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文檔簡介
2025年10月考期最新版
考生須知:
1、參考教材:《企業(yè)會計學》,中國財政經(jīng)濟出版社,劉東明主編,2018年版。
2、特殊標記含義:P10代表教材頁碼第10頁;“【】”等標注的代表此處為重點關(guān)鍵詞(得分點)。
一、單選+多選+(簡答)
1、傳統(tǒng)的會計可以劃分為兩大類:①為外部提供會計信息服務為主的【財務會計】;②為企業(yè)內(nèi)部管理服務為主的【管理會計】。
P40
2、會計的基本職能:【核算與監(jiān)督】。P41-42
(1)【會計核算】是會計的首要職能。
(2)會計核算時整個會計工作的基礎(chǔ),【會計監(jiān)督】是整個會計工作的靈魂。
3、企業(yè)外部會計信息的使用者:【投資者(股東)和潛在的投資者、債權(quán)人、政府及其職能機構(gòu)、職工與工會、企業(yè)的顧客】等。
P43
(1)企業(yè)的債權(quán)人包括【銀行、非銀行金融機構(gòu)(信托投資公司等)、債券購買者及其他提供貸款的單位或個人】。
(2)政府及其職能機構(gòu)包括【工商、稅務、海關(guān)及證券管理部門】等。
4、會計主體【不一定是法律主體】。P44
5、財務會計的一系列方法都是以會計主體持續(xù)經(jīng)營為前提的。例如,只有在【持續(xù)經(jīng)營】的前提下,企業(yè)的資產(chǎn)才能按歷史成
本而不是按現(xiàn)行成本或清算價格計價,固定資產(chǎn)才可以按其使用年限計提折舊;只有在持續(xù)經(jīng)營這一假設(shè)條件下,企業(yè)的資產(chǎn)
和負債才有必要區(qū)分為流動的和非流動的。P44
6、除了會計年度,會計期間還可分為【半年度、季度和月度】,它們均稱為會計中期。由于有了【會計分期】的假設(shè),才產(chǎn)生
了當期與其他期間的差別,進而為了分清各個期間的經(jīng)營成果和經(jīng)營責任,出現(xiàn)了【權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制】兩種會計基礎(chǔ)。
P45
7、【權(quán)責發(fā)生制】指以權(quán)、責關(guān)系的實際發(fā)生及其影響期間來確認企業(yè)的收入和費用的一種會計核算方法,其要求凡是本期實
現(xiàn)的收入和應當負擔的費用,不論款項是否收付都應作為本期的收入和費用入賬;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已
在當期收付,也不應當作為當期的收入和費用。用權(quán)責發(fā)生制也有其局限性,比如,商品的賒銷確認了收入,實現(xiàn)了利潤,卻
沒有相應的現(xiàn)金流入企業(yè)。P45
8、會計信息的質(zhì)量要求中,【可靠性】要求會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的合法憑證為依據(jù),如實反映企業(yè)的財務狀況
和經(jīng)營成果,做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、資料可靠?!究衫斫庑浴恳笃髽I(yè)提供的會計信息應當清晰明了,便于會計信息使用
者理解和使用?!究杀刃浴恳螅孩偻黄髽I(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項,應當采用一致的會計政策。
保證會計信息可比性的前提是企業(yè)在各個會計期間應盡可能地采用相同的會計核算方法;②不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交
易或者事項,應當采用規(guī)定的會計政策,確保會計信息口徑一致、相互可比?!局斏餍浴恳笃髽I(yè)在對交易或事項進行會計處
理時應當保持應有的謹慎,不應高估資產(chǎn)或者收益,不應低估負債和費用,例如,對應收賬款計提壞賬準備;對期末存貨按照
成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價,都體現(xiàn)了謹慎性的要求。P46-47
9、會計的六大要素:【資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤】。P47-49
10、會計計量屬性(計量基礎(chǔ))主要有:【歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值】。P49-50
(1)在【重置成本】計量下,資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。
(2)在【現(xiàn)值】計量下,資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。
(3)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定,企業(yè)對會計要素進行計量時,一般應當采用【歷史成本】。
11、注冊會計師應當遵循的基本原則包括:【①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注;⑤保密;⑥
良好職業(yè)行為】。P54
12、貨幣資金包括【庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金】三個部分。P59
13、貨幣資金的核算與管理要求:【①錢賬分離;②貨幣資金的收入和支出要有合理、合法的憑據(jù);③貨幣資金的收入和支出
要及時準確入賬,不得拖延補記;④貨幣資金的支出要經(jīng)過核準;⑤不得坐支現(xiàn)金;⑥定期盤點貨幣資金,以做到賬實相符;
⑦加強與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理;⑧嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金】。P59
14、現(xiàn)金可用于支付下列項目(使用范圍):【①職工工資、津貼;②個人勞務報酬;③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、
文化藝術(shù)、體育等各種獎金;④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的
價款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費;⑦結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出】;⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他
支出。P59
15、現(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的長、短款情況,應通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算。如為【現(xiàn)金短
缺】,屬于無法查明原因的,根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準后處理,借記【“管理費用”】科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理
流動資產(chǎn)損溢”科目。如為【現(xiàn)金溢余】,屬于【無法查明原因】的,經(jīng)批準后,借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)
損溢”科目,貸記【“營業(yè)外收入”】科目。P61
16、存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶,按用途分為【基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、
臨時存款賬戶】。企業(yè)可以自主選擇銀行,但每個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個【基本存款賬戶】。P62
17、支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為【普通支票】。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票,【劃線支票只
能用于轉(zhuǎn)賬,不得用于支取現(xiàn)金】。P62
18、【商業(yè)匯票】是由出票人簽發(fā),由承兌人承兌,委托付款人于指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
商業(yè)匯票因承兌人不同,可分為【商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票】。P63
19、所謂【未達賬項】指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務,由于取得結(jié)算憑證的時間不一致,導致一方取得結(jié)算憑證已登記入
