影響損益， 應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，選項(xiàng)C 正確。2. 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是 _。A. 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B. 第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入C. 對(duì)價(jià)值為 200 元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法D. 由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法V以下兩種情形不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所定義的會(huì)計(jì)政策變

3、更： （1） 當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具 有本質(zhì)差別， 而采用新的會(huì)計(jì)政策； （2） 對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策， 因此選項(xiàng) A 和 B 不屬于會(huì)計(jì)政策變更；企業(yè)的低值易耗品在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所占的費(fèi)用比例不大，改變低值易耗品 處理方法后，對(duì)損益的影響也不大，屬于不重要的事項(xiàng)，在這種情況下會(huì)計(jì)政策的改變不屬于會(huì)計(jì)政策變 更，選項(xiàng) C 不屬于會(huì)計(jì)政策變更。3. 下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是 _。A. 無形資產(chǎn)攤銷年限由 8 年變更為 10 年B. 無形資產(chǎn)費(fèi)用化的開發(fā)支出在研發(fā)結(jié)束時(shí)轉(zhuǎn)為資本化C. 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更D. 對(duì)投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式改為公

4、允價(jià)值計(jì)量模式V選項(xiàng) A 和 C,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)B,屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。4. 關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法中不正確的是 _ 。A. 累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響VB. 如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較 財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益C. 如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和 財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目D. 計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤或股利的分配累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響，選項(xiàng)A 表述錯(cuò)誤。5. 甲公司 2015 年 3 月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后

5、，發(fā)現(xiàn) 2013 年 9 月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn) 2013 年應(yīng)計(jì)提折舊 60 萬元， 2014 年應(yīng)計(jì)提折舊 240 萬元。甲公司對(duì)此 重大差錯(cuò)采用追溯熏述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為 25%。甲公司 2015 年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額應(yīng)調(diào)減的金額為_ 萬元。A. 270B. 81C. 202.5VD. 121.5A. 按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整益變動(dòng)表的上年數(shù)B. 按照重要前期差錯(cuò)處理，調(diào)整益變動(dòng)表的本期數(shù)C. 按照重要前期差錯(cuò)處理，調(diào)整2014 年度利潤表、所有者權(quán)

6、2015 年度利潤表、所有者權(quán)2015 年度利潤表、所有者權(quán)甲公司 2015 年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額應(yīng)調(diào)減的金額=(60+240)X(1 -25%)X(1 -10%)=202.5(萬元)。6. 某企業(yè) 2012 年 12 月 31 日新購入設(shè)備一臺(tái)，其原值為 93 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 3萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 從 201 5 年年初起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法， 設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由 5 年改為 4 年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由 3 萬元改為 1.8 萬元。則該設(shè)備 2015 年應(yīng)計(jì)提 的折舊金額為_萬元。A

7、. 15.24B. 15.84VC. 13.40D. 20.08該項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理。至 2014 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面凈值=93-93X2/5 -(93- 93X2/5)X2/5=33.48(萬元)；該設(shè)備 2015 年應(yīng)計(jì)提的折舊金額 =(33.48- 1.8) -(4 -2)=15.84(萬元)。7. A 公司于 2011 年 12 月 31 日購入并投入使用一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床入賬價(jià)值為 84000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000 元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2015 年年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值

8、改為 2000 元。A 公司適用的所得稅稅率為25%假定用該機(jī)床生產(chǎn)的產(chǎn)品均已銷售，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì) 2015 年度利潤總額的影響金額是 _元。A. -10720B. -16000VC. 10720D. 16000至 2014 年 12 月 31 日該機(jī)床已計(jì)提的折舊額 =(84000- 4000)-8X3=30000(元),變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算 的折舊額=(84000- 4000)-8=10000(元 )，變更后計(jì)算的折舊額 =(84000-30000- 2000)-(5 -3)=26000( 元)， 故該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì) 2015 年度利潤總額的影響金額 =10000-26000=-

9、16000( 元)。8. 甲公司一直采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2015 年 1 月 1 日起，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 2014 年 12 月 31 日，累計(jì)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 100萬元，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積， 假設(shè)不考慮其他因素， 該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)調(diào)整甲公司 2015年年初留存收益金額為 _ 萬元。A. 20B. 100C. 25VD. 75由于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25 萬元(100X25%。會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)處理是： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：利潤分配未分配利潤 22.

