企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)評價標(biāo)準(zhǔn)工具模板一、引言財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營、防范財務(wù)風(fēng)險、保障資產(chǎn)安全的重要機(jī)制。為科學(xué)、系統(tǒng)地評價企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運行的有效性，特制定本評價標(biāo)準(zhǔn)工具模板。本模板旨在為企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制自我評價、外部審計或監(jiān)管檢查提供統(tǒng)一依據(jù)，助力企業(yè)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升財務(wù)管理水平。二、適用范圍與應(yīng)用場景（一）適用主體（二）典型應(yīng)用場景年度常規(guī)評價：企業(yè)每年末對財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計及運行有效性進(jìn)行全面評價，形成年度自我評價報告。專項重點評價：針對特定財務(wù)業(yè)務(wù)（如資金管理、采購與付款、銷售與收款、財務(wù)報告編制等）或高風(fēng)險領(lǐng)域開展專項評價，如重大資金支付流程、關(guān)聯(lián)方交易等。新業(yè)務(wù)/新系統(tǒng)上線前評估：企業(yè)拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如跨境投資、金融衍生品交易）或上線新的財務(wù)信息系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)升級）前，評估相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計的完整性及可行性。并購重組前盡調(diào)：在企業(yè)并購重組過程中，對目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，識別潛在風(fēng)險，為交易定價及整合方案提供依據(jù)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)配合檢查：應(yīng)對財政、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的檢查要求，按照本模板梳理財務(wù)內(nèi)部控制情況，保證符合監(jiān)管規(guī)定。三、評價工作實施流程（一）準(zhǔn)備階段成立評價工作組由企業(yè)董事會（或類似決策機(jī)構(gòu)）牽頭，組建由財務(wù)、內(nèi)審、業(yè)務(wù)部門及外部咨詢專家（如需）組成的評價工作組。明確工作組職責(zé)：制定評價方案、組織實施評價、編制評價報告、跟蹤整改落實。示例：工作組組長由財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，副組長由內(nèi)審部經(jīng)理擔(dān)任，成員包括資金主管、采購經(jīng)理、銷售會計及會計師事務(wù)所咨詢顧問（如需）。制定評價方案確定評價范圍：明確納入評價的財務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如全面覆蓋或重點選取高風(fēng)險領(lǐng)域）、評價期間（如自然年度或特定期間）。設(shè)計評價指標(biāo)：參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引，結(jié)合企業(yè)實際，細(xì)化財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)（詳見“模板表格”部分）。分配評價任務(wù)：根據(jù)評價指標(biāo)，將任務(wù)分解至工作組成員，明確時間節(jié)點及成果輸出要求。示例：評價方案需明確“資金活動”評價周期為202X年1-12月，由*資金主管負(fù)責(zé)“資金授權(quán)審批”指標(biāo)測試，12月20日前提交測試底稿。收集基礎(chǔ)資料收集與財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的制度文件（如《財務(wù)管理制度》《資金審批辦法》）、流程文檔、會計憑證、賬簿、報表、審計報告、會議紀(jì)要等。對資料進(jìn)行分類整理，保證資料的完整性、真實性和有效性。（二）實施階段知曉控制環(huán)境通過訪談（如與總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、*關(guān)鍵崗位員工座談）、查閱文件（如公司章程、三會議事規(guī)則）等方式，評估治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策等控制環(huán)境要素的有效性。