87 / 96 南水北調(diào)工程會計基礎(chǔ)工作指南國務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會辦公室經(jīng)濟與財務(wù)司二七年十月序南水北調(diào)工程是舉世矚目的跨流域調(diào)水、實現(xiàn)水資源優(yōu)化配置的特大型基礎(chǔ)設(shè)施項目，也是我國目前在建的最大水利工程。工程規(guī)模宏大、建設(shè)周期長、涉及利益廣，將對我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠的影響。黨中央、國務(wù)院高度重視，社會各界和全國人民都非常關(guān)注，溫家寶總理明確提出：“要把南水北調(diào)工程建設(shè)成世界一流工程”。世界一流工程，不僅要有一流的工程質(zhì)量，還要有一流的管理水平。南水北調(diào)辦黨組也明確提出，南水北調(diào)工程建設(shè)要實現(xiàn)“工程安全、資金安全、干部安全”的建設(shè)管理目標(biāo)。財務(wù)管理和會計核算是南水北調(diào)工程建設(shè)管理中的重要組成部分，會計基礎(chǔ)工作是會計工作乃至整個資金管理工作的最基本環(huán)節(jié)。切實做好會計基礎(chǔ)工作直接關(guān)系建設(shè)成世界一流工程和“三個安全”目標(biāo)的實現(xiàn)。第一，切實做好會計基礎(chǔ)工作，是真實、準(zhǔn)確反映南水北調(diào)工程會計信息的要求。真實、準(zhǔn)確的信息是科學(xué)管理和有效管理的基礎(chǔ)，信息不真實、不準(zhǔn)確，就談不上有效的管理，健全的會計基礎(chǔ)工作是確保真實、準(zhǔn)確、及時處理和提供會計信息的前提。第二，切實做好會計基礎(chǔ)工作，是規(guī)范南水北調(diào)系統(tǒng)經(jīng)濟活動行為的需要。會計基礎(chǔ)工作扎實可靠，才能使內(nèi)部財務(wù)收支處于有控狀態(tài)，使南水北調(diào)工程建設(shè)的經(jīng)濟活動在財經(jīng)法律法規(guī)和制度規(guī)范內(nèi)有序展開。第三，切實做好會計基礎(chǔ)工作，是正確行使會計監(jiān)督職能的重要措施。很多違規(guī)違紀(jì)和不規(guī)范的問題都可以通過會計審核環(huán)節(jié)加以避免和防止。第四，切實做好會計基礎(chǔ)工作是提高財會人員素質(zhì)的需要。會計基礎(chǔ)工作是財會人員的最基本工作，也是會計業(yè)務(wù)的最基本環(huán)節(jié)，從會計基礎(chǔ)工作抓起，對提高財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)會起到促進作用?？傊?，我們“把賬記明白”，是做好財務(wù)工作的起點，也是實現(xiàn)“資金安全”的必要條件。這一點也被工程開工以來這幾年的實踐所證明，也是編寫這本小冊子的初衷和目的。我辦經(jīng)濟與財務(wù)司組織編寫的這本南水北調(diào)工程會計基礎(chǔ)工作指南，以國家會計法規(guī)為依據(jù)，緊密結(jié)合南水北調(diào)工程管理實際，力求將會計基礎(chǔ)工作的一般要求與南水北調(diào)工程財務(wù)管理實際有機結(jié)合起來，著力解決當(dāng)前會計基礎(chǔ)工作中存在的主要問題，具有較強的針對性和可操作性。對各單位規(guī)范和加強會計基礎(chǔ)工作會有幫助。希望有關(guān)單位財務(wù)會計人員認(rèn)真閱讀，對照檢查，使會計工作更加規(guī)范，更加完善。也希望各單位領(lǐng)導(dǎo)同志讀一讀，了解財務(wù)會計工作的基本要求，這對指導(dǎo)工作和加強管理也會有所裨益。二七年十月目 錄1 總體要求11-1 加強會計基礎(chǔ)工作的必要性11-2 加強會計基礎(chǔ)工作的依據(jù)21-3 會計基礎(chǔ)工作的范圍21-4 會計基礎(chǔ)工作的管理責(zé)任32會計機構(gòu)和會計人員42-1 會計機構(gòu)設(shè)置42-2 會計工作崗位設(shè)置42-3 總會計師的設(shè)置及職責(zé)52-4 會計機構(gòu)負責(zé)人的任職條件及職責(zé)52-5 一般會計人員的配備和任職條件62-6 會計人員回避制度62-7 會計人員職業(yè)道德62-8 會計人員教育培訓(xùn)73 會計核算83-1 會計核算的基本要求83-2 會計科目體系和編碼103-3 會計憑證163-4 會計賬簿253-5 資產(chǎn)清查293-6 財務(wù)報告293-7 竣工財務(wù)決算314 會計電算化324-1 計算機的選擇和運行環(huán)境要求324-2 會計軟件的確定324-3 操作管理制度324-4 會計電算化初始化準(zhǔn)備344-5 記賬憑證錄入和復(fù)核要求354-6 登記賬簿的要求354-7 差錯更正要求364-8 結(jié)賬要求365 會計檔案管理和工作交接375-1 會計檔案375-2 會計工作交接376 會計監(jiān)督406-1 會計監(jiān)督主體及職責(zé)406-2 履行會計監(jiān)督的依據(jù)416-3 會計監(jiān)督的主要內(nèi)容416-4 配合外部監(jiān)督的要求447 內(nèi)部會計管理與內(nèi)部會計控制447-1 會計內(nèi)部管理控制制度的法律依據(jù)447-2 內(nèi)部會計管理控制制度的目的447-3 內(nèi)部會計管理控制制度的基本原則457-4 內(nèi)部會計管理制度建設(shè)的基本內(nèi)容467-5 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容與方法497-6 會計內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行與檢查。618 與會計基礎(chǔ)工作相關(guān)的特殊業(yè)務(wù)628-1 部門預(yù)算管理628-2 國庫集中支付管理698-3 政府采購管理798-4 工程價款結(jié)算與支付管理828-5 工程建設(shè)成本費用支出管理851 總體要求1-1 加強會計基礎(chǔ)工作的必要性1-1-1 加強會計基礎(chǔ)工作是保證會計資料真實、完整的需要。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的最基本環(huán)節(jié)，沒有健全的會計基礎(chǔ)工作，收集、處理、利用和提供真實完整的會計信息就沒有可靠保證。