1、第1頁資產(chǎn)類1 .庫存現(xiàn)金 1001：庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的 現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有 效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。1職工工資、津貼；2個人勞務(wù)報酬；3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎金；4各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；6出差人員必需隨身攜帶的差旅費；7結(jié)算起點（1000 元人民幣）以下的零星支出；8中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。2.銀行存款 1002：銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國家

2、現(xiàn)金管理 和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、 取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3. 其他貨幣資金 1009：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣 資金， 即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存 款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等1外埠存款 100901：外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項（企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，需經(jīng)開戶地銀行批準）。2銀行本票 100902：銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見 票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的

3、票據(jù)。銀行本票按照其金額是否固定可分 為不定額和定額兩種。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的， 簽發(fā)時根據(jù)實際需要填 寫金額（起點金額為 5000 元），并用壓數(shù)機壓印金額的銀行本票； 定額銀行本票是指憑證上 預(yù)先印有定固定面額的銀行本票。 定額銀行本票面額為 1000 元， 5000元，10000 元和 50000 元，其提示付款期限自出票日起最長不得超過 2 個月。a 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金 銀行本票的申請人和收款人均為個人；b 銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉(zhuǎn)讓；c 銀行本票的提示付款期限自出票日起2 個月

4、；d 在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時。 未在銀行開立存款賬戶的個人 持票人，持注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票向出票銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)在銀行本票背面簽章， 記載本人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)；e 銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求 付款或退款。3銀行匯票 100903：銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)， 多用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金， 尤其在見票時， 按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款 人或持票人的票據(jù)。 銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā) 貨或錢貨兩清的商品交易。4. 交易性金融資產(chǎn) 11

5、01：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、 股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。5 應(yīng)收票據(jù) 1121：從廣義上講， 應(yīng)收票據(jù)作為一種債權(quán)憑證， 在我國， 應(yīng)收票據(jù)是指企 業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。 是一種載有一定付款日期、 付款地點、 付款金額和付 款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。6.應(yīng)收賬款 1122：應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞 務(wù)等業(yè)務(wù)， 應(yīng)向購買單位收取的款項， 包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、 代購 買方墊付的各種運雜費等。 應(yīng)收賬款是伴

6、隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬 款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。 應(yīng)收賬款是指因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)， 不 包括應(yīng)收職工欠第2頁款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)， 不包括長期的債權(quán)， 如購買長期債券等；應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項，不包括本 公司付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金等。7. 預(yù)付賬款 1123：預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等 價物支付供應(yīng)單位的款項。 在日常核算中， 預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬， 如預(yù)付的材料、 商品采購貨款、 必須預(yù)

7、先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。 對購貨企業(yè)來說， 預(yù)付 賬款是一項流動資產(chǎn)。 預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、 預(yù)付的購貨定金。 施工企業(yè)的預(yù)付賬 款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等8. 應(yīng)收股利 1131：應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單 位的利潤，包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企 業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等， 但不包括應(yīng)收的股票股利。 包含購買股票的價款 中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤； 被投資單位新宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤9. 應(yīng)收利息 1132： 應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付

8、息期但 尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。本科目核算企 業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息。10. 其他應(yīng)收款 1221 是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部分。 其他應(yīng)收款科目核算企業(yè) 除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追 償款、 應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準其他應(yīng)收款備金、 長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收 及暫付款項。 其他應(yīng)收款通常包括暫付款， 是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、 暫付款項。11. 壞賬準備 1231：壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

9、等）計提 的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞 賬損失，設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬 損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn) 銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。1應(yīng)收外部單位的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出的保證金，如租入包裝物支付的押金； 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 （企業(yè)的預(yù)付賬款若有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬 款的性質(zhì)， 或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當將原計入預(yù)付 賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款）：與關(guān)聯(lián)方之間產(chǎn)生的其他應(yīng)收款； 其他各種

10、應(yīng)收、 暫付 款項。 而對于與企業(yè)內(nèi)部科室等形成的其他應(yīng)收款，由于收不回的可能性很小或者無需收回，因此應(yīng)采取簡單的進行處理，在收不回時直接轉(zhuǎn)銷，無需計提壞賬準備。這類其他應(yīng)收款包 括：向企業(yè)各職能部門科室、 車間等撥出的備用金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、賠款、罰款等。12. 材料采購 1401：材料采購是指企業(yè)單位采用計劃成本法進行材料日常核算而購入的 材料采購成本。本科目應(yīng)當按照供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。13. 原材料 1403：原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主 要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等計 劃成本和實際

