2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目深度解析+模擬試題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母填入答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，其一項(xiàng)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額占其總折舊額的（）。A.1/5B.1/4C.1/3D.1/102.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表B.持有至到期投資在持有期間產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按實(shí)際利率法確認(rèn)為投資收益C.質(zhì)押貸款作為一項(xiàng)債權(quán)投資，應(yīng)按其攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入資本公積3.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用非專(zhuān)利技術(shù)，取得成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。自2025年1月起，甲公司采用直線法對(duì)其計(jì)提攤銷(xiāo)。至2026年12月31日，該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可收回金額為380萬(wàn)元。則2026年12月31日，該非專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備余額為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.60D.1004.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。該債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率低于票面利率。則乙公司該債券發(fā)行時(shí)的入賬價(jià)值（不考慮發(fā)行費(fèi)用）為（）萬(wàn)元。A.1000B.1030C.970D.10255.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司預(yù)計(jì)將該原材料用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品，不考慮其他因素，甲公司該原材料入庫(kù)時(shí)計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.200B.226C.200+26D.200/(1+13%)6.下列交易或事項(xiàng)中，不屬于甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示內(nèi)容的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額B.外幣報(bào)表折算差額C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額D.重組義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該批商品的成本為80萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.130C.80D.80+138.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。甲公司該原材料入庫(kù)時(shí)計(jì)入“原材料”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.50B.56.5C.50+6.5D.50/(1+13%)9.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.40B.50C.60D.8010.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在客戶(hù)取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)之前B.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品不符合合同約定的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債C.企業(yè)為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)、制造大型專(zhuān)用設(shè)備的，在設(shè)備完工交付時(shí)即可確認(rèn)收入D.提供一段期間內(nèi)的服務(wù)，若該服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)在服務(wù)結(jié)束時(shí)確認(rèn)收入二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母填入答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得滿(mǎn)分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目B.固定資產(chǎn)處置過(guò)程中產(chǎn)生的清理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益，應(yīng)計(jì)入資本公積12.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.自行研發(fā)的專(zhuān)利技術(shù)，符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入當(dāng)期損益，除非攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他綜合收益D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)其預(yù)計(jì)使用年限13.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間收到的利息應(yīng)計(jì)入投資收益C.持有至到期投資在持有期間發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回D.交易性金融資產(chǎn)的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益14.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在一段期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在客戶(hù)取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)之前B.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則時(shí)，才能確認(rèn)收入C.企業(yè)銷(xiāo)售商品的同時(shí)附有售后服務(wù)協(xié)議，在商品銷(xiāo)售時(shí)即可確認(rèn)全部收入D.安裝費(fèi)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入15.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其當(dāng)期損益的有（）。A.銷(xiāo)售商品時(shí)代收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.出租固定資產(chǎn)收到的租金C.出售原材料實(shí)現(xiàn)的凈收益D.借款利息費(fèi)用16.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人將租賃資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給另一方，租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人通常需要將資產(chǎn)歸還給出租人B.在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)）C.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額，等于承租人應(yīng)支付或已支付的款項(xiàng)加上承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，扣除租賃開(kāi)始日預(yù)計(jì)可歸屬的租賃收款額D.租賃期是指租賃合同中規(guī)定的租賃期間，但若租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人有權(quán)選擇續(xù)租且合理確定將行使該選擇權(quán)，則租賃期應(yīng)包含續(xù)租期17.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般項(xiàng)目（如存貨、應(yīng)收賬款）在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額B.外幣非貨幣性項(xiàng)目（如以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)）在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額C.資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示D.外幣投入資本計(jì)入實(shí)收資本，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算18.