1-1-2 健全會計基礎(chǔ)工作是會計工作走上規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的需要。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進步，計算機的應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的發(fā)展，為會計工作科學(xué)化管理創(chuàng)造了條件。加強和健全會計基礎(chǔ)工作，使會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、制度化，才能實現(xiàn)會計工作管理科學(xué)化。1-1-3 加強會計基礎(chǔ)工作是提高會計人員職業(yè)道德，行使會計內(nèi)部監(jiān)督的需要。會計人員是會計工作的主要承擔(dān)者，會計基礎(chǔ)工作是會計人員從事會計工作最基本的業(yè)務(wù)。會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量的高低，在一定程度上反映了會計人員的職業(yè)道德水平。會計人員不僅自身要遵紀(jì)守法，依法建賬、記賬、報賬，不得弄虛作假，而且要發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，堅持原則，嚴(yán)把關(guān)口，對不符合會計制度規(guī)定、手續(xù)不健全和舞弊行為等違法亂紀(jì)現(xiàn)象行使會計監(jiān)督的職能。1-1-4 加強會計基礎(chǔ)工作是提高南水北調(diào)工程管理水平、建設(shè)一流工程、創(chuàng)造一流管理的需要。南水北調(diào)工程是特大型水利工程，投資規(guī)模大、資金構(gòu)成復(fù)雜、工期長、涉及范圍廣、項目分散、管理層次多。為把工程建成優(yōu)質(zhì)高效的一流工程，必須加強工程建設(shè)管理，提高管理水平。南水北調(diào)工程建設(shè)中的整個經(jīng)濟活動，自始至終都要通過會計業(yè)務(wù)反映出來，會計基礎(chǔ)工作在整個工程建設(shè)管理中至關(guān)重要，也是工程建設(shè)管理的基礎(chǔ)。1-1-5 加強會計基礎(chǔ)工作是保證正確行使監(jiān)督職責(zé)、接受外部監(jiān)督的需要。會計工作者既是監(jiān)督者，又必須接受財政、審計、稽查等部門及社會各界的監(jiān)督。加強會計基礎(chǔ)工作，既是行駛會計監(jiān)督職能的需要，也是為接受外部監(jiān)督提供真實、完整、合法會計信息所必需的。1-2 加強會計基礎(chǔ)工作的依據(jù)1-2-1 會計法、預(yù)算法、合同法等相關(guān)法律法規(guī)。1-2-2 國務(wù)院財政主管部門制定的財務(wù)會計規(guī)章制度。如財政違法行為處罰條例、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等。1-2-3 國務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會辦公室（以下簡稱南水北調(diào)辦）、直屬事業(yè)單位、項目法人及建設(shè)管理單位、征地移民機構(gòu)等單位制定并頒發(fā)的工程管理和財務(wù)會計管理規(guī)定等。1-2-4 有關(guān)省級人民政府財政主管部門制定的財務(wù)會計規(guī)章制度。1-3 會計基礎(chǔ)工作的范圍會計基礎(chǔ)工作是對為會計核算和會計管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。主要包括：1-3-1 會計憑證的格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管等；1-3-2 會計賬薄的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬等；1-3-3 會計報告的種類設(shè)置、格式設(shè)計、編制和審核要求、報送期限等；1-3-4 會計電算化的硬件和軟件的要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；1-3-5 會計檔案歸檔的要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；1-3-6 會計監(jiān)督的基本程序和要求；1-3-7 會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員配備和管理的要求、會計人員崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工輪崗制度、教育培訓(xùn)、職業(yè)道德的建立和執(zhí)行、會計工作交接的程序等；1-3-8 單位內(nèi)部會計控制制度的建立和實施等。1-3-9 與部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、工程價款結(jié)算、工程成本費用支出等管理業(yè)務(wù)相關(guān)的會計工作。1-4 會計基礎(chǔ)工作的管理責(zé)任1-4-1 單位負責(zé)人對本單位的會計工作全面負責(zé)。1-4-2 單位總會計師（未設(shè)總會計師的為分管會計工作的行政負責(zé)人，下同）對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有組織領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。1-4-3 單位會計機構(gòu)負責(zé)人（不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的為會計主管人員，下同）對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有具體管理和組織的責(zé)任。1-4-4 單位會計人員對所從事會計崗位的會計基礎(chǔ)工作負有具體的直接實施責(zé)任。2會計機構(gòu)和會計人員2-1 會計機構(gòu)設(shè)置2-1-1 南水北調(diào)辦機關(guān)、項目法人、建設(shè)管理單位、省級征地移民機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的財務(wù)會計機構(gòu)，依法進行會計核算和會計監(jiān)督。