風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù) 審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)講座 2 2014年審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課程總覽 固定資產(chǎn)投資與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)2014年3月21日 3月28日南審2014年5月23日 5月30日南寧2014年7月18日 7月25日呼和浩特2014年8月08日 8月15日長(zhǎng)春 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 與內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作2014年4月18日 4月25日?？?014年6月04日 6月11日貴陽2014年7月14日 7月21日銀川內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理2014年6月10日 6月19日昆明2014年6月20日 6月27日廈門2014年9月19日 9月26日成都2014年11月21日 11月28日深圳 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作2014年7月23日 7月30日西寧2014年8月15日 8月22日烏魯木齊2014年11月03日 11月13日昆明2014年12月17日 12月24日?？陬A(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)2014年9月12日 9月19日西安2014年10月24日 10月31日廈門 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 試行 2014年10月17日 10月24日黃山高級(jí)審計(jì)師考前輔導(dǎo)2014年8月10日 8月15日大連 3 審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn) 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 培訓(xùn)費(fèi)1200元 含場(chǎng)租費(fèi) 資料費(fèi) 專家講課費(fèi)等 會(huì)務(wù)組統(tǒng)一安排食宿 費(fèi)用自理 食宿費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 所有費(fèi)用報(bào)到時(shí)面交 報(bào)名咨詢 電話 010 8843052813718001271傳真 010 88430528E mail jigang3336 聯(lián)系人 紀(jì)剛 4 主講內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與演進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論框架風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用結(jié)論與建議 5 一 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與演進(jìn) 萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì)初以前 財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì)初至20世紀(jì)40年代 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì)50至70年代初 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì)70至20世紀(jì)末 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 21世紀(jì)至今 6 一 萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì)初以前 審計(jì)內(nèi)容 檢查受托責(zé)任的履行情況審計(jì)目的 查錯(cuò)防弊 7 二 財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì)初至20世紀(jì)40年代 審計(jì)內(nèi)容 財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo) 查錯(cuò)防弊 8 三 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì)50至70年代初 審計(jì)內(nèi)容 組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng) 具體包括 內(nèi)部控制 職責(zé)分工 企業(yè)素質(zhì) 經(jīng)營(yíng)決策 資源利用效果 計(jì)劃方案 等 審計(jì)目標(biāo) 經(jīng)濟(jì)性 效率性 效果性 9 四 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì)70至20世紀(jì)末 審計(jì)對(duì)象 組織高層的管理決策 方針及戰(zhàn)略 審計(jì)特征 內(nèi)部審計(jì)工作由管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變 審計(jì)方式由被動(dòng)審查向主動(dòng)提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變 缺陷 1 內(nèi)部審計(jì)僅為事后評(píng)價(jià)與反饋 2 沒有將審查對(duì)象與組織目標(biāo)聯(lián)系在一起 3 無法證明內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)價(jià)值鏈上的重要環(huán)節(jié) 10 五 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 21世紀(jì)至今 背景 2001 安然事件 2002 SOX法案 2004 ERM框架 特點(diǎn) 1 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ) 2 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和改善是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo) 內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立 客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng) 它通過系統(tǒng)化 規(guī)范化的方法 評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制和治理程序的效果 以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo) IIA 11 二 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述 一 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的興起1 審計(jì)期望差距的存在和審計(jì)目標(biāo)的改變是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)因素2 審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)壓力是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)原因3 制度基礎(chǔ)審計(jì)的內(nèi)在缺陷及解決方法是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的技術(shù)原因 12 二 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念及特征 1 概念風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià) 并以此作為出發(fā)點(diǎn) 制定審計(jì)戰(zhàn)略 制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃 以達(dá)到審計(jì)工作的效率性和效果性 2 特征 1 通過對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià) 鑒別其財(cái)務(wù)報(bào)表重要組成項(xiàng)目的各項(xiàng)認(rèn)定 考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤表述的風(fēng)險(xiǎn) 2 建立審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ) 通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 制訂審計(jì)計(jì)劃 確定如何收集 收集多少和收集何種性質(zhì)的證據(jù)的決策 為更有效地控制和提高審計(jì)效果及審計(jì)效率 提供了一個(gè)完整的結(jié)構(gòu) 3 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì) 時(shí)間及范圍 13 三 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 1 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)分析是輔助性的沒有強(qiáng)制性前置的風(fēng)險(xiǎn)分析程序?qū)徲?jì)的起點(diǎn)還是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)活動(dòng)的主體分兩大層面 a 對(duì)控制層面的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試b 對(duì)報(bào)表認(rèn)定層面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 14 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程 了解企業(yè)的情況 了解企業(yè)內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)和測(cè)評(píng)內(nèi)部控制 根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 通過風(fēng)險(xiǎn)模型聯(lián)系 非強(qiáng)制性的 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 15 2 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 理論基礎(chǔ) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 簡(jiǎn)單地說 就是任何影響客戶實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn) 