S商業(yè)銀行費(fèi)用管理現(xiàn)狀及問題調(diào)研分析報(bào)告目錄TOC\o"1-3"\h\u17615第一部分S商業(yè)銀行費(fèi)用組成與管理現(xiàn)狀 II第二部分S商業(yè)銀行費(fèi)用管理中存在的問題及原因一、S商業(yè)銀行費(fèi)用管理分析（一）S商業(yè)銀行費(fèi)用總額動(dòng)態(tài)分析通常上金融企業(yè)的費(fèi)用構(gòu)成，包括營(yíng)業(yè)支出、稅金及附加、資產(chǎn)減值損失和營(yíng)業(yè)外支出，通過(guò)對(duì)2015-2020這幾年期間S商業(yè)銀行費(fèi)用總額數(shù)據(jù)對(duì)比可以看出，S商業(yè)銀行的費(fèi)用總額逐年增長(zhǎng)，增長(zhǎng)的速度較快。結(jié)合下圖4-1可以看出，S商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用一直在不斷上升，增長(zhǎng)率一直為為正數(shù)，而且在2019年達(dá)到最高值40.79%，雖然2020年增長(zhǎng)率有所回落，但業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用一直屬于上升趨勢(shì)。對(duì)于一家2016年上市的城市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，雖然在最初上市準(zhǔn)備期間的時(shí)段內(nèi)，集團(tuán)品牌形象需要擴(kuò)建以便占領(lǐng)更大的市場(chǎng)、為上市做鋪墊，在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)費(fèi)用快速增加比較合理。但是隨著后續(xù)在市場(chǎng)中其份額的逐步穩(wěn)定，而費(fèi)用總額卻依舊沒有得到控制，那么就可能會(huì)對(duì)該公司后續(xù)的經(jīng)營(yíng)效率帶來(lái)諸多弊端，同時(shí)還很可能會(huì)影響到公司的業(yè)績(jī)。圖4-1費(fèi)用總額動(dòng)態(tài)分析（二）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出情況通常上金融企業(yè)的費(fèi)用構(gòu)成，包括營(yíng)業(yè)支出、稅金及附加、資產(chǎn)減值損失和營(yíng)業(yè)外支出，其中營(yíng)業(yè)支出又可以細(xì)分為利息支出、管理費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金、其他業(yè)務(wù)支出等。其中業(yè)務(wù)及管理費(fèi)占比最大、影響力最強(qiáng)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)對(duì)費(fèi)用總體費(fèi)用的影響尤甚，具體指在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理過(guò)程中直接發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。因此，本文將著重圍繞對(duì)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)這一影響重大且可控的費(fèi)用進(jìn)行展開分析。S商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出122.05億元，同比增長(zhǎng)5.85%，表4-1詳細(xì)統(tǒng)計(jì)了S商業(yè)銀行2020年各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的明細(xì)。表4-1業(yè)務(wù)及費(fèi)用明細(xì)組成項(xiàng)目比重%金額（千元）員工成本67.98%8296640-員工薪酬49.19%6003955-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及補(bǔ)充保險(xiǎn)6.39%779457-其他福利12.40%1513228物業(yè)及設(shè)備支出13.61%1661619-折舊和攤銷5.74%700623-租賃及物業(yè)管理費(fèi)4.77%581608-公共事業(yè)費(fèi)0.55%66547-其他2.56%312841其他辦公及行政費(fèi)用18.41%2246505合計(jì)100.00%12204764（三）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用動(dòng)態(tài)分析對(duì)2013-2020這幾年期間S商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用數(shù)據(jù)對(duì)比可以看出，S商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用逐年增長(zhǎng)，在2019年增長(zhǎng)率一度高達(dá)14.12%，增長(zhǎng)的速度快。結(jié)合下圖可以看出，S商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用一直在不斷上升，增長(zhǎng)率一直為正數(shù)，而且在2019年達(dá)到最高值14.12%，雖然2020年增長(zhǎng)率有所回落，但業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用一直屬于上升趨勢(shì)。