2-1-2 不實行獨立核算的單位可不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，但必須依法在相關(guān)機構(gòu)中配備必要的專職會計人員，指定會計主管人員，并報上級單位會計機構(gòu)備案。2-2 會計工作崗位設(shè)置2-2-1 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，遵循會計業(yè)務(wù)運行軌跡和符合內(nèi)部牽制制度要求，在會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置會計工作崗位，制定崗位責(zé)任制度，明確崗位職責(zé)范圍、工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，做到人人定崗定責(zé)，明確分工，各司其職。2-2-2 會計工作崗位一般為：會計主管、出納、稽核、資金預(yù)算管理與核算、工資核算、在建工程管理與核算、成本費用支出管理與核算、財產(chǎn)物資管理與核算、債權(quán)債務(wù)（含經(jīng)濟合同）和往來款項管理與結(jié)算、納稅籌劃與核算、收入管理與核算、財務(wù)成果核算、總賬報表和綜合分析、會計電算化和系統(tǒng)管理、會計檔案管理等。2-2-3 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但會計與出納必須分設(shè)，出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記及電算化管理工作。2-2-4 為了有利于會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，激勵會計人員不斷學(xué)習(xí)進取，預(yù)防職務(wù)犯罪，會計人員崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換。2-3 總會計師的設(shè)置及職責(zé)2-3-1 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計法、總會計師條例等有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置總會計師。2-3-2 總會計師應(yīng)由具備財務(wù)會計專業(yè)知識，取得會計師及以上專業(yè)技術(shù)資格，主管一個單位或在單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間不少于3年，遵紀(jì)守法、堅持原則、廉潔奉公并具有一定組織領(lǐng)導(dǎo)能力的人員擔(dān)任。2-3-3 總會計師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，按照總會計師條例規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計基礎(chǔ)工作，全面負責(zé)本單位的財務(wù)會計工作和有關(guān)經(jīng)濟管理。2-4 會計機構(gòu)負責(zé)人的任職條件及職責(zé)2-4-1 設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)在會計機構(gòu)中按規(guī)定程序任命會計機構(gòu)負責(zé)人。會計機構(gòu)負責(zé)人是單位內(nèi)具體負責(zé)財務(wù)會計業(yè)務(wù)的部門領(lǐng)導(dǎo)，在單位總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)組織管理包括會計基礎(chǔ)工作在內(nèi)的所有財務(wù)會計工作。2-4-2 會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)由具備財務(wù)會計專業(yè)知識，取得會計從業(yè)資格證書和會計師及以上專業(yè)技術(shù)任職資格或從事財務(wù)會計工作3年以上經(jīng)歷、堅持原則、廉潔守法的人員擔(dān)任。2-4-3 會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)依照會計法規(guī)定的職責(zé)范圍行使職權(quán)。2-5 一般會計人員的配備和任職條件2-5-1 各單位應(yīng)按定編要求和業(yè)務(wù)工作需要、崗位設(shè)置配備會計人員。2-5-2 會計人員必須持有會計從業(yè)資格證書和良好的職業(yè)道德。2-6 會計人員回避制度2-6-1 各單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人。會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。2-7 會計人員職業(yè)道德2-7-1 會計人員職業(yè)道德是會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的道德規(guī)范，主要內(nèi)容是：愛崗敬業(yè)。熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷增強事業(yè)心和責(zé)任感。熟悉法規(guī)。熟練掌握國家財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度和本行業(yè)本單位內(nèi)部的管理制度規(guī)范。依法辦事。按照國家財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度和本行業(yè)本單位的管理制度規(guī)范的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整，敢于抵制一切違法亂紀(jì)行為?？陀^公正。辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是。熱情服務(wù)。樹立“熱心、耐心、關(guān)心”的良好服務(wù)態(tài)度，并運用所掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。