都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來自兩個(gè)層面 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 基本邏輯 財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利與否相關(guān) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利與否與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)是否正確相關(guān) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐步轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接來源 16 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程 企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的分析 戰(zhàn)略 目標(biāo) 行業(yè) 技術(shù) 經(jīng)營(yíng)層面的環(huán)節(jié)分析 內(nèi)部控制 對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 整體層面風(fēng)險(xiǎn)分析 控制層面的了解與測(cè)試 認(rèn)定層面的實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險(xiǎn) 17 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要特點(diǎn) 分析企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響關(guān)注舞弊擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任從內(nèi)部控制延伸到風(fēng)險(xiǎn)框架 coso2 18 四 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序和方法 19 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序和方法 20 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序和方法 21 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序 1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析 2 業(yè)務(wù)流程分析 3 剩余風(fēng)險(xiǎn)分析 4 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 審計(jì)師主要分析企業(yè)層的整體戰(zhàn)略及內(nèi)外部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響 對(duì)整體戰(zhàn)略的分析 首先要分析企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)模式 然后再分析企業(yè)所面臨的外部威脅 對(duì)企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)模式和外部威脅的分析 需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略控制措施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法以及業(yè)績(jī)衡量體系 重點(diǎn) 了解被審計(jì)單位的戰(zhàn)略定位 包括被審計(jì)單位所面臨的外部環(huán)境和行業(yè)形勢(shì) 實(shí)現(xiàn)可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略 威脅到戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及采對(duì)的應(yīng)對(duì)措施 業(yè)務(wù)流程按其功能分為核心業(yè)務(wù)流程 資源管理業(yè)務(wù)流程和戰(zhàn)略管理流程 核心業(yè)務(wù)流程用以研發(fā) 生產(chǎn) 銷售企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù) 資源管理流程用以獲取 加工和向核心業(yè)務(wù)流程配送資源 戰(zhàn)略管理流程用以確定企業(yè)的宗旨 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 制定風(fēng)險(xiǎn)管理程序 監(jiān)督經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度等 審計(jì)師 識(shí)別重大的流程風(fēng)險(xiǎn) 并了解被審計(jì)單位如何控制這些風(fēng)險(xiǎn) 要對(duì)流程的表現(xiàn)運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行橫向或縱向比較 最后 需要分析業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)及控制情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)的影響 剩余風(fēng)險(xiǎn)是指沒有得到控制的或者能直接導(dǎo)致問題的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn) 代表了被審計(jì)單位最可能發(fā)生問題的根源 也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)最應(yīng)關(guān)注的地方 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平 審計(jì)人員根據(jù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析和業(yè)務(wù)流程分析階段總結(jié)出的具體審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃的審計(jì)程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序 并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果以及被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員建議調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的處理 最終決定審計(jì)意見的類型 22 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 審計(jì)師對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析被劃分為四個(gè)階段 1 采用企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)模式分析 取得對(duì)被審計(jì)單位的基本了解 從而了解企業(yè)的目標(biāo) 戰(zhàn)略定位 經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的組織等 2 以PEST分析 波特五力分析和SWOT分析等為分析框架 采用頭腦風(fēng)暴 風(fēng)險(xiǎn)分析小組等形式 識(shí)別和分析宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響 初步識(shí)別和分析重要的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響 3 分析企業(yè)的戰(zhàn)略管理控制及其效果 形成對(duì)重要的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論 4 在對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理解的基礎(chǔ)上 識(shí)別出企業(yè)的重大交易類別及其對(duì)審計(jì)的影響 結(jié)合已經(jīng)識(shí)別出的重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 推導(dǎo)出關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié) 作為環(huán)節(jié)分析階段分析的對(duì)象 23 三 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論框架 一 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始自終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向 根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序 依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn) 對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià) 進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議 協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立 客觀的鑒證和咨詢活動(dòng) 可見 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具 也是不同于財(cái)務(wù)審計(jì) 業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的一種新的審計(jì)模式 24 二 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì) 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi)部審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中 都要自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn) 以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向 對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制和公司治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià) 協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的確證和咨詢活動(dòng) 可見 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是確保受托責(zé)任履行的管理控制機(jī)制 25 三 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 