10、5盈余公積 2.59. 下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是 _A. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法VB. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C. 所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D. 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法選項(xiàng) A,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)B、C 和 D,均屬于會(huì)計(jì)政策變更。10. 甲股份有限公司 2015 年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤的是 _A. 發(fā)現(xiàn) 2014 年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 萬元VB. 發(fā)現(xiàn) 2014 年少提折舊費(fèi)用 0.01 萬元C. 為 2014 年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50 萬元D.

11、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為 5%選項(xiàng) A,屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B,屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)C,屬于 2015 年度正常業(yè)務(wù)不影響期初未分配利潤；選項(xiàng) D,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù)和上 年數(shù)。11._ X 公司 2011 年 12 月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)并投入使用，賬面原價(jià)為 800000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù) 計(jì)凈殘值為 50000 元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 2014 年年底檢查該固定資產(chǎn)， 首次計(jì)提了減值準(zhǔn)備 4

12、0000 元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為 2 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20000 元， 2015 年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則 2015 年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為元。A. 53120B. 56400VC. 60800D. 760002012 年度計(jì)提折舊額=800000X40%=320000 元），2013 年度計(jì)提折舊額=（800000- 320000）X40%=192000 元），2014 年度應(yīng)計(jì)提折舊額 =（800000-320000- 192000）X40%=115200元）， 2014 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =800000-320000-192000-115200

13、-40000=132800（ 元）， 2015 年度該 項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額 =（132800- 20000）-2=56400（元）。1 2.甲股份有限公司 2014 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2015 年 4 月 10 日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù) 法核算，適用的所得稅稅率為 25%。假定 2014 年的所得稅匯算清繳于 2015 年 3 月 20 日完成。 2015 年 4 月 10 日，甲公司2014 年 9 月 5 日銷售給 B 公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價(jià)為 1000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，成本為 800 萬元，B 公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)甲公司

14、已同意退貨，所退商品已 入庫。不考慮其他因素， 2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為 _萬元。A. 50VB. 12.5C. 200D. 0所得稅匯算清繳以后發(fā)生的銷售退回，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（1000- 800）X25%=50 萬元）。13. 下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是 _。A. 調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B. 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C. 調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理VD. 重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披

15、露 調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。14.2015 年 1 月 10 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2014 年存在一項(xiàng)重大差錯(cuò)， 假定 2014 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2015 年 3月 31 日，甲公司的下列處理中正確的是 _ 。A. 不需調(diào)整，只將其作為 2015 年 1 月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B. 調(diào)整 2014 年度資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤表上年數(shù)C. 調(diào)整 2015 年度資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤表上年數(shù)D. 調(diào)整 2014 年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)V報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的

16、調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)、利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表本年數(shù)等。15.2014 年 11 月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng) 濟(jì)損失，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司支付賠償款，至 2014 年 12 月 31 日法院尚未作出判決。甲公 司 2014 年 12 月 31 日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了 400 萬元的賠償款。 2015 年 3 月 10 日（假 定甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2015 年 3 月 20 日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失 500 萬元。甲公司不再上訴，并支付賠償款

17、。不考慮其他因素，甲公司2014 年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng) _。A. 調(diào)增 100 萬元B. 調(diào)減 400 萬元VC. 調(diào)增 500 萬元D. 調(diào)減 500 萬元此項(xiàng)業(yè)務(wù)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前了結(jié)的事項(xiàng)，因此， 應(yīng)將原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷，選項(xiàng) B 正確。16._ A 公司于 2015 年 1 月 10 日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入， 2015 年 2 月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量 原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2015 年 3 月 31 日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù) 正確的處理方法是。A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表

18、日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理C. 沖減 2015 年 1 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D. 沖減 2015 年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目V該事項(xiàng)屬于當(dāng)期發(fā)生的正常業(yè)務(wù)，應(yīng)沖減退貨當(dāng)月收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。17. A 股份有限公司（以下簡稱 A 公司）2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2015 年 4 月 10 日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，采用資產(chǎn)負(fù)債 表債務(wù)法核算所得稅， 適用的所得稅稅率為 25%。2014 年度所得稅匯算清繳于 2015 年 4 月 20 日完成。 201 5 年 2 月 10日，A 公司 2014 年 9 月 5 日銷售給

19、B 公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價(jià)為1000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，成本為 800 萬元，B 公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí) A 公司已同意退貨， 所退商品已入庫。A 公司已按 5%寸該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為 _萬元。A. 0VB. 12.5C. 58.5D. 14.625發(fā)生退貨， 經(jīng)調(diào)整后暫時(shí)性差異累計(jì)為零 （ 原來壞賬發(fā)生暫時(shí)性差異， 后期又沖回 ），資產(chǎn)負(fù)債表中列示的 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為零。18. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司 2014 年 11