11、成本。原材料按其存放地點可分三類：在途物資，庫存材料，委托加工物資。14.庫存商品 1405：庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī) 格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以 及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。15.周轉(zhuǎn)材料 1411：周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有 形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品 1 ；企業(yè)（建造承包商）的鋼模 板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等； 在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如鋼架 桿、扣件、模板、支架等。16：持有至到期投資 1501：持有至到

12、期投資是指到期日固定、 回收金額固定或可確定， 且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 通常情況下， 包括企業(yè)持有的、 在 活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。17.可供出售金融資產(chǎn)第3頁1503：通常是指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金 融資產(chǎn)， 以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基 金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金 融資產(chǎn)的，可歸為此類。存在活躍市場并有報價的金融資產(chǎn)到底應(yīng)該劃分為哪類金融資產(chǎn)

13、， 完全由管理者的意圖和金融資產(chǎn)的分類條件決定的。18.長期股權(quán)投資 1511 ：長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其 他單位的股權(quán)投資， 通常視為長期持有， 以及通過股權(quán)投資達到控制被投資單位， 或?qū)Ρ煌?資單位施加重大影響， 或為了與被投資單位建立密切關(guān)系， 以分散經(jīng)營風險。 長期股權(quán)投資 的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法（ 1） 成本法核算的范圍企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y的單位實施控制的長期股權(quán)投資。 即企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資。2企業(yè)對被投資單位不具有控制、 共同控制或重大影響， 且在活躍市場中沒有報價、 公 允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。（2）權(quán)益法核算的范圍企

14、業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。 即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權(quán)投 資。企業(yè)對被投資單位具有重大影響 （占股權(quán)的 20%-50%）的長期股權(quán)投資。 即企業(yè)對其 聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。19.固定資產(chǎn) 1601：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持 有的、使用時間超過 12 個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、 機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企 業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分， 固定資產(chǎn)一般被分 為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、 租出固定資產(chǎn)、 未使用固定資產(chǎn)

15、、 不需用固定資產(chǎn)、 融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。主要特點：1固定資產(chǎn)的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。2在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損， 但是并不改變其本身的實物形態(tài)， 而是根據(jù)其磨損程度， 逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。固定資金作為固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，也有以下特點：1固定資金的循環(huán)期比較長， 它不是取決于產(chǎn)品的生產(chǎn)周期， 而是取決于固定資產(chǎn)的使 用年限。2固定資金的價值補償和實物更新是分別進行的，前者是隨著固定資產(chǎn)折舊逐步完成的，后者是在固定資產(chǎn)不能使用或不宜使用時，用平時積累的折舊基金來實現(xiàn)的。3在購置和建造固定資產(chǎn)時，

16、 需要支付相當數(shù)量的貨幣資金， 這種投資是一次性的， 但 投資的回收是通過固定資產(chǎn)折舊分期進行的。20.累計折舊 1602：（累計折舊一般指固定資產(chǎn)折舊。 ）固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)， 按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。 使用壽命是指固定資產(chǎn)的預(yù)計壽命，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。應(yīng)計 折舊額是指應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。 已計提減值準備的固 定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。計提折舊的固定資產(chǎn)（1）房屋建筑物；（2）在用的機器設(shè)備、食品儀表、運輸車輛、工具器具；（3）季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備；（4）以經(jīng)營租賃方式租

17、出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。 不計提折舊的固定資產(chǎn)（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（ 2）以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地；（3）提前報廢的固定資產(chǎn)；（4）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第4頁特殊情況一、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)， 如果尚未辦理竣工決算， 應(yīng)當按照估計價值暫 估入帳，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后， 再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，不 需要調(diào)整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。二、處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)， 應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程， 不再計提 折舊。更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)

18、為固定資產(chǎn)后， 再按照重新確定的折舊方法和該 項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。三、因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當照提折舊， 計提的折舊額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成 本或當期損益。21.固定資產(chǎn)減值準備 1603：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導(dǎo)致其 可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低 于其賬面價值，應(yīng)當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當期損益。當存在下列情況之一時， 應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準備：長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的