保守秘密。嚴(yán)格保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。2-8 會計人員教育培訓(xùn)2-8-1 各單位應(yīng)當(dāng)按照財政部印發(fā)的會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定的有關(guān)要求，加強會計人員的教育培訓(xùn)工作。單位領(lǐng)導(dǎo)人要積極支持會計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)；會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)制定本單位會計人員的教育培訓(xùn)計劃并組織實施。2-8-2 按照財政部印發(fā)的會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定要求：高級會計師和會計師繼續(xù)教育的時間每年累計不少于68小時，其中參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)的時間每年累計不少于20小時，自學(xué)時間每年累計不少于48小時;助理會計師、會計員的繼續(xù)教育的時間每年累計不少于72小時，其中參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)的時間每年累計不少于24小時，自學(xué)時間每年累計不少于48小時。2-8-3 各單位會計人員應(yīng)當(dāng)按要求參加上級主管部門組織或通知參加的繼續(xù)教育培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)課時應(yīng)有記錄，會計證應(yīng)辦理年檢登記。2-8-4 各單位會計機構(gòu)負責(zé)人要組織好本單位會計人員的自學(xué)。結(jié)合本單位業(yè)務(wù)要求，指導(dǎo)學(xué)習(xí)內(nèi)容，組織集體學(xué)習(xí)，給予一定時間保證會計人員自學(xué)，并將自學(xué)時間、內(nèi)容記入會計人員繼續(xù)教育手冊。2-8-5 按照教育、考核、使用相結(jié)合的原則，建立會計人員教育培訓(xùn)檢查與考核制度。將教育培訓(xùn)學(xué)習(xí)情況作為會計人員聘任、資格評審、評優(yōu)和獎懲的條件之一。3 會計核算3-1 會計核算的基本要求3-1-1 按照會計法、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度、國有建設(shè)單位會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則和南水北調(diào)工程移民資金會計核算辦法等規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 3-1-2 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。3-1-3 會計核算以本單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映單位本身的各項經(jīng)濟活動。3-1-4 會計核算以單位持續(xù)、正常的經(jīng)濟活動為前提。3-1-5 會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。3-1-6 會計核算以人民幣為記賬本位幣。3-1-7 會計記賬采用借貸記賬法。3-1-8 會計記錄的文字使用中文。3-1-9 會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映本單位財務(wù)狀況。3-1-10 會計信息應(yīng)滿足上級主管部門和信息使用者了解本單位財務(wù)狀況的需要，滿足本單位內(nèi)部管理的需要。3-1-11 會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)口徑一致、相互可比。3-1-12 會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對單位財務(wù)狀況的影響，在財務(wù)報告中說明。3-1-13 會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。3-1-14 南水北調(diào)辦機關(guān)、直屬事業(yè)單位、省級移民機構(gòu)會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，項目法人和建設(shè)管理單位會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。3-1-15 收入應(yīng)與其相關(guān)的成本、費用相互配比。3-1-16 會計核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。3-1-17 各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。3-1-18 財務(wù)報告全面反映單位的財務(wù)狀況。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)單獨反映。3-1-19 會計憑證、會計賬簿、會計報表、其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。3-2 會計科目體系和編碼一級會計科目依據(jù)財政部頒布的事業(yè)單位會計制度、行政單位會計制度、國有建設(shè)單位會計制度及國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定、南水北調(diào)工程移民資金會計核算辦法規(guī)定，科目代碼長度固定為3位。明細科目在一級會計科目基礎(chǔ)上根據(jù)本單位會計核算與管理的實際需求自行設(shè)計，代碼固定為2位，即二級、三級、四級科目代碼等都為2位。