賬,另一方因尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的款項。具體包括以下四種情況:【①企業(yè)已經(jīng)收款入賬,銀行尚未收款入賬的
款項;②企業(yè)已經(jīng)付款入賬,銀行尚未付款入賬的款項;③銀行已經(jīng)收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬的款項;④銀行已經(jīng)付款入
賬,企業(yè)尚未付款入賬的款項】。P65
20、其他貨幣資金包括【外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款】等。企業(yè)
應設(shè)立“其他貨幣資金”科目核算持有的其他貨幣資金?!敬娉鐾顿Y款】是企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。P66-68
21、備抵法下,估計壞賬損失的方法主要有兩種:【①應收賬款余額百分比法;②賬齡分析法】。P71-72
22、某公司2016年末開始計提壞賬準備,2016年末“應收賬款”科目借方余額為500000元,壞賬準備的提取比率為3‰,那
么2016年末提取的壞賬準備金為【1500】元(500000*3‰-0),編制會計分錄如下:P71
借:資產(chǎn)減值損失1500
貸:壞賬準備1500
23、帶息應收票據(jù)期末計提票據(jù)利息時,應按照計算的票據(jù)利息金額,借記“應收利息”科目,貸記【“財務費用”】科目。
P75
24、商業(yè)匯票到期可以委托銀行收回票據(jù)款項。采用銀行承兌匯票辦理結(jié)算時,票據(jù)到期一般可以足額收取票據(jù)款項,企業(yè)應
按照票據(jù)的到期值,借記“銀行存款”科目,按應收票據(jù)的票面金額,貸記【“應收票據(jù)”】科目,按已預提的票據(jù)利息,貸
記“應收利息”科目,按其差額,貸記“財務費用”科目。P75
25、其他應收款主要包括:【①存出的保證金,如租入包裝物支付的押金;②應收的各種罰款;③應收保險公司或其他單位和
個人的各種賠款;④應收出租包裝物的租金;⑤預付給企業(yè)內(nèi)部各部門或個人的備用金;⑥應向職工收回的各種墊付款項等;
⑦其他各種應收、暫付款項】。企業(yè)設(shè)置“其他應收款”科目來反映和監(jiān)督其他應收款業(yè)務,核算其他應收款的增減變化和結(jié)
余情況。P77
26、預付賬款不多的企業(yè),也可以不設(shè)“預付賬款”科目,而將預付的貨款記入【“應付賬款”科目的借方】。P78
27、企業(yè)的存貨包括:【①原材料。②在產(chǎn)品。③半成品。④產(chǎn)成品。⑤商品。⑥周轉(zhuǎn)材料】。P84
28、存貨的采購成本一般包括【購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用】。P85
(1)相關(guān)稅費主要包括購進存貨需交納的【進口關(guān)稅、消費稅、資源稅以及不能抵扣的增值稅進項稅額】等;
(2)其他附帶費用主要指購進存貨過程中的采購費用,其包括【采購過程中的倉儲費、包裝費、保險費、裝卸費、運輸途中的合
理損耗以及入庫前的整理挑選費用】等。
29、企業(yè)盤盈的存貨一般應按【重置成本】作為其入賬價值。P86
30、企業(yè)采用實際成本法核算發(fā)出存貨時,可以采用的計價方法:P86-88
(1)【個別計價法】。這一方法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)一致。
(2)【先進先出法】。采用這種方法,當物價變動較大時,會導致高估或低估企業(yè)當期的損益。
(3)【月末一次加權(quán)平均法】。這種方法不利于加強對存貨的日常管理和控制。
(4)【移動加權(quán)平均法】。采用這種方法,工作量較大。
31、原材料采用實際成本法核算時,一般需設(shè)置【“在途物資”“原材料”】等科目。P89
32、原材料按計劃成本計價核算,應設(shè)置【“材料采購”“原材料”“材料成本差異”】等科目。P92
33、企業(yè)提供出租包裝物服務,應向客戶收取押金和租金,向客戶收取的押金,借記“銀行存款”科目,貸記【“其他應付款”】
科目,向客戶收取的租金,借記“銀行存款”科目,貸記【“其他業(yè)務收入”】科目。P99
34、《企業(yè)會計準則第1號——存貨》規(guī)定:“資產(chǎn)負債表日(期末),存貨應當按照【成本與可變現(xiàn)凈值孰低】計量。存貨成
本高于其可變現(xiàn)凈值的,應當計提存貨跌價準備,計入當期損益?!盤102
35、【金融資產(chǎn)】指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具投資、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利,以及在潛在有利條件
下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利等。金融資產(chǎn)主要包括【庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他
應收款項、債權(quán)投資、股權(quán)投資】等內(nèi)容。P108
36、企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為【以攤余成本計量的金融資
產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)】三類。P108
37、【交易性金融資產(chǎn)】指企業(yè)以短期獲利為目的,為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。滿足下列條件之一的金融資產(chǎn),應當
劃分為交易性金融資產(chǎn):【①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售。②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合中的
一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。③屬于衍生工具】。P109-110
38、各種交易性金融資產(chǎn)都應通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算,并設(shè)置明細科目【“成本”和“公允價值變動”】進行明細
核算。另外,為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、現(xiàn)金股利或利息的收取、取得后公允價值的變動以及交易性金融資產(chǎn)的處置,
企業(yè)還應當設(shè)置“公允價值變動損益”“應收股利”“應收利息”“投資收益”等科目進行核算。P110
39、取得交易性金融資產(chǎn)時,發(fā)生的交易費用(手續(xù)費、傭金等)應記入【“投資收益”】科目的借方。P110
40、交易性金融資產(chǎn)期末計價:資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應當按當日各項交易性金融資產(chǎn)的【公允價值】對交易性金融資產(chǎn)的賬面
價值進行調(diào)整,其公允價值變動計入【當期損益】,交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值的差額,借記【“交易性金融資
產(chǎn)——公允價值變動”】科目,貸記【“公允價值變動損益”】科目;公允價值低于其賬面價值的差額,做相反的會計處理。
P111
41、持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力【持有至到期】的非衍生金融資產(chǎn)(如債
券)。P112
42、為核算企業(yè)的持有至到期投資,應設(shè)置“持有至到期投資”科目,下設(shè)【“成本”“應計利息”“利息調(diào)整”】等明細科
目進行明細核算。P113
43、長期股權(quán)投資包括對【子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)】的投資。長期股權(quán)投資中投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系可分為三種
類型:【控制、共同控制、重大影響】。P122-123
44、企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資,合并方為企業(yè)合并發(fā)生的其他各項直接相關(guān)費用(如審計費用、評估費用、法律服務費等),
應于發(fā)生時計入【管理費用】。P124
45、投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資,即投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資,應采用【成本法】核算。投