19、固定資產(chǎn)；雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)22.在建工程 1604：在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè) 備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有 “自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企 業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。23.固定資產(chǎn)清理 1606：固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可 抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所

20、進行的清理工作。 固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類 科目， 它是一個過渡科目， 用來核算企業(yè)因出售、 報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈 值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。在全部的清理工作未完成之前，記錄因 為清理而發(fā)生的各項收入和損失，收入放貸方，損失放借方。最后用貸方合計減借方合計， 正為盈利，負為損失。24.無形資產(chǎn) 1701 :無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性 資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、 長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商

21、標權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用 權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等25.累計攤銷 1702 :累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。累計攤銷科目為資產(chǎn)類科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。列在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項。累計攤銷只屬于無形 資產(chǎn)的調(diào)整科目，登記方向與無形資產(chǎn)登記方向相反。26.長期待攤費用 1801 :長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他

22、待攤費用。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。（1）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，除購置和建造固定資產(chǎn)以外，應(yīng)先在長期待攤費用 中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當期的損益。（2 ）租入固定資產(chǎn)改良支出 應(yīng)當在租賃期限與預(yù)計可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均 攤銷。第5頁（3 ）固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當在大修理間隔 期內(nèi)平均攤銷。（4）股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入后的相關(guān)費用，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，作為長期待攤費用，在不超過 2 年的期限內(nèi)平均攤銷，計入管理

23、費用。（5）其他長期待攤費用 應(yīng)當在受益期內(nèi)平均攤銷。27.待處理財產(chǎn)損溢 1901 :待處理財產(chǎn)損溢”，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的 盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置 待處理固定資產(chǎn) 損溢”和 待處理流動資產(chǎn) 損溢 兩個明細科目。盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。負債類28.短期借款 2019 :在中國的會計實務(wù)而言， 短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等等。工商企業(yè)的短期借

24、款主要有：經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣 方信貸、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等。29.應(yīng)付票據(jù) 2201 :應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票 結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額 給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和 銀行承兌匯票。在我國，商業(yè)匯票的付款期限最長為 6 個月，因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。30.應(yīng)付賬款 2202 :應(yīng)付賬款是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、 商品和接受勞務(wù)

25、供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。注意：應(yīng)付賠償金、應(yīng)付租金、存入保證金等非經(jīng)營活動應(yīng)付未付款屬于其他應(yīng)付 款。31.預(yù)收賬款 2203:預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù) 收購貨定金等。32.應(yīng)付職工薪酬 2211 :應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照工資，獎金，津貼，補貼占”、職工福利”、社會保險費（醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè) 保險費、工傷保險費

26、和生育保險費等社會保險費）”、住房公積金”、工會經(jīng)費”、職工教育經(jīng)費”、 解除職工勞動關(guān)系補償”、 非貨幣性福利 （這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā) 放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務(wù)等）”、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。33.應(yīng)交稅費 2221 :應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定， 采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行

27、納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則第6頁進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增 值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過應(yīng)交稅費”科目核算。34.應(yīng)付利息 2231 :應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息

28、。本科目可按存款人或債權(quán)人進行明 細核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。35.其他應(yīng)付款 2241 :其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、 暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管 戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。36.長期借款 2501 :長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以

29、上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。我國股份制企業(yè)的長期借款主要是向金融機構(gòu)借人的各項長期性借款，如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項。按照付息方式與本金的償還方式可將長期借款分為分期付息到期還本長期借款、到期一次還本付息長期借款和分期償還本息長期借款；按貨幣種類可分為人民幣長期借款和外幣長期借款。37.應(yīng)付債券 2502 :應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按 面值發(fā)行、溢價發(fā)行 和折價發(fā)

30、行 債券。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置 債券面值”、債券溢價”、債券折價”、應(yīng)計利息”等明細科目，核算應(yīng)付債 券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。38.長期應(yīng)付款 2701 :會計業(yè)務(wù)中的長期應(yīng)付款是指除了 長期借款和應(yīng)付債券以外的其 他多種長期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。長期應(yīng)付款主要核算以下幾個方面的內(nèi)容：1補償貿(mào)易 補償貿(mào)易引進設(shè)備應(yīng)付款。 補償貿(mào)易是從國外引進設(shè)備，再用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還設(shè)備價款。2融資租入 融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。 融資租入的固定資產(chǎn)， 租賃在有效期內(nèi)，雖然資產(chǎn)的所有