查錯(cuò)防弊 經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士 制度導(dǎo)向?qū)徲?jì) 興利除弊 經(jīng)濟(jì)醫(yī)士 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 增加價(jià)值 經(jīng)濟(jì)謀士 可見 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是提供增值服務(wù) 26 四 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理組織治理目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制 27 五 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的職能 A對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能作了明確規(guī)定 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的 客觀的確證和咨詢活動(dòng) 其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的工作效率 它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制和公司治理過程進(jìn)行評(píng)估和改善 從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 可見 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的職能是 確證和咨詢服務(wù) 這兩項(xiàng)職能都是緊密結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)發(fā)展而來的 28 六 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的能力 29 七 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的方法 提供確認(rèn)服務(wù)的技術(shù)方法 杠桿比較法提供咨詢服務(wù)的技術(shù)方法 控制自我評(píng)估法 30 八 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 英國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)意見 1 內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)應(yīng)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上 審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理 2 為風(fēng)險(xiǎn)管理提供確證服務(wù) 3 積極支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理程序 4 促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估 5 幫助向董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 IIA的審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則 1 幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素 幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系 2 評(píng)價(jià)控制的效率與效果 促進(jìn)控制的不斷完善 以幫助組織保持有效的控制 31 九 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別 內(nèi)涵不同目標(biāo)不同風(fēng)險(xiǎn)范圍不同 32 四 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用案例分析 33 1 風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理 1 風(fēng)險(xiǎn) 是指影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件 包括 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn) 一 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述 34 國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類 35 2 風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估 并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程 風(fēng)險(xiǎn)管理的目的 為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi) 風(fēng)險(xiǎn)的可接受范圍取決于組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 36 2 風(fēng)險(xiǎn)管理過程及管理內(nèi)容和職能 37 1 概念風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為考慮核心 采用系統(tǒng)化 規(guī)范化的方法 通過對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià) 提出改進(jìn)意見 來改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 增進(jìn)企業(yè)價(jià)值的一種審計(jì) 2 特征 1 審計(jì)思路和觀念發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變2 工作重心開始轉(zhuǎn)移3 方法更加科學(xué) 先進(jìn)4 目的更加明確 3 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 38 4 內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色 在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析中的作用 評(píng)估單位的 固有風(fēng)險(xiǎn) 和 剩余風(fēng)險(xiǎn) 分析環(huán)境因素的變化 將分析結(jié)果反映給管理層的審計(jì)報(bào)告中 在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中的作用 內(nèi)部審計(jì)人員要判斷管理層是否完全識(shí)別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn) 若有遺漏 要提醒管理層加以考慮 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用 內(nèi)部審計(jì)人員從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件 計(jì)算方法來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn) 提供專業(yè)意見 在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中的作用 內(nèi)部審計(jì)人員通過分析 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)回避的合理性 減少風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性 以降低單位承受的風(fēng)險(xiǎn) 在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用 內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)報(bào)告可以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息 保證單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一直有效的 39 二 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用 1 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo) 1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo) 在考量成本 收益的基礎(chǔ)上 風(fēng)險(xiǎn)成本的最小化 價(jià)值 收益 的最大化 2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo) 通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解 審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性 提出改進(jìn)建議 促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 40 1 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查和評(píng)價(jià)1 審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性2 審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性3 審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性 2 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 41 42 2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性以及有效性審查 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià) 重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi) 外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分 適當(dāng)?shù)拇_認(rèn) 43 3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性以及有效性的審查 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià) 并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素 同時(shí) 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法 并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查 44 4 