第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁會(huì)計(jì)審計(jì)從業(yè)人員考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則是（______）。

（A）利潤最大化原則

（B）股東利益最大化原則

（C）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（D）市場價(jià)值評估原則

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（______）。

（A）審計(jì)證據(jù)越多越好，無需考慮相關(guān)性

（B）內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)可靠性更高

（C）僅憑口頭證詞不能作為審計(jì)證據(jù)

（D）審計(jì)證據(jù)的獲取成本越高，其證明力越強(qiáng)

3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，在某一時(shí)點(diǎn)銷售商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，應(yīng)確認(rèn)收入。以下哪種情況不屬于“某一時(shí)點(diǎn)”交付？（______）

（A）客戶收到貨物并驗(yàn)收合格

（B）商品運(yùn)抵客戶指定地點(diǎn)但未開箱

（C）客戶預(yù)付貨款且交付義務(wù)已履行

（D）長期為客戶提供服務(wù)且服務(wù)結(jié)果不可預(yù)測

4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司通過關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)收入，最可能使用的審計(jì)程序是（______）。

（A）重新計(jì)算銷售傭金

（B）函證關(guān)聯(lián)方交易條款

（C）檢查銷售合同細(xì)節(jié)

（D）分析收入與現(xiàn)金流入的匹配度

5.以下哪種財(cái)務(wù)指標(biāo)最能反映企業(yè)的短期償債能力？（______）

（A）資產(chǎn)負(fù)債率

（B）流動(dòng)比率

（C）凈資產(chǎn)收益率

（D）市盈率

6.根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注（______）。

（A）管理層對會(huì)計(jì)政策的偏好

（B）行業(yè)平均盈利水平

（C）公司治理結(jié)構(gòu)缺陷

（D）宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)趨勢

7.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分庫存商品存在毀損，但公司未計(jì)提減值準(zhǔn)備。審計(jì)人員應(yīng)建議公司（______）。

（A）調(diào)整當(dāng)期利潤

（B）增加管理費(fèi)用

（C）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（D）披露關(guān)聯(lián)方交易

8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（______）。

（A）審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體

（B）底稿的保存期限應(yīng)至少為5年

（C）底稿必須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核簽字

（D）底稿內(nèi)容需與審計(jì)報(bào)告完全一致

9.根據(jù)審計(jì)重要性原則，審計(jì)人員對某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的評估結(jié)果為“不重大”，以下哪種情況可能改變評估結(jié)論？（______）

（A）錯(cuò)報(bào)金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目總額的5%

（B）錯(cuò)報(bào)涉及關(guān)聯(lián)方交易

（C）錯(cuò)報(bào)金額對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策無影響

（D）錯(cuò)報(bào)已通過重分類更正

10.在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，審計(jì)人員最可能依賴的科目是（______）。

（A）應(yīng)付賬款

（B）管理費(fèi)用

（C）銀行存款

（D）長期股權(quán)投資

11.根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，以下哪種行為不屬于違法行為？（______）

（A）隱匿會(huì)計(jì)憑證

（B）偽造財(cái)務(wù)報(bào)表

（C）按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

（D）授意會(huì)計(jì)人員篡改記賬憑證

12.在審計(jì)抽樣中，采用分層抽樣的主要目的是（______）。

（A）提高樣本代表性

（B）減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（C）簡化審計(jì)程序

（D）降低審計(jì)成本

13.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司存在未入賬的長期借款，該錯(cuò)報(bào)屬于（______）。

（A）完整性錯(cuò)報(bào)

（B）準(zhǔn)確性錯(cuò)報(bào)

（C）分類錯(cuò)報(bào)

（D）列報(bào)錯(cuò)報(bào)

14.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，以下哪種情況應(yīng)確認(rèn)政府補(bǔ)助收入？（______）

（A）政府無償提供設(shè)備用于公益活動(dòng)