31、權(quán)尚未歸租入方所有，但租賃資產(chǎn)上的所有權(quán)風險以及相應(yīng)的融資作為一項資產(chǎn)和負債，納入資產(chǎn)負債表。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該視同租入方固定資產(chǎn)管理。融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款的核算方法，有總價法和凈價法兩種。共同類第7頁39. 清算資金往來 3001 :清算資金往來是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據(jù)或同行款項劃撥的準備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。40 貨幣兌換 3002 :貨幣兌換是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔、 旅行支票兌 換成人民幣（簡稱“兌入”）或者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔（簡稱“兌回”）的一 種交易行為。41.衍生工具 3101 :由另一種證券（股票， 債券，貨幣或者商品）構(gòu)成或

32、衍生而來的交易。衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。期權(quán)是一最典型的衍生工具。42.套期工具 3201 :套期工具，通常是企業(yè)指定的衍生工具，其公允價值或 現(xiàn)金流量的預(yù)期可以抵銷被套期項目的公允價值和現(xiàn)金流量的變動。43.被套期項目 3202 :庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸 款、長期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等項目使企業(yè) 面臨公允價值或現(xiàn)金流量風險變動的，均可被指定為被套期項目。所有者權(quán)益類44.實收資本 4001 :實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的

33、法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。實收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風險的緩沖器分類：國家資本集體資本法人資本個人資本港澳臺資本 外商資本45 :資本公積 4002 :資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。 資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本。分為兩類：一類是可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積，它包括資本（

34、或股本）溢價、接受現(xiàn)金捐贈、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額 和其他資本公積等。一類是不可以直接用于轉(zhuǎn) 增資本的資本公積，它包括接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備和股權(quán)投資準備等。46. 盈余公積 4101 :盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。 盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積 兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。二是任意盈余公積。47. 本年利潤 4103 :本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1

35、月份至 12 月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成 本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營 經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。48. 利潤分配 4104 :利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的 凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進行的分配。分配基本原則依法分配原則資本第8頁

36、保全原則充分保護債權(quán)人利益原則多方及長短期利益兼顧原則成本類49. 生產(chǎn)成本 5001 :生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃 料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、 車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）?；旧a(chǎn)成本 500101 :是基本生產(chǎn)車間發(fā)生的成本，包括直接人工、直接材料和制造 費用。直接人工和直接材料是直接生產(chǎn)成本，而制造費

37、用屬于間接生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 500102 :輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費用、動力費用、工資及福利費用以及輔助生產(chǎn)車間的制造費用，被稱為輔助生產(chǎn)費用。 為生產(chǎn)和提供一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)所耗費的輔助生產(chǎn)費用之和，構(gòu)成該種產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)成本。是為了核算輔助生產(chǎn)部門而設(shè)立的，尤其是輔助生產(chǎn)部門的 直接材料和直接人工。分配輔助生產(chǎn)成本的方法主要有直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和按計劃成本分配法等。50. 制造費用 5101 :制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)

38、所發(fā)生的一切費用。損益類51. 主營業(yè)務(wù)收入 6001:主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、 經(jīng)營活動所取得的營 業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方， 每到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年收入， 主營業(yè)務(wù)收入月 末沒有余額，所以就沒有借貸差。52. 其他業(yè)務(wù)收入 6051:其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，具有不經(jīng)常 發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較

39、低等特點。53 投資收益 6111 :投資收益是指企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資 收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得款項高于賬面價值的差額等。54.營業(yè)外收入 6301 :營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因 確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入等。5

40、5.主營業(yè)務(wù)成本 6401 :主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、 人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I 業(yè)務(wù)成本” 用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。第9頁56.其他業(yè)務(wù)成本 6402 :其他業(yè)務(wù)成本為核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊 額，出租無形資產(chǎn)攤銷 額，出租包裝物成本或攤銷額等。57. 營業(yè)稅金及附加 6403 :營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、 消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。58.銷售費用 6601 :銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（