會計科目及編碼明細表如下：行政單位會計科目及編碼科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類101現(xiàn)金301固定基金102銀行存款303結(jié)余103有價證券四、收入類104暫存款401撥入經(jīng)費105庫存材料404預(yù)算外資金收入106固定資產(chǎn)407其它收入107零余額賬戶用款額度115財政應(yīng)返還額度二、負債類五、支出類201應(yīng)繳預(yù)算款501經(jīng)費支出202應(yīng)繳財政專戶款502撥出經(jīng)費203暫存款505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建211應(yīng)付工資212應(yīng)付地方（部門）津貼補貼213應(yīng)付其他個人收入事業(yè)單位會計科目及編碼科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類101現(xiàn)金301事業(yè)基金102銀行存款302固定基金103零余額賬戶用款額度303專用基金105應(yīng)收票據(jù)306事業(yè)結(jié)余106應(yīng)收賬款307經(jīng)營結(jié)余108預(yù)付賬款308結(jié)余分配110其他應(yīng)收款四、收入類115材料401財政補助收入116產(chǎn)成品403上級補助收入117對外投資404撥入?？?20固定資產(chǎn)405事業(yè)收入124無形資產(chǎn)409經(jīng)營收入125財政應(yīng)返還額度412附屬單位繳款二、負債類413其它收入201借入款項五、支出類202應(yīng)付票據(jù)501撥出經(jīng)費203應(yīng)付賬款502撥出?？?04預(yù)收賬款503?？钪С?07其他應(yīng)付款504事業(yè)支出208應(yīng)繳預(yù)算款505經(jīng)營支出209應(yīng)繳財政專戶款509成本費用210應(yīng)交稅金512銷售稅金211應(yīng)付工資516上繳上級支出212應(yīng)付地方（部門）津貼補貼517對附屬單位補助213應(yīng)付其他個人收入520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建國有建設(shè)單位會計科目及編碼科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱一、占用類二、來源類101建筑安裝工程投資301基建撥款102設(shè)備投資302聯(lián)營撥款103待攤投資303企業(yè)債券資金104其他投資304基建投資借款111交付使用資產(chǎn)305上級撥入投資借款11101固定資產(chǎn)306其他借款11102流動資產(chǎn)308項目資本公積11103無形資產(chǎn)311待沖基建支出11104遞延資產(chǎn)321上級撥入資金112待核銷基建支出331應(yīng)付器材款113轉(zhuǎn)出投資332應(yīng)付工程款121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款341應(yīng)付工資201固定資產(chǎn)342應(yīng)付福利費202累計折舊351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款203固定資產(chǎn)清理352其他應(yīng)付款211器材采購353應(yīng)付票據(jù)212采購保管費361應(yīng)交稅金213庫存設(shè)備362應(yīng)交基建包干節(jié)余214庫存材料363應(yīng)交基建收入218材料成本差異364其他未交款科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱219委托加工器材401留成收入231限額存款232銀行存款233現(xiàn)金234零余額賬戶用款額度241預(yù)付備料款242預(yù)付工程款243預(yù)付賬款251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款252其他應(yīng)收款253應(yīng)收票據(jù)261撥付所屬投資借款271待處理財產(chǎn)損失281有價證券291長期投資征地移民資金會計核算科目及編碼序 號編 號資金占用類總賬科目明細科目1101撥出移民資金2111移民資金支出11101農(nóng)村移民安置支出11102城集鎮(zhèn)遷建支出11103工業(yè)企業(yè)遷建支出11104專業(yè)項目復(fù)建支出11105防護工程支出11106庫底清理支出11107地質(zhì)災(zāi)害監(jiān)測防治支出11108稅費支出11109其他費用支出3112待攤支出11201勘測設(shè)計科研費11202實施管理費11203實施機構(gòu)開辦費11204技術(shù)培訓(xùn)費11205監(jiān)理監(jiān)測評估費11206項目技術(shù)經(jīng)濟評估審查費11207咨詢服務(wù)費11208其 他4121已完移民項目5131現(xiàn) 金6132銀行存款7141應(yīng)收款8151固定資產(chǎn)資金來源類總賬科目9201撥入移民資金10205其他收入11241應(yīng)付款12251固定基金3-3 會計憑證3-3-1 原始憑證的填制和審核要求原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任，并用作記賬原始依據(jù)的一種憑證，是會計核算重要的基礎(chǔ)資料。3-3-1-1 各單位對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。3-3-1-2 原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證的單位全稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容以及數(shù)量、單價、金額。3-3-1-3 從外單位取得的憑證和對外開具的憑證必須蓋有發(fā)票專用章或財務(wù)印章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。3-3-1-4 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實相符。