示例：訪談*人力資源部經(jīng)理，知曉財務(wù)關(guān)鍵崗位（如出納、會計主管）的任職資格及輪崗制度執(zhí)行情況。評估風(fēng)險評估機(jī)制檢查企業(yè)是否建立財務(wù)風(fēng)險識別、分析和應(yīng)對機(jī)制，重點關(guān)注資金流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等。查閱風(fēng)險評估報告、風(fēng)險清單及應(yīng)對措施，評估風(fēng)險管控的及時性和有效性。示例：查閱《202X年度財務(wù)風(fēng)險評估報告》，確認(rèn)是否識別出“大額資金支付未經(jīng)雙重復(fù)核”風(fēng)險，并制定“上線支付審批系統(tǒng)”應(yīng)對措施。測試控制活動執(zhí)行情況采用抽樣檢查、穿行測試、重新執(zhí)行等方法，對關(guān)鍵財務(wù)控制活動（如資金支付審批、費用報銷、資產(chǎn)盤點、賬實核對等）進(jìn)行測試。抽樣需覆蓋不同期間、不同金額、不同業(yè)務(wù)類型，樣本量應(yīng)具有代表性（如全年大額資金支付業(yè)務(wù)抽樣比例不低于30%）。示例：選取202X年1-10月50筆費用報銷憑證，測試“報銷審批流程是否符合《費用報銷管理辦法》”，檢查是否有未經(jīng)審批或超標(biāo)準(zhǔn)報銷的情況。檢查信息與溝通機(jī)制評估財務(wù)信息的收集、傳遞、處理和披露流程是否順暢，重點關(guān)注財務(wù)報告編制過程中的信息核對與溝通機(jī)制。查閱財務(wù)報告編制底稿、內(nèi)部溝通記錄（如財務(wù)與業(yè)務(wù)部門對賬記錄），評估信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性。示例：檢查財務(wù)部與銷售部每月“應(yīng)收賬款對賬函”及差異處理記錄，確認(rèn)是否存在未及時對賬導(dǎo)致的賬實不符情況。監(jiān)督內(nèi)部運行有效性檢查內(nèi)部審計部門對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督情況（如審計計劃、審計報告、整改跟蹤記錄）。評估缺陷整改機(jī)制是否健全，重點關(guān)注重大缺陷的整改措施及落實情況。示例：查閱《202X年內(nèi)審工作計劃》，確認(rèn)是否包含“財務(wù)報銷流程審計”項目，及審計報告中提出的“報銷附件不完整”缺陷是否已完成整改。（三）報告階段匯總評價結(jié)果工作組匯總各成員的評價底稿，對測試中發(fā)覺的控制缺陷進(jìn)行分類（設(shè)計缺陷/運行缺陷）、分級（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷）。缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可參考：重大缺陷（可能導(dǎo)致企業(yè)重大損失或違反法律法規(guī)）、重要缺陷（可能導(dǎo)致企業(yè)較大損失）、一般缺陷（影響程度較?。?。分析缺陷成因針對發(fā)覺的控制缺陷，分析其根本原因（如制度設(shè)計不完善、執(zhí)行不到位、人員能力不足等）。示例：發(fā)覺“大額資金支付未經(jīng)雙重復(fù)核”缺陷，原因為“資金審批制度未明確雙重復(fù)核要求，且未對出納崗位進(jìn)行系統(tǒng)權(quán)限限制”。撰寫評價報告評價報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：評價工作概況、評價范圍及依據(jù)、財務(wù)內(nèi)部控制整體有效性結(jié)論、發(fā)覺的控制缺陷及整改情況、改進(jìn)建議等。報告需經(jīng)工作組組長審核、管理層審定后，提交董事會（或類似決策機(jī)構(gòu)）審議。跟蹤整改落實針對評價報告中提出的控制缺陷，督促責(zé)任部門制定整改計劃（明確整改措施、責(zé)任人、完成時限）。定期跟蹤整改進(jìn)度，驗證整改效果，保證缺陷整改閉環(huán)管理。