審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則 1 定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見 以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性 2 在風(fēng)險(xiǎn)難以量化 定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí) 一般應(yīng)采用定性方法 3 定量方法一般情況下會(huì)比定性方法能夠提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果 45 5 審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程結(jié)果報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí) 應(yīng)當(dāng)考慮以下因素 1 采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi) 2 采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng) 管理特點(diǎn) 3 成本效益的考量 46 1 研究與審閱信息資料 2 檢查公司政策 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議記錄 3 檢查以前發(fā)表的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告 4 與組織管理層討論 5 收集信息 3 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法 47 4 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序 中心環(huán)節(jié) 1 確定后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目 2 確定后續(xù)審計(jì)人員 3 開展具體的工作 4 出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告 48 三 案例分析 1 公司簡(jiǎn)介某集團(tuán)有限公司是中國(guó)最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一 其產(chǎn)品包括冷鮮肉 冷凍肉 以及以豬肉為主的低溫肉制品 高溫肉制品 集團(tuán)總部設(shè)于中國(guó)江蘇省南京市 擁有多處冷鮮肉 冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地 集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù) 以其獨(dú)有的技術(shù)方法 研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品 基于肉制品業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn) 集團(tuán)于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù) 2002 2003年 冷鮮肉 冷凍肉的市場(chǎng)占有率分別位列中國(guó)大陸第二名 第三名 低溫肉制品 自2002年至2004年 其市場(chǎng)占有率連續(xù)三年位居中國(guó)大型零售商銷售首位 對(duì)該集團(tuán)而言 企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志 但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn) 作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè) 集團(tuán)深刻意識(shí)到專業(yè)化管理對(duì)于企業(yè)壯大的重要性 因此 集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理 增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力 49 2 風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問題及對(duì)策 1 風(fēng)險(xiǎn)管理文化存在的問題該公司雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市 但其實(shí)質(zhì)仍是一中國(guó)民營(yíng)企業(yè) 該公司按照香港的 上市規(guī)則 建立了法人治理結(jié)構(gòu) 但其 人治 的色彩非常濃厚 內(nèi)部控制對(duì)高級(jí)管理層的約束力較弱 50 對(duì)策與建議 在風(fēng)險(xiǎn)管理方面 首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳 教育 培訓(xùn) 增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用 加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育 制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則 形成人人講道德誠(chéng)信 合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化 51 2 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系存在的問題 在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里 沒有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu) 董事會(huì)下既沒有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 也沒有設(shè)審計(jì)委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門 如總經(jīng)辦 審計(jì)部 投資發(fā)展部 根據(jù)需要分散承擔(dān) 由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確 缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理 52 對(duì)策與建議 在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源 明確總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé) 總經(jīng)理委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作 成立風(fēng)險(xiǎn)管理部 負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作 除一至兩個(gè)專職人員外 其他人員可暫由其他部門派人兼任 內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系 制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度 開展監(jiān)督與評(píng)價(jià) 出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告 53 3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 評(píng)估和排序存在的問題 公司當(dāng)前進(jìn)行重點(diǎn)管理的13種風(fēng)險(xiǎn) 還是一年前管理層通過討論識(shí)別 評(píng)估確認(rèn)的 一年來沒有重新進(jìn)行識(shí)別 評(píng)估 排序 而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化 原來識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分 評(píng)估排序是否恰當(dāng) 亟需進(jìn)行重新審視 54 對(duì)策與建議 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí) 設(shè)計(jì) 發(fā)放調(diào)查問卷 發(fā)動(dòng)公司所有員工對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別 對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì) 分析 總結(jié) 篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后 在管理層范圍內(nèi)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分 評(píng)估重要性后排序 而對(duì)于識(shí)別出來的機(jī)會(huì) 管理層要考慮如何加以充分利用 55 4 風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法存在的問題 公司現(xiàn)有的針對(duì)13種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略 以期降低損失發(fā)生的可能性 頻率 縮小損失程度 這13種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略 而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略 風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用 在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守 缺乏靈活性 而對(duì)于機(jī)會(huì) 則沒有明確的策略進(jìn)行利用 56 對(duì)策與建議 在對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別 評(píng)估后 在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制 風(fēng)險(xiǎn)接受 風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇 可通過保險(xiǎn) 契約 合同 金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去 同時(shí)要對(duì)機(jī)會(huì)加以利用 并反映到戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定上 57 5 風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查存在的問題 公司目前沒有專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的日?qǐng)?bào) 月報(bào)系統(tǒng) 而在日?qǐng)?bào) 月報(bào)內(nèi)容中并無專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告