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負責(zé)辦理，會計人員通過有關(guān)的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫的實物，除經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章。3-3-1-5 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的憑證代替（如銀行匯款憑證等）。款項支付后要在原始憑證上加蓋現(xiàn)金付訖或銀行轉(zhuǎn)訖章。發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政或稅務(wù)部門監(jiān)制印章。3-3-1-6 職工因公借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3-3-1-7 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。 3-3-1-8 原始憑證應(yīng)填寫大寫和小寫金額，大寫與小寫金額必須相符。 3-3-1-9 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 3-3-1-10 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，退回憑證開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。3-3-1-11 有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如有破損應(yīng)粘貼補齊，破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時，應(yīng)重新取得;確有困難的，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說明，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，代作附件。3-3-1-12 各單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可以自制原始憑證，其必須具備如下內(nèi)容：（1）憑證的名稱;（2）填制憑證的日期;（3）收款人、經(jīng)辦人員和部門負責(zé)人的簽名或者蓋章;（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;（5）數(shù)量、單價和金額。 3-3-1-13 可將同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按部門或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。 3-3-1-14 其他幾項主要業(yè)務(wù)原始憑證要件貨物采購要有經(jīng)批準(zhǔn)的采購計劃、采購合同、貨物驗收清單。工程價款支付要有合同或協(xié)議、合同結(jié)算申報審批書。會議費報銷要有舉辦會議的批準(zhǔn)文件、會議通知、經(jīng)審批的會議費預(yù)算、會議結(jié)算憑證等。3-3-2 記賬憑證制單要求3-3-2-1 會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 3-3-2-2 記賬憑證的內(nèi)容必須完備，包括填制憑證的日期，憑證編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要，會計科目，金額，所附原始憑證張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人（或會計主管人員）簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 3-3-2-3 填制記賬憑證應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制2張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。記賬憑證日期應(yīng)以財會部門受理會計事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。 3-3-2-4 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在同一張記賬憑證上。即不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑證。 3-3-2-5 填制記賬憑證摘要應(yīng)簡明扼要，說明問題。一般應(yīng)符合以下幾點要求：（1）現(xiàn)金和銀行存款的收、付款項，應(yīng)寫明收付對象、結(jié)算種類、支票號碼和款項主要內(nèi)容。（2）財產(chǎn)、物資收付事項，應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。（3）往來款項，應(yīng)寫明對方單位和款項內(nèi)容。（4）財物損溢事項，應(yīng)寫明發(fā)生的時間、內(nèi)容。（5）待處理事項，應(yīng)寫明對象、內(nèi)容、發(fā)生時間。（6）內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項，應(yīng)寫明事項內(nèi)容。（7）調(diào)整賬目事項，應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號及原因。3-3-2-6 記賬憑證所填金額要與原始憑證或原始憑證匯總表一致。3-3-2-7 附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計算。3-3-2-8 各單位提取各項稅費的記賬憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明合法的計算提取依據(jù)及正確的計算過程。3-3-2-9 記賬憑證的內(nèi)容涉及與其他單位之間的債權(quán)債務(wù)往來業(yè)務(wù)，沒有直接收付款項，但需要通知對方單位入賬的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ絾挝怀鼍咿D(zhuǎn)賬通知，說明該往來結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并加蓋本單位財務(wù)專用章；也可以直接以記賬憑證的副聯(lián)代作轉(zhuǎn)賬通知，但應(yīng)當(dāng)在遞送的記賬憑證上加蓋本單位的財務(wù)專用章，并注明“副聯(lián)”或“代作轉(zhuǎn)賬通知”字樣。