資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,即對合營企業(yè)投資及對聯(lián)營企業(yè)投資,應當采用【權(quán)益法】核
算。P125-126
46、處置長期股權(quán)投資時,按照所收到的處置收入與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認為當期投資損益,借記(損失)或貸記(收
益)【“投資收益”】科目。P128
47、【長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)】等的減值準備中,減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
P128/P143/P155/P157
48、購入的固定資產(chǎn),以實際支付的價款及相關(guān)稅費作為固定資產(chǎn)的入賬價值,包括【買價、運雜費、消費稅等相關(guān)稅金、安
裝費和專業(yè)人員服務費】等。P135
49、購入需要安裝的固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)在安裝完畢交付使用前均應通過【“在建工程”】科目核算。P135
50、企業(yè)應對除以下情況的所有固定資產(chǎn)計提折舊:【①已提足折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②單獨估價入賬的土地】。企
業(yè)一般按月計提折舊?!井斣略黾拥墓潭ㄙY產(chǎn),當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月照提折舊,從
下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊,提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提折舊】。P139
51、固定資產(chǎn)折舊的方法:P139
(1)【平均年限法】。采用該種方法提取的折舊額,在各個使用年份或月份都是相等的。
(2)【工作量法】。企業(yè)使用的某些固定資產(chǎn),在各個使用期內(nèi)提供的效益并不均衡。為了正確計算折舊費用,不宜按使用年限
平均計算折舊額,必須根據(jù)其使用的特點,按其實際完成的工作量計算折舊額。
(3)【雙倍余額遞減法】。是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,以每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值為折舊基數(shù),以雙倍的直線折舊
率計算各期折舊額的方法。
(4)【年數(shù)總和法】。某企業(yè)一臺電子設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,原值為603000元,預計使用4年,預計凈殘值為3000元,
該設(shè)備第一年應提取的折舊額:4/(1+2+3+4)*(603000-3000)=240000元。
52、無形資產(chǎn)主要包括【專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)】等?!旧套u不屬于無形資產(chǎn)】。企業(yè)
外購土地使用權(quán)用于自建廠房等固定資產(chǎn)時,土地使用權(quán)應作為無形資產(chǎn)單獨核算;企業(yè)將土地使用權(quán)用于對外出租或增值時,
應將土地使用權(quán)的價值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)進行核算。P150-151
53、企業(yè)應對無形資產(chǎn)的使用壽命合理估計,對于估計使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行【系統(tǒng)合理的攤銷】,對于使用壽命不確
定的無形資產(chǎn)則【不需攤銷】,但應于每年年末對其進行減值測試。P153
54、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷期限,如果合同規(guī)定了受益年限,法律也規(guī)定了有效年限的,【攤銷期不應超過二者之中較短者】。
無形資產(chǎn)的攤銷方法,【應當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式】,無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的無形資產(chǎn),
應當采用直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷遵照一定的原則:即【當月增加的無形資產(chǎn),當月開始攤銷;當月減少的無形資產(chǎn),當
月不再攤銷】。P153
55、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán):企業(yè)將無形資產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)時,仍保留對無形資產(chǎn)的所有權(quán),這種轉(zhuǎn)讓行為實質(zhì)上
就是無形資產(chǎn)的出租。【取得租金收入時】,借記“銀行存款”等科目,貸記【“其他業(yè)務收入”“應交稅費”】科目;出租
【過程中發(fā)生的費用及攤銷的出租無形資產(chǎn)的成本】,借記【“其他業(yè)務成本”】科目,貸記“銀行存款”“累計攤銷”等科
目。P154
56、通常情況下,投資性房地產(chǎn)包括:【已出租的土地使用權(quán);持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);已經(jīng)出租的房屋建筑物】。
下列各項不屬于投資性房地產(chǎn):【自用房地產(chǎn);作為存貨的房地產(chǎn),如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的房地產(chǎn)】。P156
57、企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),應按期計提折舊或攤銷,并按計提的折舊或攤銷金額借記【“其他業(yè)務成本”】
科目,貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”或“投資性房地產(chǎn)累計攤銷”科目;同時,企業(yè)取得的房地產(chǎn)【租金收入】,應借記“銀
行存款”等科目,貸記【“其他業(yè)務收入”】“應交稅費”等科目。P157
58、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn),資產(chǎn)負債表日,投資性房地產(chǎn)公允價值高于其賬面價值的差額,借記“投資性房地
產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記【“公允價值變動損益”】科目;公允價值低于其賬面價值的差額,借記【“公允價值變動
損益”】科目,貸記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目。P158
59、【負債】指企業(yè)過去的交易或事項形成的預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。負債的基本特征:【①負債是由過去
或目前的經(jīng)濟業(yè)務所引起的當前債務。②負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。③負債是能以貨幣確切計量或合理估計的
經(jīng)濟責任】。P162
60、流動負債的分類:P163
(1)按產(chǎn)生的原因不同,可分為:【①融資活動形成的流動負債。②結(jié)算業(yè)務形成的流動負債。③經(jīng)營過程中形成的流動負債。
④利潤分配過程中形成的流動負債】。
(2)按償付金額能否確定,可以將其分為:【①償付金額能夠確定的流動負債。②償付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債,如應交
稅費、應付股利等】。
(3)按其償付方式不同,可以分為:【①用貨幣償還的流動負債。②用商品或勞務償付的流動負債】。
61、企業(yè)應設(shè)置“短期借款”科目,核算發(fā)生的短期借款業(yè)務。該科目貸方登記【取得的短期借款的本金】,借方登記【歸還
的短期借款的本金】,期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的短期借款的本金。P164
62、為了反映和監(jiān)督增值稅的結(jié)算情況,企業(yè)應設(shè)置“應交稅費——應交增值稅”科目,并按其內(nèi)容分設(shè)專欄進行明細核算。
