2025年CPA考試重點(diǎn)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目押題沖刺指南考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于金融資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，減值損失不得轉(zhuǎn)回B.信用損失計(jì)量時(shí)，預(yù)期信用損失是指企業(yè)預(yù)期能收回的金額C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入其他綜合收益D.買(mǎi)入包賣(mài)合同形成的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)按合同條款所包含的各單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入不需要進(jìn)一步加工即可對(duì)外銷(xiāo)售的A商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，已支付款項(xiàng)并驗(yàn)收入庫(kù)。2025年1月將該批A商品全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售價(jià)款120萬(wàn)元，甲公司該業(yè)務(wù)影響2024年度利潤(rùn)表的金額為（）萬(wàn)元。A.虧損13B.利潤(rùn)7C.利潤(rùn)20D.虧損33.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時(shí)點(diǎn)是指企業(yè)完成商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)B.企業(yè)承諾提供重大服務(wù)以換取客戶承諾的款項(xiàng)，在提供重大服務(wù)前應(yīng)全額確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)屬于在合同中承諾的商品，應(yīng)在客戶實(shí)際安裝時(shí)確認(rèn)收入D.包括在價(jià)格中可變對(duì)價(jià)，在評(píng)估其金額能夠可靠計(jì)量且有權(quán)收取時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入4.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。甲公司2025年度該設(shè)備影響利潤(rùn)表的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.95C.90D.855.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.授予員工股票期權(quán)，在授予日通常不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.采用權(quán)益法確認(rèn)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位其他綜合收益的變化應(yīng)影響投資企業(yè)的其他綜合收益C.附有業(yè)績(jī)條件的股份支付，在等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況攤銷(xiāo)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或利得D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付對(duì)價(jià)時(shí)通常借記“管理費(fèi)用”等科目6.甲公司為乙公司的母公司，2024年12月31日甲公司購(gòu)入乙公司100%的有表決權(quán)股份，取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。假定甲公司付出對(duì)價(jià)2300萬(wàn)元，其中包含乙公司一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為250萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2000B.2300C.2050D.21007.甲公司采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。2024年1月1日接受一項(xiàng)前期未開(kāi)票的安裝任務(wù)，合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為800萬(wàn)元。至2024年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元。甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.400B.500C.600D.8008.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收到的政府補(bǔ)助B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)用D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。商品已發(fā)出，乙公司已驗(yàn)收合格，但尚未提貨。甲公司估計(jì)銷(xiāo)售退貨率為10%。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.110D.11710.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初余額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在附注中予以披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)現(xiàn)的損益，應(yīng)計(jì)入報(bào)告年度的利潤(rùn)表二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)而將年限平均法折舊法改為雙倍余額遞減法B.因固定資產(chǎn)使用壽命估計(jì)發(fā)生變動(dòng)而將年限平均法折舊法改為雙倍余額遞減法C.企業(yè)執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，對(duì)合同成本進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方法變更D.因投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式12.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人將識(shí)別的與特定租賃相關(guān)的成本（如租賃內(nèi)含利率）計(jì)入租賃負(fù)債B.出租人應(yīng)將與租賃相關(guān)的收入確認(rèn)為租賃期間各個(gè)期間的收益C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中D.出租人每期應(yīng)將租賃收入扣除相關(guān)融資費(fèi)用后的金額確認(rèn)為利息收入13.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，已支付。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生意外火災(zāi)，損失原材料計(jì)價(jià)80萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)，2024年度應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.4B.12.8C.13D.014.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)發(fā)行債券，債券發(fā)行價(jià)格高于面值，產(chǎn)生的溢折價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)C.交易性金融資產(chǎn)的持有期間產(chǎn)生的利息收入或股利收入，應(yīng)計(jì)入投資收益D.處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益15.甲公司為乙公司的子公司，2024年1月1日甲公司向乙公司出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，售價(jià)為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司該項(xiàng)出售交易對(duì)乙公司而言，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理影響其合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額可能包括（）。A.調(diào)整期初留存收益B.影響當(dāng)期合并凈利潤(rùn)C(jī).增加期初固定資產(chǎn)原值D.減少當(dāng)期合并管理費(fèi)用16.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.安裝運(yùn)行活動(dòng)對(duì)客戶有重大影響，在安裝運(yùn)行完畢前不應(yīng)確認(rèn)收入B.提供一系列實(shí)質(zhì)相同且獨(dú)立的服務(wù)，應(yīng)在所有服務(wù)交付之前不確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同類型的資產(chǎn)，應(yīng)將各單項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行收入確認(rèn)D.客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中產(chǎn)生的資產(chǎn)，應(yīng)在客戶控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入17.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)B.確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)可能與以后期間實(shí)際轉(zhuǎn)回的金額不同C.適用的所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)D.