該增長(zhǎng)率曲線基本與費(fèi)用總額增長(zhǎng)率曲線趨勢(shì)一致，可以看出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用對(duì)費(fèi)用總額的影響力。圖4-2S商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用變動(dòng)情況（四）成本收入比分析成本收入比，是銀行業(yè)務(wù)及管理費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的比率,反映出銀行每一單位的收入需要支出多少成本,該比率越低，說(shuō)明銀行單位收入的成本支出越低，銀行獲取收入的能力越強(qiáng)。因此,成本收入比率是衡量銀行盈利能力的重要指標(biāo)。成本收入比率=業(yè)務(wù)及管理費(fèi)/營(yíng)業(yè)收入×100%。從由下圖4-3可以看出2015到2017年之間，S商業(yè)銀行成本收入比一直接近30%，經(jīng)過(guò)查閱資料同類型城市商業(yè)銀行廈門國(guó)際銀行、上海銀行、洛陽(yáng)銀行、鄭州銀行同期成本收入比基本維持在21%左右，因此，S商業(yè)銀行成本收入比在城商行中表現(xiàn)并不優(yōu)秀，處于較高水平，雖然近三年，每年都有明顯下降的趨勢(shì)，但這并不得益于業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的減少，而是由于近年來(lái)城商銀行業(yè)營(yíng)業(yè)收入普遍穩(wěn)步上升的結(jié)果。雖然S商業(yè)銀行的成本收入比目前有所下降，但只有將業(yè)務(wù)及管理費(fèi)有效的減少，這樣才能在行業(yè)中脫穎而出，銀行讓獲得收益的能力變強(qiáng)。圖4-3S銀行成本收入比（五）員工薪酬動(dòng)態(tài)分析如何有效降低業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，由上文分析，員工成本占業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的比例最大，達(dá)到67.98%，而員工成本中最主要的構(gòu)成為員工薪酬，因此對(duì)管理費(fèi)用的降低離不開對(duì)冗余員工費(fèi)用的節(jié)約，而對(duì)冗余員工費(fèi)用的節(jié)約則離不開員工薪酬的合理設(shè)計(jì)。如圖4-4有，截止2020年，S商業(yè)銀行員工薪酬達(dá)6億多元，占業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用比率達(dá)49.19%。從增長(zhǎng)率上的來(lái)看，曲線呈倒“V”型，員工薪酬總體上每年都在增加中，經(jīng)過(guò)2015與2016兩年快速增長(zhǎng)后，近三年增長(zhǎng)率略有下降，但仍為正數(shù)。這說(shuō)明銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員仍在不斷擴(kuò)充中，可能存在設(shè)置雍雜、部門職能重復(fù)的情況，無(wú)法對(duì)人員和資源進(jìn)行有效配置，一方面造成員工薪酬的增加，另一方面造成資源浪費(fèi)成本增加。綜上，員工的管理費(fèi)用可能存在著較大的空間去加強(qiáng)控制。圖4-4員工薪酬動(dòng)態(tài)分析圖（六）行政費(fèi)用動(dòng)態(tài)分析金融業(yè)行政費(fèi)用中包括了交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公易耗品費(fèi)等日常開支，具有較大的管理彈性。從表4-5費(fèi)用明細(xì)表可以看出，其他及行政費(fèi)占比18.41%，是費(fèi)用的重要組成部分。由2015-2020年數(shù)據(jù)可以看出，隨S商業(yè)銀行的規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)隨之增多，行政費(fèi)用占業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的比例自2018年開始從16.06%上升至18.41%。另外行政費(fèi)用的絕對(duì)數(shù)值逐年上升，尤其在2019年行政費(fèi)用總體上升比率達(dá)到了33.6%，上升幅度巨大。雖然行政費(fèi)用上漲可能會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)收入起到正向促進(jìn)作用，提升銀行營(yíng)業(yè)收入，但如此高額的增長(zhǎng)并不是必然的或合理的。因此，對(duì)行政費(fèi)用的管理應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注，優(yōu)化管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)管理。圖4-5行政費(fèi)用分析二、S商業(yè)銀行費(fèi)用管理中存在的問題根據(jù)上述S商業(yè)銀行現(xiàn)行管理情況和數(shù)據(jù)分析，我們可以將其中的問題匯總為以下幾點(diǎn)：（一）費(fèi)用管理中的主觀能動(dòng)性問題1.