企業(yè)對應交增值稅設(shè)置的專欄主要有以下幾個:【“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出多交增值
稅”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”】等。P173
63、按照規(guī)定,企業(yè)購入貨物或接受勞務必須具備以下憑證,其進項稅額才能予以扣除:【①增值稅專用發(fā)票。②完稅憑證。
③收購發(fā)票】。P173
64、委托加工的物資收回后直接用于銷售的,委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入【委托加工物資的成本】。P178
65、【預收賬款】是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項,在企業(yè)向購貨企業(yè)提供貨物或勞務之前,它就構(gòu)成了企業(yè)的一
項流動負債,與應付賬款不同的是,這項負債需要企業(yè)用貨物和勞務清償,而不是支付現(xiàn)金。P180
66、對于到期不能償付的商業(yè)承兌匯票應將票據(jù)到期值轉(zhuǎn)入【“應付賬款”】科目,對于到期無力支付的銀行承兌匯票應將票
據(jù)到期值轉(zhuǎn)入【“短期借款”】科目。P182
67、應付債券的發(fā)行:債券無論是按面值發(fā)行,還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行,均按債券面值計入“應付債券——面值”科目,按
實際收到的價款記入“銀行存款”科目,按實際收到的款項與面值的差額,借記或貸記【“應付債券——利息調(diào)整”】科目。
P191
68、對于企業(yè)發(fā)行的一次還本付息債券,發(fā)行企業(yè)應于資產(chǎn)負債表日按債券的攤余成本和實際利率計算確定債券利息費用,借
記“在建工程”或“財務費用”等科目,按照票面利率計算確定的應付利息,貸記【“應付債券——應計利息”】科目,按二
者的差額,借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。P192
69、當與或有事項有關(guān)的義務符合確認為負債的條件時應當將其確認為【預計負債】。P197
70、在我國,有三種基本的企業(yè)組織形式,即【個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)】。【合伙制企業(yè)】由兩個以上的個
人聯(lián)合出資經(jīng)營,共同分享經(jīng)營所得并共同承擔經(jīng)營風險,其產(chǎn)權(quán)清晰、責任明確。P204-205
71、實收資本的增加途徑一般有三種:【①企業(yè)的所有者投入,包括企業(yè)原有的所有者以及新加入的投資者的投入資本;②通
過將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本實現(xiàn)增資;③通過將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本實現(xiàn)增資】。P207
72、股份有限公司為注銷注冊資本回購本公司股票時,回購價格和股票面值以及發(fā)行價格往往不一致,所以進行會計處理時,
應按實際支付的金額,借記【“庫存股”】科目,貸記“銀行存款”科目;正式注銷庫存股時,按注銷股票的面值和注銷股數(shù)
計算的股票面值總額借記【“股本”】科目,按注銷的庫存股的賬面余額,貸記【“庫存股”】科目,按其差額,借記【“資
本公積——股本溢價”】科目;資本公積”科目余額不足沖減的部分,依次沖減“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科
目;若回購的庫存股實際支付的金額低于股票面值,則按回購股份所對應的股本面值,借記“股本”科目,按注銷的庫存股的
賬面余額,貸記“庫存股”科目,按實際支付金額與股票面值總額的差額,貸記“資本公積——股本溢價”。P208
73、股份有限公司在溢價發(fā)行股票時,應按其實際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目,按股票的票面價值與
發(fā)行股票總數(shù)的乘積計算的金額,貸記“股本”科目,它們之間的溢價部分,貸記【“資本公積——股本溢價”】科目。股份
有限公司委托證券代理商發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金或股票的印制成本等,從溢價中扣除;如果溢價不足以支付的部分,沖
減企業(yè)的【“資本公積”】科目。P211
例,興華公司委托某證券公司發(fā)行普通股股票4000萬股,每股面值1元,按每股2.2元的價格發(fā)行。興華公司與證券公司約定,
按發(fā)行收入的2%從發(fā)行收入中扣除手續(xù)費(即40000000*2.2*2%=1760000元)。則該公司應計入資本公積的金額為:
(40000000*2.2-1760000)-40000000=46240000元。
74、【留存收益】指通過對企業(yè)經(jīng)營活動形成的收益進行提取和留存而形成的內(nèi)部積累,包括【盈余公積和未分配利潤】兩部
分。P212
75、【盈余公積】指公司按照規(guī)定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積的用途:【①彌補虧損;②轉(zhuǎn)增資本;③發(fā)
放股利】。企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本后,留存的盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的【25%】。P212-213
76、年末,“利潤分配——未分配利潤”明細科目如為貸方余額,表示企業(yè)【歷年累計未分配的利潤】;“利潤分配——未分
配利潤”明細科目如為借方余額,表示企業(yè)【歷年累計未彌補的虧損】。P215
77、收入可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。P219
(1)【主營業(yè)務收入】指企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標而從事的日常活動中的主要項目所取得的收入,如工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品取得
的收入。
(2)【其他業(yè)務收入】指企業(yè)從事非主營業(yè)務的其他日?;顒铀〉玫氖杖耄绻I(yè)企業(yè)對外銷售多余原材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使
用權(quán)取得的收入等。
78、如果企業(yè)發(fā)出的商品不符合收入確認的條件,應通過【“發(fā)出商品”】科目單獨核算,不應確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。P222
79、【銷售折讓】指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。P225
80、銷售退回指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求等原因發(fā)生的退貨。如果銷售退回的是未確認收入的商品,只需
將原計入“發(fā)出商品”科目的金額轉(zhuǎn)回即可,借記“庫存商品”科目,貸記“發(fā)出商品”科目;如果已確認收入的商品發(fā)生退
回的,應【沖減退回當期的銷售收入,同時沖減當期的銷售成本】。P226
81、生產(chǎn)費用具體劃分為以下幾項:【直接材料、直接人工、制造費用】。P230
(1)【直接材料】指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所消耗的構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料、燃料等。
(2)【制造費用】指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的、不能直接計入產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用,比如,【車間設(shè)備的折
舊費用、車間辦公費用】等。
82、期末在產(chǎn)品成本計算的方法中,【約當產(chǎn)量法】適用于各期期末在產(chǎn)品數(shù)量較多、數(shù)量變化較大,且各項成本項目在產(chǎn)成
品成本中比重相差不多的產(chǎn)品。P233
83、稅金及附加指企業(yè)經(jīng)營活動負擔的相關(guān)稅費,主要包括【消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加以及房產(chǎn)稅、車
船稅、土地使用稅、印花稅】等。企業(yè)應設(shè)置“稅金及附加”科目,核算經(jīng)營活動負擔的上述稅費。P234
84、【期間費用】指不能直接或間接歸屬某種產(chǎn)品成本的、直接計入當期損益的各項費用。期間費用包括:P235-236