20、月 8 日銷售一批商品給乙公司，取得收入 120 萬元（ 不含增值稅 ）。甲公司發(fā)出商品后，因符合收入確認(rèn)條件已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100 萬元。 2014 年 12 月 31 日，該筆貨款尚未收到，甲公司已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提1%的壞賬準(zhǔn)備。 2015 年1 月 12 日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題該批貨物被退回，相關(guān)手續(xù)完備， 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為 25%， 按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 甲公 司因該事項(xiàng)使得 2014年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目減少的金額是 _萬元。A. 13.95B. 12.55VC. 18.6

21、D. 20甲公司因該事項(xiàng)使得 2014 年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目減少的金額=（120-100）-120X（1+17%）X1%X（1-25%）X（1 -10%）=12.55（萬元）。二、 多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：8，分?jǐn)?shù)：16.00）19. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有 _ 。A. 因處置部分投資長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由成本法變更為權(quán)襤法B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式VD. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法V選項(xiàng) A,既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)B,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更20. 下列各項(xiàng)

22、中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有 _。A. 濫用會(huì)計(jì)政策B. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更VC. 本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D. 無法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更V選項(xiàng) A,濫用會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，要進(jìn)行追溯重述。21.下列有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有 _ 。A. 對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額VB. 對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C. 對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目VD. 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，作為資產(chǎn)

23、負(fù)債表 日后調(diào)整事項(xiàng)處理V對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤。22.下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的說法中，不正確的有 _。A. 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更VB. 發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法屬于會(huì)計(jì)政策變更C. 企業(yè)改變對(duì)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定方法屬于會(huì)計(jì)政策變更VD. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為工作量法屬于會(huì)計(jì)政策變更V本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng) A 說法不正確；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

24、，選項(xiàng)C 說法不正確；固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng) D 說法不正確。23.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有 _。A. 會(huì)計(jì)政策只涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)B. 變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤C. 變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果VD. 初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更V會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更 會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

25、，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤。24.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有A. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)VB. 支付審計(jì)費(fèi)C. 法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致VD. 董事會(huì)通過報(bào)告年度分配現(xiàn)金股利的利潤分配預(yù)案選項(xiàng) B,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。25._ 某股份有限公司 2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，于 2015 年 4 月 26 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司 對(duì)下列發(fā)生在 2015 年 1 月 4 日至 4月 25 日期間的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 _

26、。A. 該公司董事會(huì)于 2015 年 2 月 25 日提出分派股票股利方案， 該公司對(duì)該事項(xiàng)在 2014 年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了相關(guān)披露，但未調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額VB. 因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，使得2014 年度少確認(rèn)利潤 850000 元，更正時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交了所得稅212500 元，該公司在 2014 年度利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)的 現(xiàn)金流出212500 元C. 獲知 2015 年 3 月 20 日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的 450000 元預(yù)計(jì)不能收回，該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了 2014 年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)

27、計(jì)報(bào)表附注中予以說明D. 該公司 2014 年 12 月與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2015 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè) 80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2015 年 2 月 5 日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為 2014 年度的損失，并調(diào)整了 2014 年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整V資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)， 如果涉及現(xiàn)金的流入和流出的， 雖然調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤表等會(huì)計(jì) 報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，但并不會(huì)因此而改變企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的總量，因此，不應(yīng)調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金項(xiàng)目的數(shù)字以及

28、現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)B 不正確；2015 年發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)，只需披露，選項(xiàng)C 不正確。26.甲股份有限公司 （以下簡稱“甲公司” ）2014 年 12 月 31 日獲悉，其在國外的某客戶破產(chǎn)，所欠本公司 的貨款 500 萬元估計(jì)無法收回，為此甲公司將上述應(yīng)收賬款 500 萬元全部計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，并列示在 2014 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，甲公司在 2015 年 3 月 29 日（甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 2015 年 4 月 30 日批準(zhǔn)報(bào)出 ） 得知，該客戶并未破產(chǎn)， 且于 2015年 4 月 2 日如數(shù)收到所欠的 500 萬元貨款。 甲公司歷年均能夠