（B）政府與企業(yè)簽訂未來業(yè)績承諾協(xié)議

（C）政府對企業(yè)的稅收減免

（D）政府向企業(yè)收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

15.在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)人員最可能執(zhí)行的程序是（______）。

（A）計(jì)算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

（B）檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)

（C）分析固定資產(chǎn)折舊政策

（D）評估固定資產(chǎn)抵押情況

16.根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第500號(hào)——審計(jì)證據(jù)》，審計(jì)人員獲取證據(jù)的充分性取決于（______）。

（A）管理層誠信度

（B）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

（C）審計(jì)費(fèi)用預(yù)算

（D）被審計(jì)單位規(guī)模

17.在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司通過“先開發(fā)票后發(fā)貨”的方式確認(rèn)收入，該行為違反了（______）。

（A）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

（B）實(shí)質(zhì)重于形式原則

（C）重要性原則

（D）謹(jǐn)慎性原則

18.以下哪種內(nèi)部控制措施最能有效防范員工挪用現(xiàn)金？（______）

（A）定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

（B）授權(quán)審批制度

（C）職責(zé)分離制度

（D）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

19.在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注（______）。

（A）交易價(jià)格是否公允

（B）交易是否經(jīng)過適當(dāng)審批

（C）關(guān)聯(lián)方是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

（D）交易是否影響審計(jì)獨(dú)立性

20.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——預(yù)計(jì)負(fù)債》，以下哪種情況應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債？（______）

（A）客戶提出的訴訟賠償

（B）產(chǎn)品保修費(fèi)用

（C）固定資產(chǎn)減值損失

（D）管理層對未來盈利的預(yù)測

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.以下哪些屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求？（______）

（A）相關(guān)性

（B）謹(jǐn)慎性

（C）實(shí)質(zhì)重于形式

（D）利潤最大化

（E）可理解性

22.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些因素？（______）

（A）行業(yè)環(huán)境變化

（B）公司治理缺陷

（C）內(nèi)部控制缺陷

（D）管理層誠信度

（E）宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)

23.在審計(jì)存貨時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？（______）

（A）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)

（B）存貨周轉(zhuǎn)率變化

（C）存貨收發(fā)記錄完整性

（D）存貨抵押情況

（E）存貨存放環(huán)境安全

24.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的基本特征？（______）

（A）充分性

（B）相關(guān)性

（C）可靠性

（D）成本效益性

（E）及時(shí)性

25.在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些項(xiàng)目？（______）

（A）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

（B）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

（C）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

（D）自由現(xiàn)金流

（E）凈利潤與現(xiàn)金流入的匹配度

26.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪些屬于政府補(bǔ)助？（______）

（A）財(cái)政撥款

（B）行政事業(yè)性收費(fèi)減免

（C）稅收優(yōu)惠

（D）無償劃撥固定資產(chǎn)

（E）政府提供的技術(shù)支持

27.在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？（______）

（A）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)

（B）固定資產(chǎn)折舊政策

（C）固定資產(chǎn)抵押情況

（D）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果

（E）固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

28.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可能采用的方法包括（______）。

（A）細(xì)節(jié)測試

（B）實(shí)質(zhì)性分析程序

（C）函證

（D）重新計(jì)算

（E）重新執(zhí)行

29.在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些因素？（______）

（A）銷售合同條款

（B）客戶信用政策

（C）發(fā)貨與收款時(shí)點(diǎn)

（D）收入確認(rèn)政策

（E）退貨政策

30.以下哪些屬于內(nèi)部控制要素？（______）

（A）控制環(huán)境

（B）風(fēng)險(xiǎn)評估過程

（C）控制活動(dòng)

（D）信息與溝通

（E）監(jiān)督活動(dòng)