(1)【管理費用】。具體包括:【公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、咨詢費、聘請中介機構(gòu)費、業(yè)務招待費、研究費用】、
其他費用。
(2)【銷售費用】。主要包括銷售過程中發(fā)生的【運雜費、包裝費、保險費、廣告費和展覽費、商品維修費、預計質(zhì)量保證損失
以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的各項職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費】等費用。
(3)【財務費用】包括【利息支出(費用化的利息支出減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金
折扣或收到的現(xiàn)金折扣】等。財務費用的核算應設(shè)置“財務費用”科目。
85、營業(yè)利潤=【營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值
變動損失)+投資收益(-投資損失)】。利潤總額=【營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出】。凈利潤=【利潤總額-所得稅費用】。
P237-238
86、【營業(yè)收入】指企業(yè)日常營業(yè)活動產(chǎn)生的收入總和,包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。P237
87、【營業(yè)外收入(或支出)】指企業(yè)發(fā)生的與日?;顒訜o直接關(guān)系的各項利得(或損失)。P238
(1)屬于營業(yè)外收入的范圍包括:【盤盈利得、處置非流動資產(chǎn)利得、罰款凈收入、捐贈利得、政府補助】等;
(2)屬于營業(yè)外支出的范圍包括:【盤虧損失、處置非流動資產(chǎn)損失、罰沒支出、公益性捐贈支出、非常損失】等。
88、企業(yè)利潤分配的程序:【①彌補以前年度虧損;②提取法定盈余公積;③提取任意盈余公積;④向投資者分配利潤】。P241
89、【重要性】指財務報表某項目的省略或錯報會影響到報表使用者據(jù)此做出的決策。根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務報
表列報》規(guī)定,性質(zhì)或功能不同的項目,應當單獨列報,但不具有重要性的項目除外,比如,企業(yè)的原材料、燃料、庫存商品
等在性質(zhì)上類似,因此可以合并成“存貨”項目在資產(chǎn)負債表上列報。P250
90、我國的會計年度為【公歷1月1日起至12月31日止】。P251
91、【資產(chǎn)負債表】是總括反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的財務報表。一般來說,在資產(chǎn)負債表中,資產(chǎn)按其【流動性
程度的高低】順序排列;負債按其【到期日由近至遠】的順序排列;所有者權(quán)益按【其永久性遞減】的順序排列。P251
92、資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括【貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收
股利、其他應收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)】等。P252
93、負債可分為:P252
(1)流動負債:包括【短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付
款、一年內(nèi)到期的非流動負債】等項目。
(2)非流動負債:指償還期在1年以上或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債,包括【長期借款、應付債券、長期應付款、專
項應付款、預計負債、遞延所得稅負債】等項目。
94、資產(chǎn)負債表期末余額一般根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的余額填列。其各項目的填列方法大致分為以下幾種情況:
P255
(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”“工程物資”【“固定資產(chǎn)清理”“短
期借款”“應付票據(jù)”“應付職工薪酬”“應交稅費”“應付利息”“應付股利”】“其他應付款”“專項應付款”“預計負
債”“實收資本(或股本)”“資本公積”“盈余公積”等項目。
(2)根據(jù)總賬科目余額計算填列。如【“貨幣資金”】項目,需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科
目的余額計算填列。
(3)根據(jù)明細科目余額計算填列。如【“應付賬款”】項目,需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個總賬科目所屬明細科目
的期末貸方余額合計數(shù)填列。
(4)根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如【“長期借款”】項目,需要根據(jù)“長期借款”總賬科目扣除“長期借款所
屬明細科目中自資產(chǎn)負債表日起將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主展期的長期借款后的金額填列。
(5)根據(jù)有關(guān)科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。如【“固定資產(chǎn)”】項目,需要根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,
扣減“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”等備抵科目期末余額后的凈額填列;“持有至到期投資”“長期股權(quán)投資”“在建工
程”等項目,應根據(jù)扣減相應減值準備后的資產(chǎn)凈額填列。
(6)根據(jù)上述辦法分析填列。如“存貨”項目,需要根據(jù)“在途物資”“材料采購”“原材料”“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“周
轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“材料成本差異”等科目的期末余額分析匯總數(shù),扣減“存貨跌價準備”備抵科目期末余額后的凈
額填列。
95、【利潤表】是反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的財務報表。P264
96、【現(xiàn)金流量表】是綜合反映企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出及其增減變動情況的報表。P270
97、【“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”、“收到的稅費返還”、“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”、“支付給職工以及
為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的各項稅費”】等屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項目?!尽笆栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金”、“取得
投資收益(現(xiàn)金股利、利潤、利息等)所收到的現(xiàn)金”、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”、“購
建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”、“投資所支付的現(xiàn)金”】等屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項目?!尽拔?/p>
收投資所收到的現(xiàn)金”、“借款所收到的現(xiàn)金”、“償還債務所支付的現(xiàn)金”、“分配股利、利潤和償還利息所支付的現(xiàn)金”】
等屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項目。P272-274
98、財務分析的意義:【①財務分析是財務預測、決策與計劃的基礎(chǔ);②財務分析是正確評價財務活動,考核財務業(yè)績的依據(jù);
③財務分析是挖掘內(nèi)部潛力,提高經(jīng)濟效益的手段】。P276
99、財務分析的基本方法:【①對比分析法;②比率分析法;③趨勢分析法】。P276-277
100、償債能力分析指標:P277-279
(1)短期償債能力分析指標:【流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率】。