29、取得足夠 的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司對(duì)上述事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行的調(diào)整中正確的有 _。A. 調(diào)減 2014 年度利潤表本年數(shù)欄中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目500 萬元VB. 調(diào)減 2014 年度資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)欄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目125 萬元VC. 調(diào)增 2014 年度資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)欄中“貨幣資金”項(xiàng)目500 萬元D. 調(diào)增 2014 年度資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)欄中“未分配利潤”項(xiàng)目 337.5 萬元V甲公司應(yīng)沖回計(jì)提的資產(chǎn)減值損失 500萬元。賬務(wù)處理如下：借 ：壞賬準(zhǔn)備 500貸 ：以前年度損益調(diào)整 500

30、借 ：以前年度損益調(diào)整 125貸 ：遞延所得稅資產(chǎn)125(500X25%)借 ：以前年度損益調(diào)整 375貸 ：利潤分配未分配利潤375借 ：利潤分配一未分配利潤37.5貸 ：盈余公積 37.5資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及現(xiàn)金的流入和流出的，雖然調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等會(huì)計(jì) 報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，但并不會(huì)因此而改變企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的總量，因此，不應(yīng)調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金項(xiàng)目的數(shù)字以及現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。三、判斷題（總題數(shù)：12，分?jǐn)?shù)：24.00）27. 會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)和報(bào)告中所采用的原則和會(huì)計(jì)處理方法。A. 正確B. 錯(cuò)誤V會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)

31、計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。28. 會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)， 是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng) 有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。A. 正確B. 錯(cuò)誤V會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)， 是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益 應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。29. 在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。A. 正確VB. 錯(cuò)誤30. 將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。A. 正確VB. 錯(cuò)誤 當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本

32、質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。31 .發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的 （濫用會(huì)計(jì)估計(jì) ），應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A. 正確VB. 錯(cuò)誤32. 確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的， 可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額， 財(cái)務(wù) 報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不可以采用未來適用法。A. 正確B. 錯(cuò)誤V確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的， 可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額， 財(cái)務(wù)報(bào) 表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。33. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的， 均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)

33、負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目 和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。A. 正確B.錯(cuò)誤V資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的， 均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和 現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料可能需要調(diào)整。34. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間銷售的商品發(fā)生退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。A. 正確B. 錯(cuò)誤V資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間銷售的商品，其后發(fā)生退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。35. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)， 涉及損益的事項(xiàng)， 通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將 “以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。A. 正確B. 錯(cuò)誤V應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額

34、轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。36. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的， 除法律、 法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則另有規(guī)定外，還應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。A. 正確B. 錯(cuò)誤V資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的， 除法律、 法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。37.2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，公司董事會(huì)于 2015 年 2 月 25 日提出分派股票股利方案，該公司對(duì)該 事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了相關(guān)披露，并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。A. 正確B. 錯(cuò)誤V該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整財(cái)務(wù)

35、報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。38. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損”，可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。A. 正確VB. 錯(cuò)誤如果該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在， 則屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)； 如果該情況在資產(chǎn)負(fù)債表 日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生，則屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。四、計(jì)算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：28.00)甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)， 從 2015 年 1 月 1 日因開始執(zhí)行新 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 而對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和 會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1) 對(duì)子公司 (丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資 2015 年年初賬面余額為 4500

36、 萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調(diào)整為 500 萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 4000 萬 元。(2) 對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓 2015 年年初賬 面價(jià)值為6800 萬元，變更日的公允價(jià)值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(3) 將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2015 年年初賬面價(jià)值為 560 萬元，公允價(jià)值為 580 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 560 萬元。(4) 管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 8

37、 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公 司該管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元(與稅法規(guī)定相同 )。按 8 年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 2015 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為 350 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(5) 發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。 甲公司存貨 2015 年年初賬面余額為 2000 萬元， 未發(fā)生減值損失。(6) 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn) 2015 年年初賬面余 額為 7000萬元，原每年攤銷金額為 700 萬元(與稅法規(guī)定相同 ) ，累計(jì)攤銷額為 2100 萬元，未發(fā)

38、生減值； 按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷金額為 800 萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(7) 研究開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。 2015 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。(8) 所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。(9) 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。 假定上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期 間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)