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（______）

32.所有錯(cuò)報(bào)都屬于重大錯(cuò)報(bào)。（______）

33.審計(jì)工作底稿必須由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。（______）

34.審計(jì)人員可以接受被審計(jì)單位提供的免費(fèi)交通服務(wù)。（______）

35.存貨盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程。（______）

36.政府補(bǔ)助收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（______）

37.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。（______）

38.審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（______）

39.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的乘積。（______）

40.審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師簽名蓋章。（______）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.會(huì)計(jì)的基本職能包括______和______兩個(gè)方面。

42.審計(jì)證據(jù)的三大基本特征是______、______和______。

43.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，收入確認(rèn)的核心原則是______和______。

44.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)關(guān)注______、______和______等因素。

45.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為______年。

46.關(guān)聯(lián)方交易必須經(jīng)過______批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中______。

47.預(yù)計(jì)負(fù)債最常見的確認(rèn)依據(jù)包括______、______和______。

48.審計(jì)人員必須保持______和______，不得因個(gè)人利益影響審計(jì)獨(dú)立性。

49.審計(jì)抽樣中，常用的抽樣方法包括______、______和______。

50.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)評估錯(cuò)報(bào)的______和______。

五、簡答題（共30分）

51.簡述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的內(nèi)涵及其對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。（10分）

52.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（10分）

53.請簡述存貨監(jiān)盤的程序及注意事項(xiàng)。（10分）

六、案例分析題（共25分）

案例背景：

A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營業(yè)收入5000萬元，凈利潤500萬元。審計(jì)人員在對該公司進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）A公司將部分發(fā)出商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，但未確認(rèn)收入，理由是“客戶尚未驗(yàn)收”。

（2）A公司通過關(guān)聯(lián)方交易將200萬元收入虛增，但該交易已獲得獨(dú)立董事批準(zhǔn)。

（3）A公司對某批存貨計(jì)提了100萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該批存貨的市場價(jià)格并未顯著下跌。

（4）A公司通過“先確認(rèn)收入后發(fā)貨”的方式提前確認(rèn)了300萬元收入，但尚未收到客戶貨款。

問題：

（1）分析A公司上述行為違反了哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則？（5分）

（2）審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序應(yīng)對上述風(fēng)險(xiǎn)？（10分）

（3）若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)上述錯(cuò)報(bào)均為“不重大”，是否可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？說明理由。（10分）

參考答案及解析

一、單選題

1.C

解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本準(zhǔn)則，包括相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。A、B、D均為干擾項(xiàng)。

2.B

解析：內(nèi)部證據(jù)的可靠性低于外部證據(jù)，但并非絕對不可靠。A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)需考慮相關(guān)性而非數(shù)量；C錯(cuò)誤，口頭證詞經(jīng)佐證可作證據(jù)；D錯(cuò)誤，證明力與獲取成本無關(guān)。

3.B

解析：“某一時(shí)點(diǎn)”交付要求控制權(quán)轉(zhuǎn)移具有明顯時(shí)點(diǎn)特征，B選項(xiàng)中客戶未開箱，控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移。

4.B

解析：函證關(guān)聯(lián)方交易條款可驗(yàn)證交易的真實(shí)性和公允性，A、C、D均為輔助程序。

5.B

解析：流動(dòng)比率反映短期償債能力，大于1表示短期償債能力較好。A反映長期償債能力；C反映盈利能力；D反映市場估值。

6.C

解析：公司治理缺陷直接影響內(nèi)部控制有效性，是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先關(guān)注領(lǐng)域。A可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)；B、D為次要因素。

7.C

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A、B、D均為錯(cuò)誤處理方式。

8.D

解析：審計(jì)工作底稿記錄審計(jì)過程和證據(jù)，無需與審計(jì)報(bào)告完全一致，D錯(cuò)誤。

9.A

解析：超過5%的錯(cuò)報(bào)通常被視為重大錯(cuò)報(bào)，A可能改變評估結(jié)論。B、C、D均為干擾項(xiàng)。

10.C

解析：現(xiàn)金流量表的核心是銀行存款變動(dòng)，審計(jì)程序需圍繞該科目展開。

11.C

解析：按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是合規(guī)行為，A、B、D均為違法行為。

12.A

解析：分層抽樣可提高樣本代表性，尤其適用于數(shù)據(jù)波動(dòng)較大的情況。

13.A

解析：未入賬的長期借款屬于遺漏，是完整性錯(cuò)報(bào)。

14.A

解析：政府無償提供設(shè)備屬于政府補(bǔ)助，B為業(yè)績承諾（遞延收益）；C為稅收優(yōu)惠（不直接計(jì)入收入）；D為政府收入。

15.B

解析：檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需核實(shí)計(jì)提依據(jù)，A、C、D為輔助程序。