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額之和減去遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額19.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，應(yīng)在報(bào)表附注中予以披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)在報(bào)表附注中予以披露20.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表編制B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司individually立的財(cái)務(wù)報(bào)表D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映的是母公司對(duì)子公司投資的賬面價(jià)值三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，請(qǐng)將判斷結(jié)果填入答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為表述正確的，填“√”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填“×”。答案寫(xiě)在題目下方的空格中不得分。)21.（）企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)相關(guān)的、預(yù)計(jì)將會(huì)持續(xù)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用確認(rèn)。（）22.（）企業(yè)購(gòu)入的用于對(duì)外出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。（）23.（）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)既影響資產(chǎn)負(fù)債表，也影響利潤(rùn)表。（）24.（）企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則時(shí)，才能確認(rèn)收入，否則不能確認(rèn)收入。（）25.（）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售商品時(shí)代收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債管理。（）26.（）固定資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）27.（）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的一部分，在合并工作底稿中通過(guò)“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目進(jìn)行抵消。（）28.（）企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)預(yù)計(jì)很可能發(fā)生且預(yù)計(jì)能可靠計(jì)量的重組義務(wù)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。（）29.（）企業(yè)為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)、制造大型專(zhuān)用設(shè)備的，在設(shè)備完工交付時(shí)即可確認(rèn)收入，因?yàn)槁募s義務(wù)已履行。（）30.（）資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利，該事項(xiàng)應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4小題，第1小題至第3小題每小題6分，第4小題10分，共32分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過(guò)1分，除非有特殊說(shuō)明。涉及貨幣金額的，金額單位以萬(wàn)元為例，計(jì)算結(jié)果通常保留兩位小數(shù)。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡指定區(qū)域，寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，于2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司該設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。2.乙公司為增值稅一般納稅人，于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。該債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率低于票面利率。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用，請(qǐng)計(jì)算乙公司該債券2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。3.丙公司為增值稅一般納稅人，于2024年12月31日購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。丙公司該原材料入庫(kù)時(shí)計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的金額為多少萬(wàn)元？請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程。4.丁公司為增值稅一般納稅人，于2024年12月31日銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。該批商品的成本為400萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算丁公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”科目的金額，并說(shuō)明該業(yè)務(wù)對(duì)丁公司2024年度利潤(rùn)表的影響金額及影響項(xiàng)目。五、綜合題（本題型共2小題，第1小題12分，第2小題16分，共28分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡指定區(qū)域，寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。1.甲公司為增值稅一般納稅人，于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）假定甲公司于2025年12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為600萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算2025年12月31日甲公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（3）假定甲公司于2026年12月31日將該設(shè)備出售，售價(jià)為700萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，請(qǐng)計(jì)算甲公司出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的利得或損失金額。2.乙公司為增值稅一般納稅人，于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。該債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率低于票面利率。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算乙公司該債券發(fā)行時(shí)的入賬價(jià)值。（2）假定乙公司該債券為甲公司購(gòu)買(mǎi)，甲公司于2024年12月31日收到乙公司支付的2024年度利息，請(qǐng)計(jì)算甲公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入。（3）假定乙公司于2024年12月31日支付2024年度利息，請(qǐng)計(jì)算乙公司該債券2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.D4.C5.A6.D7.B8.A9.A10.B二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C12.A,C,D13.A,B,D14.A,B,D15.B,C,D16.A,B,D17.A,C,D18.A,B,D19.A,B,C,D20.A,B,C,D三、判斷題21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.√28.√29.×30.√四、計(jì)算分析題1.（1）折舊額=（原值-凈殘值）/使用年限=（100-5）/4=95/4=23.75（萬(wàn)元）2.（1）利息費(fèi)用=債券賬面價(jià)值×實(shí)際年利率=1000×5%=50（萬(wàn)元）3.（1）“應(yīng)付賬款”科目金額=原材料價(jià)款+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200+26=226（萬(wàn)元）4.（1）“應(yīng)收賬款”科目金額=商品售價(jià)+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500+65=565（萬(wàn)元）（2）該業(yè)務(wù)對(duì)丁公司2024年度利潤(rùn)表的影響金額為105萬(wàn)元，影響項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加500萬(wàn)元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)