(2)長期償債能力分析指標:【資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)(又稱利息保障倍數(shù))】等。
101、營運能力分析指標:【應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率】等。P280
102、獲利能力分析指標:【銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率】。P282-283
二、簡答
1、會計核算基本前提的含義及內(nèi)容。P44
答:(1)會計核算的基本前提又稱會計假設(shè),是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。
(2)會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。
2、會計信息的質(zhì)量要求。P45-47
答:(1)可靠性。
(2)相關(guān)性。
(3)可理解性。
(4)可比性。
(5)實質(zhì)重于形式。
(6)重要性。
(7)謹慎性。
(8)及時性。
3、會計人員職業(yè)道德的內(nèi)容。P52-53
答:(1)愛崗敬業(yè)。
(2)熟悉法規(guī)。
(3)依法辦事。
(4)客觀公正。
(5)搞好服務。
(6)保守秘密。
4、什么是商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣?P69
答:(1)商業(yè)折扣指企業(yè)為了適應市場供應情況,或針對不同顧客,從貨物價目單上規(guī)定的價格中扣減的部分。
(2)現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵購貨方在一定時期內(nèi)早日付款而給予的一種優(yōu)惠。
5、應收賬款確認為壞賬的條件及壞賬損失的核算方法。P70
答:(1)一般來講,符合下列條件之一的應收賬款,應確認為壞賬:①債務人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回;②債務人破
產(chǎn),以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回;③債務人較長時期內(nèi)未履行償債義務(一般為3年),并有足夠的證據(jù)表明無法收回或
收回的可能性極小。
(2)企業(yè)壞賬損失的核算有兩種方法:①直接轉(zhuǎn)銷法;②備抵法。
6、低值易耗品的含義及攤銷方法。P97
答:(1)低值易耗品指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品,這些物品的使用年限和單位價值都在規(guī)定限額以下。
(2)低值易耗品的攤銷方法有一次攤銷法和五五攤銷法。
7、長期股權(quán)投資的后續(xù)計量有哪些方法?各種方法在投資期間如何確認投資收益?P125-127
答:(1)后續(xù)計量有成本法和權(quán)益法。
(2)成本法按應享有被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的份額確認投資收益;權(quán)益法按應享有被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確
認投資收益。
8、固定資產(chǎn)的概念、確認條件及計價基礎(chǔ)。P133-134
答:(1)固定資產(chǎn)指具有下列特征的有形資產(chǎn):①為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;②使用壽命超過一個會計
年度。
(2)固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認:①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);②該固定資產(chǎn)的成本能夠
可靠計量。
(3)計價基礎(chǔ):原始價值、重置價值、凈值(折余價值)。
9、影響固定資產(chǎn)折舊的因素有哪些?P139
答:(1)固定資產(chǎn)原值;
(2)固定資產(chǎn)預計凈殘值;
(3)固定資產(chǎn)的預計使用壽命;
(4)固定資產(chǎn)的減值準備。
10、無形資產(chǎn)的特征。P150
答:(1)不具有實物形態(tài)。
(2)具有非貨幣性。
(3)提供給企業(yè)的經(jīng)濟效益的大小具有較大的不確定性。
(4)持有的目的是使用而不是出售。
(5)具有可辨認性。
11、投資性房地產(chǎn)的概念與特征。P155
答:投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值,或二者兼有而持有的房地產(chǎn)。
特征:(1)投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動。
(2)投資性房地產(chǎn)在用途、狀態(tài)、目的等方面區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營場所的房地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn)。
12、企業(yè)選擇投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的原則。P157
答:企業(yè)應于會計期末采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量;如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可
靠地取得,可以采用公允價值模式。但是,同一企業(yè)對所有投資性房地產(chǎn)的計量只能采用一種模式,而且計量模式一經(jīng)確定,
不得隨意變更。
13、短期薪酬的概念及內(nèi)容。P169-170
答:(1)短期薪酬指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬,因解除與職工的
勞動關(guān)系給予的補償除外。
(2)短期薪酬包括:職工工資、獎金、津貼和補貼,職工福利費,醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費,住房公
積金,工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,短期帶薪缺勤,短期利潤分享計劃,非貨幣性福利,其他短期薪酬等。
14、非流動負債的特點。P187
答:(1)企業(yè)舉借非流動負債的目的大多是為了增加重要的固定資產(chǎn)以擴大經(jīng)營規(guī)模,而非生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的臨時性需要;
(2)非流動負債的債務金額一般比較大,而且不像流動負債那樣零星、經(jīng)常性地發(fā)生;
(3)非流動負債的償還期限較之流動負債長,通常會超過一個營業(yè)周期,這是其區(qū)別于流動負債的主要標志;
(4)非流動負債的償還方式比較靈活,可以采用分期償還本息或者到期一次償還本息。
15、應付債券的含義、影響債券發(fā)行價格的因素及債券發(fā)行價格的三種情形。P190
答:(1)應付債券是企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的一種書面憑證。通過憑證上所記載的利率、期限等表明發(fā)行債券企業(yè)承諾在未來某
一特定日期還本付息。
(2)債券發(fā)行價格的影響因素:債券的面值、票面利率、票據(jù)期限以及發(fā)行時的市場利率等。
(3)三種情形:平價發(fā)行(面值發(fā)行)、溢價發(fā)行、折價發(fā)行。
16、借款費用資本化的條件。P189
答:企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息支出在同時符合以下三個條件時,才可以計入所購建固定資產(chǎn)的
成本:
(1)資產(chǎn)支出(只包括為建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出)已經(jīng)發(fā)生;
(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;
(3)為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。
17、或有事項的特征及常見的或有事項。P196-197
答:(1)特征:①或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況。②或有事項具有不確定性。③或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生
的事件加以確定。
(2)常見的或有事項有:商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量擔保、未決訴訟、未決仲裁、債券擔保等。