39、性差異，不考慮其他因素。要求：(分?jǐn)?shù)： 24.00 )(1). 上述事項(xiàng)中，哪些屬于會(huì)計(jì)政策變更，哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，標(biāo)明序號(hào)即可。(分?jǐn)?shù)： 4.00 ) 事項(xiàng)(1) 、(2) 、(3) 、(5)、(7)、(8)和(9) 屬于會(huì)計(jì)政策變更；事項(xiàng) (4)和(6)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(2). 根據(jù)事項(xiàng) (2) ， 計(jì)算該棟以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓，2015 年年初調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額。(分 數(shù)：4.00 )2015 年年初應(yīng)調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債金額=(8800- 6800)X25%=500 萬元)。(3). 根據(jù)事項(xiàng) (3) ，計(jì)算此項(xiàng)會(huì)計(jì)變更對(duì) 2015 年年初留存收益的影響金額。(分?jǐn)?shù)：

40、 4.00 ) 該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更使得2015 年年初留存收益調(diào)增的金額 =(580- 560)X(1 -25%)=15(萬元)。(4). 根據(jù)事項(xiàng) (4) ，計(jì)算該管理用固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)變更對(duì)2 0 15 年凈利潤的影響金額。 (分?jǐn)?shù)： 4.00)該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使 2015 年凈利潤減少額 =(350- 230)X(1 -25%)=90( 萬元)。(5). 根據(jù)事項(xiàng) (6) ，計(jì)算因無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)變更 2015 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。(分?jǐn)?shù)： 4.00 ) 因該無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =(800- 700)X25%=25 萬( 元 )。(6). 根據(jù)事項(xiàng) (7) ，判斷

41、開發(fā)費(fèi)用是否確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)算其發(fā)生額。 (分?jǐn)?shù)：4.00 ) 雖然資本化的開發(fā)費(fèi)用賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的 條件，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。39. 甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )為上市公司， 主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 甲公司為 增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2015 年 3 月 31 日對(duì)外批 準(zhǔn)報(bào)出。2015 年 1 至 3 月發(fā)生的涉及 20

42、14 年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2015 年 1 月 15 日，X 公司就 2014 年 12 月購入的 E 產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲 公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X 公司全部退貨。E 產(chǎn)品是 2014 年 12 月 5 日甲公司向 X 公司銷售的，銷售價(jià)格為 1000 萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及 早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10， 1/20， n/30( 假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅 )。 甲公司 E 產(chǎn)品的成本為 750 萬元。2014 年 12 月 18 日，甲公司收到 X 公司支付的貨款。2015 年 1 月 18 日，甲公司

43、收到 X 公司退回的 E 產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單， 開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款 1160 萬元。X 公司退回的 E 產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其成本。2015 年 2 月 28 日，甲公司于 2014 年 12 月 31 日銷售給 K 公司的 D 產(chǎn)品無條件退貨期限屆滿。 K 公司對(duì) D 產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。 2014 年 12 月 31 日，甲公司發(fā)出 D 產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到 K 公司支付的貨款。由于 D 產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D 產(chǎn)品的售價(jià)為 500 萬元，成本為 350 萬

44、元。(3)2015 年 3 月 12 日，法院對(duì) N 公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償 N 公司 180 萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。該訴訟為甲公司因合同違約于 2014 年 12 月 5 日被 N 公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。 2014 年 12 月 31 日，法 院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴， 2014 年 12 月 31 日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120 萬 元。要求：逐項(xiàng)指出上述哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(標(biāo)明序號(hào)即可 ) ，并編制調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 ( 合并編制“以前年度損益調(diào)

45、整”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄；不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)(分?jǐn)?shù)： 4.00 )(1)事項(xiàng) (1) 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 170 貸：以前年度損益調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 10(1000X1%)其他應(yīng)付款 1160 借：庫存商品 750 貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 750 借：其他應(yīng)付款 1160貸：銀行存款 1160 注：此筆分錄應(yīng)作為 2015 年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。(2) 事項(xiàng) (2) 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)作為 2015 年當(dāng)年事項(xiàng)確認(rèn) 2015 年 2 月份的營業(yè)收入。(3) 事項(xiàng)

46、 (3) 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出 60(180-120) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 60(4) 將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配。 借：利潤分配未分配利潤 300(1000-10-750+60) 貸：以前年度損益調(diào)整 300五、綜合題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：14.00)40. 北廣股份有限公司 (以下簡稱“北廣公司” )的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某在復(fù)核2 0 1 4 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性提出質(zhì)疑：(1) 1 月 10 日，以每股 8 元的價(jià)格從市場購入 2 0 0 萬股甲公司發(fā)行在外的普通股股票，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，以 賺取差價(jià)，另支付交易費(fèi)用 1