3-3-2-10 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方單位原始憑證分割單并附原始憑證復(fù)印件。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。 3-3-2-11 記賬憑證發(fā)生差錯，按如下要求進行處理：（1）填制錯誤的，應(yīng)當(dāng)重新填制。（2）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用錯誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷X月X日X號憑證”；同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正X月X日X號憑證”。（3）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯誤，只是金額錯誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另填制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字補充登記；調(diào)減金額用紅字沖銷。（4）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證予以更正。 3-3-2-12 記賬憑證填制完后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。3-3-2-13 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（2）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“”代替。（3）漢字大寫數(shù)字是零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千等漢字代替，不得任意自造簡化字。大寫數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。（4）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（5）阿拉伯?dāng)?shù)字中間的“0”，漢字大寫金額應(yīng)寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”的，漢字大寫金額中可寫一個“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”的，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。3-3-2-14 會計憑證的傳遞與保管（1）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。 （2）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 （3）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證的，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 （4）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人和單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人和單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。3-3-2-15 記賬憑證的裝訂：（1）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（2）如原始憑證過大，要折疊成比記賬憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時，可在記賬憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。（3）要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。（4）會計憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米，上下長不超過2.5厘米。（5）裝訂后要將裝訂線用紙打個三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)的編號。3-3-3 記賬憑證的審核要求記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，為了保證賬簿登記的正確性，記賬憑證填制完畢必須進行審核。審核要求是：（1）填制憑證的日期是否正確。（2）憑證是否編號，編號是否正確。（3）記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。（4）會計科目的使用是否正確；總賬科目和明細科目是否填列齊全。（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。（6）所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員、會計機構(gòu)負責(zé)人的簽名或蓋章是否齊全。（8）審核會計憑證核算的內(nèi)容與所附原始憑證反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否相符，有無弄虛作假現(xiàn)象。3-3-4 記賬憑證的復(fù)核要求（1）憑證輸入計算機后要進行復(fù)核，復(fù)核計算機內(nèi)的憑證與手工記賬憑證是否一致，防止有意無意的錯誤。（2）復(fù)核人員和輸入人員不允許同為一個人。3-4 會計賬簿3-4-1 賬簿設(shè)置（1）各單位按照會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（3）啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。