缺少主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)當(dāng)前S商業(yè)銀行費(fèi)用管理相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，例如費(fèi)用報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)主要是由財(cái)務(wù)人員按照總行事先制定的流程規(guī)范來(lái)操作。財(cái)務(wù)人員的職能主要在于事后核算的實(shí)現(xiàn)，這一類的工作需要的操作性較高，但是形式單一。這使得當(dāng)前S商業(yè)銀行的不少支行內(nèi)財(cái)務(wù)人員滿足于簡(jiǎn)單且高重復(fù)性的工作，較少的跟進(jìn)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，由其不主動(dòng)的了解企業(yè)的的發(fā)展現(xiàn)狀與未來(lái)趨勢(shì)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)變革的感知能力。在遇到新的費(fèi)用管理業(yè)務(wù)場(chǎng)景時(shí)，不少財(cái)務(wù)人員在短時(shí)間內(nèi)很難將思維方式和工作習(xí)慣轉(zhuǎn)變，無(wú)法及時(shí)的對(duì)新的業(yè)務(wù)場(chǎng)景進(jìn)行辨別、分析和處理。財(cái)務(wù)人員普遍沒有養(yǎng)成主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，員工意識(shí)形態(tài)的轉(zhuǎn)變速度落后于S商業(yè)銀行的改革發(fā)展速度。2.缺少主動(dòng)轉(zhuǎn)型的積極性財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期從事缺少智能化信息化的基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，缺少新型管理會(huì)計(jì)職能中要求的能力，例如：綜合分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理以及戰(zhàn)略決策等方面的能力。即便是在總行提出要積極轉(zhuǎn)型的要求后，大部分的財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容仍然停留傳統(tǒng)的記賬、報(bào)賬以及核算檢驗(yàn)等工作中，很少有員工能夠獲得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以外的證書，這說(shuō)明財(cái)務(wù)人員缺乏主動(dòng)轉(zhuǎn)型的積極性，在工作中不能有效的履行管理會(huì)計(jì)職能，也無(wú)法為S商業(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展提供高質(zhì)量的決策支持。（二）費(fèi)用管理系統(tǒng)信息化中的問題當(dāng)前S商業(yè)銀行的整體管理信息系統(tǒng)的信息化水平較為落后，費(fèi)用報(bào)銷核算與費(fèi)用預(yù)算這兩個(gè)管理系統(tǒng)相互獨(dú)立。在費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)時(shí)，費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)不會(huì)對(duì)其過(guò)程產(chǎn)生影響，也不涉及落實(shí)監(jiān)督控制預(yù)算情況的步驟，這樣數(shù)據(jù)信息化之間相互獨(dú)立的整體系統(tǒng)設(shè)置，便于人工操作但也存在固有的局限性，這使得S商業(yè)銀行進(jìn)行費(fèi)用管理時(shí)存在以下不足的問題:1.系統(tǒng)中單據(jù)重疊冗雜由于系統(tǒng)中存在多種但功能重復(fù)的單據(jù)，這樣的管理系統(tǒng)不利于實(shí)踐業(yè)務(wù)報(bào)銷和統(tǒng)計(jì)預(yù)算數(shù)據(jù)，也增加了在報(bào)銷時(shí)提單人選擇錯(cuò)誤的報(bào)銷單的可能性，直接造成費(fèi)用管理成本增加。有報(bào)銷需求的員工面對(duì)類型多且功能相近的報(bào)銷單據(jù)時(shí)，需要先根據(jù)自身所在項(xiàng)目的具體性質(zhì)進(jìn)行判斷后，再提取恰當(dāng)?shù)碾娮訄?bào)銷單據(jù)進(jìn)行操作，這樣不僅讓提取錯(cuò)誤電子報(bào)銷單據(jù)的情況時(shí)而出現(xiàn)，也大幅增加了財(cái)務(wù)工作人員的審核相關(guān)工作內(nèi)容。費(fèi)用管理系統(tǒng)的信息化程度不夠，還將使得在不同流程節(jié)點(diǎn)上對(duì)同一性質(zhì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行反復(fù)的分類判斷，在同樣的業(yè)務(wù)上重復(fù)投入人力，浪費(fèi)了資源與時(shí)間。2.