16.B

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需獲取越充分的證據(jù)。

17.B

解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)確認(rèn)收入，A權(quán)責(zé)發(fā)生制；C重要性；D謹(jǐn)慎性。

18.C

解析：職責(zé)分離可防止同一人挪用現(xiàn)金，A盤點(diǎn)、B授權(quán)、D審計(jì)均有一定作用但效果不如職責(zé)分離。

19.A

解析：交易價(jià)格公允性是關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的重點(diǎn)，B、C、D均需關(guān)注但非首要。

20.B

解析：產(chǎn)品保修費(fèi)用屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，A訴訟賠償需評估勝訴可能性；C為減值損失；D為預(yù)測，不屬于負(fù)債。

二、多選題

21.ABCE

解析：D利潤最大化不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

22.ABCD

解析：E宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)屬于外部環(huán)境因素，相對次要。

23.ABCD

解析：E存放環(huán)境安全屬于物理管理，與審計(jì)直接相關(guān)性較低。

24.ABCD

解析：E及時(shí)性非審計(jì)證據(jù)基本特征。

25.ABC

解析：D、E屬于分析性程序范疇。

26.AD

解析：B、C為稅收優(yōu)惠或政府補(bǔ)助的另一種形式；E為技術(shù)支持（或補(bǔ)助）。

27.ABCD

解析：E權(quán)屬證明主要用于初始確認(rèn)，盤點(diǎn)更關(guān)鍵。

28.ABCD

解析：E重新執(zhí)行屬于控制測試，非實(shí)質(zhì)性程序。

29.ABCD

解析：E退貨政策影響收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，但非首要因素。

30.ABCDE

解析：均為COSO內(nèi)部控制框架要素。

三、判斷題

31.√

32.×

解析：錯(cuò)報(bào)是否重大取決于其金額、性質(zhì)和對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響。

33.×

解析：底稿可由審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員編制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核。

34.×

解析：免費(fèi)交通服務(wù)可能產(chǎn)生自我利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>

35.√

36.×

解析：政府補(bǔ)助需計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入，具體依據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定。

37.√

38.×

解析：審計(jì)人員可接受合理價(jià)值非現(xiàn)金利益，但需評估獨(dú)立性影響。

39.√

40.√

四、填空題

41.核算、監(jiān)督

42.充分性、相關(guān)性、可靠性

43.控制權(quán)轉(zhuǎn)移、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

44.內(nèi)部控制缺陷、行業(yè)環(huán)境變化、管理層誠信度

45.10

46.適當(dāng)、充分

47.未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、預(yù)計(jì)保修費(fèi)用

48.專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性

49.逐個(gè)抽樣、整群抽樣、分層抽樣

50.金額、性質(zhì)

五、簡答題

51.答：

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本原則，包括：

①相關(guān)性：信息能影響使用者決策；

②可理解性：信息清晰易懂；

③可比性：不同期間或公司可比；

④實(shí)質(zhì)重于形式：按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)確認(rèn)；

⑤重要性：重大信息需充分披露；

⑥謹(jǐn)慎性：不高估資產(chǎn)或收益；

⑦及時(shí)性：信息及時(shí)傳遞。

這些要求確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)反映企業(yè)狀況，幫助使用者做出合理判斷。

52.答：

識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序包括：

①了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（行業(yè)、經(jīng)濟(jì)、法律