18、所有者權(quán)益的含義、內(nèi)容及其與負債的區(qū)別。P203
答:(1)所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。
(2)所有者權(quán)益的內(nèi)容:實收資本(或股本)、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等。
(3)區(qū)別:①權(quán)限不同。②收益不同。③期限不同。④償還順序不同。
19、期末在產(chǎn)品成本計算的方法。(生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間分配的方法)P233
答:(1)不計算在產(chǎn)品成本法;
(2)在產(chǎn)品按固定成本計價法;
(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法;
(4)約當產(chǎn)量法;
(5)定額比例法。
20、利潤表的作用。P265
答:(1)用來分析、評價、預測企業(yè)經(jīng)營成果和獲利能力;
(2)用來分析、評價、預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流動狀況;
(3)用來分析、評價、預測企業(yè)的償債能力;
(4)用來評價、考核管理人員的績效;
(5)企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)。
21、現(xiàn)金流量的含義及分類。P271
答:現(xiàn)金流量是企業(yè)一定時期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量?,F(xiàn)金流量按發(fā)生的原因分為以下幾類:
(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
三、賬務處理
1、乙公司發(fā)生的長期股權(quán)投資業(yè)務如下:
(1)2021年3月8日,以銀行存款30000000元購買A公司50%的股權(quán),投資后乙公司與其他投資企業(yè)能夠?qū)公司實施共同控
制;投資成本與應享有A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額一致。
(2)2021年A公司實現(xiàn)凈利潤5000000元。
(3)2021年A公司其他綜合收益增加400000元。
(4)2022年3月29日,A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1400000元。
(5)2022年4月1日,收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。
要求:(1)編制乙公司取得長期股權(quán)投資的會計分錄;
(2)編制乙公司確認投資收益的會計分錄;
(3)編制乙公司確認其他綜合收益的會計分錄;
(4)編制乙公司確認應收現(xiàn)金股利的會計分錄;
(5)編制乙公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(202304/P127-128)
答:(1)借:長期股權(quán)投資——投資成本30000000
貸:銀行存款30000000
(2)借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2500000
貸:投資收益2500000
(3)借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益200000
貸:其他綜合收益200000
(4)借:應收股利700000
貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整700000
(5)借:銀行存款700000
貸:應收股利700000
2、甲公司所在地發(fā)生自然災害,災后財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn),毀損部分材料及報廢設(shè)備一臺,有關(guān)資料如下:
(1)報廢設(shè)備原值32000元,累計折舊7200元,支付清理費用400元,收到殘料變價收入1000元,款項均以銀行存款收付。
(2)毀損材料賬面成本3000元(不考慮增值稅)。
(3)清理完畢,結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備和材料的凈損益。
要求:(1)編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理的會計分錄;
(2)編制支付設(shè)備清理費用的會計分錄;
(3)編制取得設(shè)備殘料變價收入的會計分錄;
(4)編制結(jié)轉(zhuǎn)毀損材料成本的會計分錄;
(5)編制結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備和材料凈損益的會計分錄。(202210/P144)
答:
3、乙公司發(fā)生有關(guān)投資業(yè)務如下:
(1)2020年1月1日,以銀行存款12000000購入A公司股票,占A公司普通股的30%,對其具有重大影響。假設(shè)乙公司的初始
投資成本與投資時應享有A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額相等。
(2)2020年3月17購100000股B公司股票,將其確認為交易性金融資產(chǎn),支付價款1000000元,另支付手續(xù)費10000元,全
部款項以銀行存款支付。
(3)2020年A公司實現(xiàn)凈利潤,乙公司應享有的份額為1800000元。
(4)2021年3月25日,B公司宣告分派現(xiàn)金股利,乙公司應享20000元。
(5)2021年4月1日,收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。
要求:(1)編制2020年購入A公司股票的會計分錄。
(2)編制2020年購入B公司股票的會計分錄。
(3)編制2020年末確認對A公司投資收益的會計分錄。
(3)編制2021年應收B公司現(xiàn)金股利的會計分錄。
(4)編制2021年收到B公司現(xiàn)金股利的會分錄。(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費)(202110)
答:
4、甲公司發(fā)生下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務:
(1)2017年5月10日,購入A公司股票100000股,每股價格20.5元,其中包含已宣告但尚未發(fā)放的每股現(xiàn)金股利0.5元;另
支付交易費用5000元,全部款項以銀行存款支付。
(2)2017年5月20日,收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。
(3)2017年12月31日,A公司股票市場價格為每股25元。
(4)2018年7月15日,將持有的A公司的股票全部售出,每股售價為28元。
要求:(1)編制購入股票的會計分錄。
(2)編制收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
(3)編制確認公允價值變動的會計分錄。
(4)編制出售股票的會計分錄。(201904/P117)
答:
5、甲公司2022年1月發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務如下:
(1)5日,購入一臺不需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明價款400000元、增值稅稅額52000元,款項以銀行存款支付。
(2)15日,報廢一臺設(shè)備,原值50000元,已計提折舊42000元,報廢設(shè)備殘料入庫,作價1500元,設(shè)備已清理完畢。
要求:(1)編制購入設(shè)備的會計分錄;
(2)編制報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理的會計分錄;
(3)編制報廢設(shè)備殘料入庫的會計分錄;
(4)編制結(jié)轉(zhuǎn)報廢設(shè)備凈損益的會計分錄。(202310)
答:
6、編制下面相關(guān)業(yè)務的會計分錄:
(1)某公司委托當?shù)亻_戶銀行匯給采購地銀行50000元,開立采購賬戶。P66
借:其他貨幣資金——外埠存款50000
貸:銀行存款50000
(2)企業(yè)使用銀行匯票采購甲材料一批,增值稅發(fā)票上注明價款10000元,增值稅進項稅額17000元,材料尚未到達。P67
借:在途物資——甲材料100000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17000
貸:其他貨幣資金——銀行匯票117000
(3)賒銷商品,價目表上售價1000000元,給予客戶10%的商業(yè)折扣,增值稅稅率13%。P224