因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的利息費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用18.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益C.政府補(bǔ)助的計(jì)量，應(yīng)以收到補(bǔ)助時(shí)的貨幣金額計(jì)量D.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入19.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月1日因技術(shù)更新改造對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生支出50萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度該設(shè)備影響利潤(rùn)表的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.95D.8520.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司和子公司視為一個(gè)整體B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上編制的C.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷(xiāo)D.編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將母公司對(duì)子公司的投資收益與子公司凈利潤(rùn)相抵銷(xiāo)三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。甲公司估計(jì)銷(xiāo)售退貨率為10%。（2）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，已支付。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生意外火災(zāi)，損失原材料計(jì)價(jià)40萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）收到前期確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元，該補(bǔ)助是用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度因上述交易或事項(xiàng)影響利潤(rùn)表的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額（不考慮遞延所得稅）為多少萬(wàn)元？（假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%）22.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度該設(shè)備影響利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額為多少萬(wàn)元？23.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用軟件，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，已支付。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度該軟件影響利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額為多少萬(wàn)元？24.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月1日因技術(shù)更新改造對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生支出80萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度該設(shè)備影響利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額為多少萬(wàn)元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。甲公司估計(jì)銷(xiāo)售退貨率為5%。（2）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，已支付。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生意外火災(zāi)，損失原材料計(jì)價(jià)60萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）收到前期確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，該補(bǔ)助是用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？甲公司2024年度影響利潤(rùn)表的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額（不考慮遞延所得稅）為多少萬(wàn)元？（假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%）26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為250萬(wàn)元，該設(shè)備賬面價(jià)值為310萬(wàn)元（原值400萬(wàn)元，累計(jì)折舊60萬(wàn)元）。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度該設(shè)備影響利潤(rùn)表的金額為多少萬(wàn)元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.A4.D5.D6.C7.B8.D9.A10.B二、多項(xiàng)選擇題11.CD12.AB13.AB14.ABC15.ABC16.CD17.ABCD18.ABC19.A20.ACD三、計(jì)算分析題21.6.5萬(wàn)元。解析：事項(xiàng)（1）應(yīng)確認(rèn)收入100×(1-10%)=90萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13×(1-10%)=11.7萬(wàn)元；事項(xiàng)（2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5×(40/100)=2.6萬(wàn)元；事項(xiàng)（3）收到的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額11.7萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.5-2.6=3.9萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=90-(3.9-11.7)=97.8萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用=97.8×25%=24.45萬(wàn)元。注意題目問(wèn)的是影響利潤(rùn)表的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額，是所得稅費(fèi)用本身，而非應(yīng)交所得稅。因此，此題的答案應(yīng)為24.45萬(wàn)元，但選項(xiàng)未提供，推測(cè)題目或選項(xiàng)有誤，若必須選擇最接近或按字面理解，則選A（6.5），但這與計(jì)算結(jié)果及題意“影響利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用”不符。嚴(yán)格按計(jì)算，應(yīng)為24.45萬(wàn)。22.70萬(wàn)元。解析：2025年計(jì)提的折舊=200/4=50萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=200-50=150萬(wàn)元。可收回金額為120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=150-120=30萬(wàn)元。2025年影響利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”=50（折舊）+30（減值）=80萬(wàn)元。注意題目問(wèn)的是“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額，是折舊和減值準(zhǔn)備之和。23.20萬(wàn)元。解析：2024年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=100/5=20萬(wàn)元。影響利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額為20萬(wàn)元。24.85萬(wàn)元。解析：2025年應(yīng)計(jì)提的折舊=(300+80)/5=76萬(wàn)元。影響利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額為76萬(wàn)元。四、綜合題25.11.7萬(wàn)元；24.45萬(wàn)元。26.-20萬(wàn)元。解析：25.事項(xiàng)（1）應(yīng)確認(rèn)收入200×(1-5%)=190萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額26×(1-5%)=24.7萬(wàn)元；事項(xiàng)（2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13×(60/100)=7.8萬(wàn)元；事項(xiàng)（3）收到的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額24.7萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13-7.8=5.2萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=190-(5.2-24.7)=208.5萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用=208.5×25%=52.125萬(wàn)元。注意題目問(wèn)的是影響利潤(rùn)表的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額，是所得稅