3-4-2 登記賬簿會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是：3-4-2-1 登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將記賬憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3-4-2-2 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。3-4-2-3 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。3-4-2-4 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3-4-2-5 下列情況，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。3-4-2-6 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3-4-2-7 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。3-4-2-8 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。3-4-2-9 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：（1）登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（2）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。3-4-3 對賬各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)憑證、賬簿、庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。（1）賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（2）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。（3）賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。3-4-4 結(jié)賬各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。（2）結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（3）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。3-5 資產(chǎn)清查為了正確掌握資產(chǎn)的實際情況，保證會計信息資料的準(zhǔn)確可靠，保護資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)管理水平和使用效益，各單位必須建立健全資產(chǎn)清查制度。3-5-1 日常工作中應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理和會計核算工作的需要確定清查對象，定期進行重點抽查或互查。3-5-2 年度決算前必須進行一次全面資產(chǎn)清查，即對本單位全部財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)進行全面徹底的盤點和核對。3-5-3 在單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系、結(jié)業(yè)清算、破產(chǎn)，以及清產(chǎn)核資、清倉查庫、資產(chǎn)評估時，都應(yīng)當(dāng)全面進行資產(chǎn)清查。3-5-4 資產(chǎn)清查工作由各單位分管會計工作的領(lǐng)導(dǎo)或總會計師負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門牽頭，組織有關(guān)部門共同進行。對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢等事項必須按規(guī)定及時處理，不得長期掛賬。3-6 財務(wù)報告3-6-1 編制財務(wù)報告的要求3-6-1-1 財務(wù)報告是反映一個單位財務(wù)狀況的書面文件，包括會計報表及財務(wù)情況說明書。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。 3-6-1-2 各單位編制財務(wù)報告，應(yīng)根據(jù)真實的交易、事項以及登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、說明清楚、編報及時。3-6-1-3 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。 3-6-1-4 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項做出真實、完整、清楚的說明。3-6-1-5 各單位負責(zé)人對本單位財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性負有全面責(zé)任。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。3-6-1-6 各單位必須在南水北調(diào)辦的統(tǒng)一安排下，組織編制財務(wù)報告，按要求報送。對外報送的財務(wù)報告按南水北調(diào)辦規(guī)定的統(tǒng)一格式。內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和要求由本單位自行規(guī)定。對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。3-6-2 匯總財務(wù)決算報告的要求（1）匯總財務(wù)決算報表，應(yīng)按照財政部和南水北調(diào)辦財務(wù)決算統(tǒng)一報告格式編制，并按要求及時報送