借:應收賬款1017000
貸:主營業(yè)務收入900000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)117000
(4)采購員李磊出差預借差旅費5000元,以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。P77
借:其他應收款5000
貸:銀行存款5000
(5)采購員李磊出差回來報銷差旅費5200元,超出200元以現(xiàn)金支付。P77
借:管理費用5200
貸:其他應收款5000
庫存現(xiàn)金200
(6)購入A材料,取得增值稅專用發(fā)票,價款190000元,增值稅稅額24700元,簽發(fā)無息商業(yè)承兌匯票,材料尚未入庫。P90
借:在途物資190000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)24700
貸:應付票據(jù)214700
(7)購入的上述A材料驗收入庫。P90
借:原材料190000
貸:在途物資190000
(8)商業(yè)承兌匯票到期,支付款項214700元。P168
借:應付票據(jù)214700
貸:銀行存款214700
(9)發(fā)出A材料229200元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。P91
借:生產(chǎn)成本229200
貸:原材料229200
(10)期末結(jié)存A材料成本56800元,可變現(xiàn)凈值55000元。P103
借:資產(chǎn)減值損失1800
貸:存貨跌價準備1800
(11)計提庫存商品減值準備20000元。P103
借:資產(chǎn)減值損失20000
貸:存貨跌價準備20000
(12)2019年7月10日,購入H公司股票2000000股作為交易性金融資產(chǎn),支付價款6020000元,其中包含已宣告但尚未發(fā)放
的現(xiàn)金股利20000元,另支付手續(xù)費6000元。P110
借:交易性金融資產(chǎn)——成本6000000
應收股利20000
投資收益6000
貸:銀行存款6026000
(13)2019年12月31日,持有的H公司股票的公允價值為7200000元。P112
確認公允價值變動:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1200000
貸:公允價值變動損益1200000
(14)2020年1月10日,將持有的H公司股票全部出售,收到價款7000000元。P112
借:銀行存款7000000
投資收益200000
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本6000000
——公允價值變動1200000
借:公允價值變動損益1200000
貸:投資收益1200000
(15)某自營工程領(lǐng)用工程物資200000元。P137
借:在建工程200000
貸:工程物資200000
(16)某自營工程完工并交付使用,實際建造成本1500000元。P137
借:固定資產(chǎn)1500000
貸;在建工程1500000
(17)向A公司出租某項專利權(quán)。收到本月租金50000元,增值稅稅額3000元,存入銀行。本月專利權(quán)攤銷額10000元。P154
收到租金時:
借:銀行存款53000
貸:其他業(yè)務收入50000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3000
專利權(quán)攤銷時:
借:其他業(yè)務成本10000
貸:累計攤銷10000
(18)計提本月出租非專利技術(shù)的攤銷額3000元。P154
借:其他業(yè)務成本3000
貸:累計攤銷3000
(19)出租倉庫取得租金收入300000元,增值稅稅額27000元,款項存入銀行。P157
借:銀行存款327000
貸:其他業(yè)務收入300000
應交稅費—一應交增值稅(銷項稅額)27000
(20)計提本期出租倉庫折舊10000元。P157
借:其他業(yè)務成本10000
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊10000
(21)從銀行取得6個月(≤1年的)借款1000000元。P164
借:銀行存款1000000
貸:短期借款1000000
(22)計提本月短期借款利息5000元。P165
借:財務費用5000
貸:應付利息5000
(23)分配(計提)本月應付生產(chǎn)工人的工資140000元,車間管理人員工資30000元,企業(yè)(行政)管理人員工資60000元,銷售
人員工資20000元,工程人員工資10000元。P171
借:生產(chǎn)成本140000
制造費用30000
管理費用60000
銷售費用20000
在建工程10000
貸:應付職工薪酬260000
(24)分配本月建筑安裝固定資產(chǎn)人員工資50000元,自行研發(fā)無形資產(chǎn)人員工資30000元。P171
借:在建工程50000
研發(fā)支出30000
貸:應付職工薪酬80000
(25)代扣個人所得稅8500元后,用銀行存款支付工資321500元。P171
代扣個稅:
借:應付職工薪酬8500
貸:應交稅費8500
支付工資:
借:應付職工薪酬321500
貸:銀行存款321500
(26)用銀行存款支付代扣的個人所得稅8500元。P171
借:應交稅費8500
貸:銀行存款8500
(27)計提本月應交教育費附加12000元。(2019.10,P180)
借:稅金及附加12000
貸:應交稅費12000
(28)為補充生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金缺口,從銀行取得2年期(>1年的)借款5000000元,年利率為6%。P188
借:銀行存款5000000
貸:長期借款5000000
(29)計提上述借款利息150000元。P182
借:財務費用150000
貸:應付利息150000
(30)為籌集資金發(fā)行債券,面值1000000元,發(fā)行價980000元,不考慮相關(guān)稅費,收到款項存入銀行。P192
借:銀行存款980000
應付債券——利息調(diào)整20000
貸:應付債券——面值1000000
(31)收到C投資者出資360000元存入銀行,其中應記入“實收資本”賬戶的金額是300000元。P206
借:銀行存款360000
貸:實收資本300000
資本公積60000
(32)收到新投資人的專有技術(shù)投資作價1500000元,新投資人加入后,占注冊資本的份額為1000000元。P206-207
借:無形資產(chǎn)1500000
貸:實收資本(或股本)1000000
資本公積500000
(33)收到投資者投入一項專利權(quán),經(jīng)評估確認該專利權(quán)價值460000元,與投資各方確認價值相符。P207
借:無形資產(chǎn)460000
貸:實收資本460000
(34)發(fā)行普通股10000000股,每股面值1元、發(fā)行價3.5元,款項已存入銀行,不考慮其他費用。P211
借:銀行存款35000000
貸:股本10000000
資本公積25000000
(35)為籌集資金發(fā)行股票10000000股,每股面值1元,每股發(fā)行價格5元,扣除發(fā)行手續(xù)費500000元,所得款項存入銀行。
P211
借:銀行存款49500000
貸:股本10000000
資本公積39500000
(36)將資本公積500000元轉(zhuǎn)增資本。P212
借:資本公積500000
貸:實收資本(或股本)500000
(37)提取盈余公積48000元。P213
借:利潤分配48000
貸:盈余公積48000
(38)將盈余公積200000元轉(zhuǎn)增資本。P214
借:盈余公積200000
貸:實收資本(或股本)200000
(39)銷售產(chǎn)品一批,售價50000元,增值稅稅額8000元,全部款項存入銀行,該批產(chǎn)品成本為36000元。P223
銷售產(chǎn)品:
借:銀行存款58000
貸:主營業(yè)務收入50000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8000
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務成本36000
貸:庫存商品36000
(40)向B公司銷售商品一批。售價300000元,增值稅稅額48000元,款項尚未收到。該批商品的實際成本為240000元。P223
銷售商品:
借:應收賬款348000
貸:主營業(yè)務收入300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)48000
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務成本240000
貸:庫
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