不同系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)口徑不同現(xiàn)行的費(fèi)用報(bào)銷管理和預(yù)算管理這兩個(gè)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，相關(guān)獨(dú)立運(yùn)行便于分部門操作簡(jiǎn)化，但又造成了費(fèi)用核算統(tǒng)計(jì)口徑不一致的問題。匯總統(tǒng)計(jì)兩個(gè)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)明細(xì)賬不一致情況時(shí)常發(fā)生，需要財(cái)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行人工調(diào)整賬目，管理模式的上的不規(guī)范，增加了費(fèi)用管理相關(guān)各環(huán)節(jié)執(zhí)行人員的工作量，也極大的增加了財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（三）費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)范中的問題當(dāng)前S商業(yè)當(dāng)前使用的預(yù)算管理方式，是總行在每年年底的時(shí)候?yàn)橄乱荒耆兴袡C(jī)構(gòu)公司全年的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行編制，其編制的數(shù)據(jù)是以本年度該機(jī)構(gòu)或部門的費(fèi)用報(bào)銷情況為基礎(chǔ)，從而形成下一年度的費(fèi)用預(yù)算參考標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際使用過(guò)程的預(yù)算費(fèi)用管理方法，是相關(guān)的費(fèi)用管理部門會(huì)不定期統(tǒng)計(jì)查看各個(gè)部門當(dāng)前的費(fèi)用使用情況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門分行的預(yù)算費(fèi)用使用情況和項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷情況的管理。但在S商業(yè)銀行在實(shí)際費(fèi)用管控工作中，現(xiàn)行的費(fèi)用管理方式仍存在以下不足：1.項(xiàng)目開銷與部門支出的界限不明確在S商業(yè)銀行的各個(gè)部門實(shí)際進(jìn)行費(fèi)用記錄時(shí)，實(shí)際的費(fèi)用記錄人員只關(guān)心部門的預(yù)算余額，例如支行的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)發(fā)生先將項(xiàng)目成本記錄到部門的費(fèi)用支出上。之后就會(huì)部門的預(yù)算費(fèi)用不足的情況，這時(shí)支行的財(cái)務(wù)人員通常會(huì)將部門的支出費(fèi)用計(jì)入到其他預(yù)算充足的項(xiàng)目中以滿足管理要求。然而對(duì)于此類情況，總行的管理層并未進(jìn)行管理，也沒有制定明確的費(fèi)用劃分標(biāo)準(zhǔn)，這樣模棱兩可的管理方式使得錯(cuò)誤記錄的情況出現(xiàn)的次數(shù)不斷增多。2.部分人員權(quán)限過(guò)大除了上述的對(duì)項(xiàng)目開銷與部門支出的界限不明確，S商業(yè)銀行的費(fèi)用報(bào)銷流程中還存在問題。例如，對(duì)報(bào)銷和審核的崗位設(shè)置把控不嚴(yán)格，有很多分支機(jī)構(gòu)的報(bào)銷人員和審核人員為同一個(gè)人情況。這是因?yàn)樵趯?duì)費(fèi)用報(bào)銷流程設(shè)計(jì)時(shí)崗位職能沒有劃分明確的問題，造成了部分崗位的職權(quán)超出控制范圍的問題。長(zhǎng)此以往，總行管理層對(duì)費(fèi)用報(bào)銷過(guò)程中相關(guān)人員的權(quán)限不做制約，很可能給企業(yè)帶來(lái)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（四）費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況考核中的問題作為企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的核心業(yè)務(wù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的管理是至關(guān)重要的。但是S商業(yè)銀行高級(jí)管理層在這項(xiàng)核心業(yè)務(wù)中投入的重視程度不夠，具體表現(xiàn)為在預(yù)算考核制度中缺少科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)、不夠全面的考核項(xiàng)目以及未完善的考核內(nèi)容。在制定對(duì)于績(jī)效考核制度時(shí)，S商業(yè)銀行只考慮了各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算需求，沒有關(guān)注各個(gè)分支的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)于銀行整體層面績(jī)效的影響。