47、00 萬元。對(duì)甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。 12 月 31 日，甲公司 股票的市場價(jià)格為每股 7 元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1700 貸：銀行存款 1700 借：其他綜合收益 300 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)300(2) 3 月 20 日，按面值購入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券 10 萬張，支付價(jià)款 1000 萬元。該債券 每張面值 100元，期限為 3 年，票面年利率為 6%，利息于每年年末支付。北廣公司將購入的乙公司債券分 類為持有至到期投資。 10月 25 日將所持有乙公司債券的 50%予以出售， 并將剩余債券重分類為可供出售金 融資產(chǎn)，重分

48、類日剩余債券的公允價(jià)值為 850 萬元。除乙公司債券投資外，北廣公司未持有其他公司的債 券。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn) 850 貸：持有至到期投資 500 投資收益 350(3) 5 月 1 日，購入丙公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證 100 萬份，成本為 100 萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股 5 元的價(jià)格認(rèn)購丙公司增發(fā)的 1 股普通股。 12 月 31 日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份 0.7 元。相關(guān)會(huì)計(jì)處 理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 100貸：銀行存款 100 借：其他綜合收益 30 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30(4)9 月 25 日，北廣公司認(rèn)為其所在地的房地產(chǎn)交易市

49、場已經(jīng)足夠成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的 條件，決定將之前經(jīng)營出租的房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 該房地產(chǎn)原價(jià)為 4000 萬元，已提折舊 240 萬 元，已提減值準(zhǔn)備 100萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為 3800 萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn)成本 3800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：投資性房地產(chǎn) 4000 其他綜合收益 140假定不考慮所得稅等其他因素，北廣公司按照凈利潤10%的比例提取法定盈余公積。要求：根據(jù)以上資料，判斷北廣公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果北廣公司的 會(huì)計(jì)處理不正確， 編制更正的會(huì)計(jì)分錄 ( 有關(guān)差錯(cuò)更正

50、按當(dāng)期差錯(cuò)處理， 且不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄 ) (分?jǐn)?shù)： 4.00 )(1)北廣公司將持有的甲公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：因?yàn)橘徣霑r(shí)準(zhǔn)備隨時(shí)出售，賺取差價(jià)，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)。更正分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 1600投資收益 100 貸：可供出出售金融資產(chǎn)成本 1700 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300貸：其他綜合收益 300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200(2) 北廣公司將剩余乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：重分類日，按照該債券投資的公允價(jià)值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，

51、與其賬面價(jià)值的差額計(jì) 入所有者權(quán)益。更正分錄如下：借：投資收益 350貸：其他綜合收益 350(3) 北廣公司將持有的丙公司認(rèn)股權(quán)證劃分為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：認(rèn)股權(quán)證屬于衍生工具，所以不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。 更正分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 100 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30 其他綜合收益 30(4) 北廣公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更當(dāng)日公允價(jià)值和

52、賬面價(jià)值的差額，應(yīng)調(diào) 整期初留存收益。更正分錄如下：借：其他綜合收益 140貸：盈余公積 14利潤分配未分配利潤 126長江股份有限公司 （ 以下簡稱“長江公司” ）系上市公司， 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%， 適用所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以 外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià) 格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積。長江公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于 2015

53、年 4 月 25 日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 2015 年 4 月30 日。長江公司 2014 年所得稅匯算清繳于 2015 年 5 月 31 日完成，在此之前發(fā)生的 2014 年度納稅調(diào)整事 項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2015 年 2 月 26 日在對(duì)長江公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì) 2014 年度的以下交易或 事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問：（1）1 月 1 日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A 商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A 商品的銷售價(jià)格為 300 萬元，舊商品的回收價(jià)格為10 萬元（ 不考慮增值稅 ），甲

54、公司另向長江公司支付 341 萬元。1 月 6 日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A 商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為300 萬元，增值稅稅額為 51 萬元，并收到銀行存款 341 萬元，該批 A 商品的實(shí)際成本為 150 萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。 長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 341貸：主營業(yè)務(wù)收入 290應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 51 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 15010 月 15 日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B 產(chǎn)品。合同約定：該批 B 產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 400 萬元，包括增值稅在內(nèi)的 B 產(chǎn)品銷售貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第 二筆貨款于交貨時(shí)收取。10 月 15 日，長江公司收到第一筆貨款 234 萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批 B 產(chǎn)品的成本估計(jì)為 280 萬元。至 12 月 31 日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B 產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆 貨款。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 234貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 34借：主營業(yè)務(wù)成本 140貸：庫存商品 14012 月 1 日，長江公司向丙公司銷售一批 C 商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元。為及時(shí)收回貨款，長江公司給予