同時(shí)集團(tuán)的高級(jí)管理部門沒有對(duì)各個(gè)部門之間的責(zé)任進(jìn)行細(xì)致明確，還有預(yù)算執(zhí)行情況考核缺少獎(jiǎng)懲制度，相關(guān)規(guī)定與措施的缺失，長(zhǎng)此以往，很可能打擊員工參與費(fèi)用預(yù)算管理的積極性。三、s商業(yè)銀行費(fèi)用管理問題產(chǎn)生的原因（一）信息化程度建設(shè)不足由于系統(tǒng)中單據(jù)重疊冗雜和統(tǒng)計(jì)口徑不同這些問題的存在，使得費(fèi)用管理需要大量的人工介入，這不僅使得費(fèi)用總額的上升，而且不必要的業(yè)務(wù)量增多不利于工作人員的積極性建設(shè)。從預(yù)算管理的角度來(lái)看，費(fèi)用管理系統(tǒng)不能提供精確的費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)，相關(guān)管理部門缺少可依靠的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。造成預(yù)算管理不能發(fā)揮應(yīng)有作用的問題，而此問題根本原因就是S商業(yè)銀行的信息管理系統(tǒng)信息化建設(shè)程度不足。由于缺少真實(shí)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)作為業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，總行管理部門想要使得預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際報(bào)銷數(shù)據(jù)相互聯(lián)系進(jìn)行對(duì)比分析，在S商業(yè)銀行當(dāng)前應(yīng)用的系統(tǒng)中，不能很好的滿足這一項(xiàng)業(yè)務(wù)需求。例如，由于系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)識(shí)別審核，經(jīng)常出現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)誤提的情況，需要耗費(fèi)大量的人工成本進(jìn)行調(diào)整，從整個(gè)集團(tuán)的角度來(lái)看，這就造成了費(fèi)用總額居高不下的問題。經(jīng)過(guò)權(quán)衡經(jīng)濟(jì)效益，S商業(yè)需要提高運(yùn)營(yíng)中信息化數(shù)據(jù)的搜集能力與分析能力，使得管理部門能夠充分掌握日常業(yè)務(wù)和管理中的數(shù)據(jù)，因此，只有建立擁有標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的核算制度的費(fèi)用管理系統(tǒng)后才能從根本解決問題。（二）缺乏監(jiān)督機(jī)制，信息不對(duì)稱由于費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)范中問題的存在，使得S商業(yè)銀行總體上的費(fèi)用報(bào)銷管理獲取到的數(shù)據(jù)的可靠性較低，無(wú)法有效的分析核算項(xiàng)目成本和部門費(fèi)用使用情況。S銀行采用的是增量預(yù)算法，年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)直接決定一個(gè)部門的費(fèi)用報(bào)銷上限，因此本年度總行管理部門收到反饋的使用數(shù)據(jù)與實(shí)際費(fèi)用情況不符，管理層獲取到的本年度費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性差，這對(duì)總部管理層做出的決策造成了的不利影響，尤其體現(xiàn)在對(duì)下年度的費(fèi)用預(yù)算編制?？偟膩?lái)說(shuō)，S商業(yè)銀行費(fèi)用報(bào)銷中的人員權(quán)限過(guò)大以及費(fèi)用支出的界限不明確兩個(gè)問題，主要的原因有以下兩點(diǎn)：1.對(duì)于多種實(shí)際的業(yè)務(wù)場(chǎng)景沒有明確的監(jiān)督管理機(jī)制。例如，業(yè)務(wù)人員在調(diào)劑報(bào)銷內(nèi)容時(shí)，沒有明確的監(jiān)督管理機(jī)制，依據(jù)個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力的成分較大，給報(bào)銷人員的可操作空間過(guò)大。另外，在報(bào)銷審批管理上，各個(gè)職位之間缺少相互制約，存在讓相關(guān)人員利用自身職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。2.報(bào)銷人與審核人之間存在信息不對(duì)稱的問題。相對(duì)報(bào)銷人員來(lái)說(shuō)，對(duì)于該業(yè)務(wù)實(shí)際所產(chǎn)生的費(fèi)用數(shù)額與性質(zhì)等情況，審批人員獲取的實(shí)際業(yè)務(wù)信息較少，審批人員獲取報(bào)銷費(fèi)用信息的途徑主要依賴報(bào)銷人的匯報(bào)資料。這樣就會(huì)存在報(bào)銷人員根據(jù)自身利益對(duì)報(bào)銷的費(fèi)用信息進(jìn)行調(diào)整的可能，那么對(duì)于審批人員獲取到的信息其真實(shí)性值得懷疑，