四、模板表格（一）財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系表一級指標(biāo)權(quán)重（%）二級指標(biāo)三級指標(biāo)評分標(biāo)準(zhǔn)（10分制）得分控制環(huán)境20治理結(jié)構(gòu)董事會下設(shè)審計委員會，且審計委員會中獨立董事占多數(shù)審計委員會獨立董事占比≥2/3，得10分；1/3≤占比<2/3，得5分；占比<1/3，得0分機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門職責(zé)分離，關(guān)鍵崗位不相容職務(wù)分離職責(zé)分離清晰，關(guān)鍵崗位（如出納與會計）分離，得10分；部分未分離，得5分；未分離，得0分人力資源政策財務(wù)關(guān)鍵崗位任職資格明確，且定期開展專業(yè)培訓(xùn)任職資格明確且年度培訓(xùn)≥2次，得10分；有任職資格但培訓(xùn)不足，得5分；無任職資格，得0分風(fēng)險評估15財務(wù)風(fēng)險識別建立財務(wù)風(fēng)險清單，定期識別資金、信用、合規(guī)等風(fēng)險每季度更新風(fēng)險清單，得10分；每半年更新，得5分；未更新，得0分風(fēng)險應(yīng)對措施針對高風(fēng)險領(lǐng)域制定應(yīng)對措施，并跟蹤執(zhí)行措施明確且執(zhí)行有效，得10分；有措施但執(zhí)行不到位，得5分；無措施，得0分控制活動35資金活動控制資金支付實行分級審批，大額資金支付需雙重復(fù)核審批流程明確且執(zhí)行雙重復(fù)核，得10分；有審批流程但未執(zhí)行雙重復(fù)核，得5分；無審批流程，得0分采購與付款控制采購申請、審批、執(zhí)行、付款職責(zé)分離，供應(yīng)商準(zhǔn)入規(guī)范職責(zé)分離且供應(yīng)商準(zhǔn)入規(guī)范，得10分；部分分離，得5分；未分離，得0分財務(wù)報告編制控制財務(wù)報告編制前進(jìn)行賬實核對、賬證核對，并履行審核程序核對完整且審核程序到位，得10分；部分核對，得5分；未核對，得0分信息與溝通15財務(wù)信息收集與傳遞財務(wù)信息及時傳遞至管理層及業(yè)務(wù)部門，傳遞渠道暢通信息傳遞及時且渠道暢通，得10分；傳遞延遲，得5分；傳遞中斷，得0分內(nèi)部溝通機(jī)制財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門定期對賬，差異及時處理定期對賬且差異處理及時，得10分；對賬不及時，得5分；未對賬，得0分內(nèi)部監(jiān)督15內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部審計部門每年對財務(wù)內(nèi)部控制開展專項審計，并出具審計報告每年開展審計且報告內(nèi)容完整，得10分；未每年開展，得5分；未開展審計，得0分缺陷整改與跟蹤對審計及評價發(fā)覺的缺陷，制定整改計劃并跟蹤落實整改計劃明確且100%落實，得10分；部分落實，得5分；未落實，得0分合計100———（二）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改跟蹤表缺陷編號缺陷描述缺陷類型（設(shè)計/運行）缺陷等級（重大/重要/一般）影響范圍（如資金管理、財務(wù)報告）整改責(zé)任人整改措施完成時限整改狀態(tài)（未整改/整改中/已整改）驗證結(jié)果（底稿編號）F001大額資金支付（≥500萬元）未實行雙重復(fù)核，僅由*總經(jīng)理一人審批運行重大資金活動*財務(wù)總監(jiān)修訂《資金審批辦法》，明確大額資金支付需財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報總經(jīng)理審批；上線支付審批系統(tǒng)設(shè)置雙重復(fù)核節(jié)點202X-12-31整改中—F002費用報銷附件中，差旅費報銷單缺少機(jī)票行程單，占比10%運行一般費用管理*費用會計加強(qiáng)報銷審核，對附件不全的報銷單退回補(bǔ)充；組織財務(wù)人員培訓(xùn)報銷規(guī)范202X-11-30已整改CL202X1105F003《應(yīng)收賬款管理制度》未明確壞賬準(zhǔn)備的計提方法和審批流程設(shè)計重要財務(wù)報告*財務(wù)部經(jīng)理修訂《應(yīng)收賬款管理制度》，增加壞賬準(zhǔn)備計提方法及審批流程條款202X-12-15已整改CL202X1210（三）穿行測試記錄表測試流程控制點測試方法測試過程描述測試結(jié)果（符合/不符合）不符合情況說明費用報銷流程報銷申請?zhí)峤怀槿?筆報銷憑證（202X年10月）檢查報銷單填寫是否完整（申請人、部門、金額、事由、附件等）符合—部門負(fù)責(zé)人審批抽取5筆報銷憑證檢查部門負(fù)責(zé)人是否在報銷單上簽字確認(rèn)，且審批金額是否在其權(quán)限范圍內(nèi)不符合憑證ZJ202X1003中，報銷金額8000元，部門負(fù)責(zé)人*審批權(quán)限為5000元，存在越權(quán)審批財務(wù)部審核抽取5筆報銷憑證檢查財務(wù)會計是否審核發(fā)票真?zhèn)巍箐N標(biāo)準(zhǔn)及附件完整性符合—五、評價工作關(guān)鍵注意事項（一）堅持客觀獨立原則評價工作應(yīng)獨立于財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行部門，避免自我評價流于形式。工作組需保持客觀中立，以事實為依據(jù)，以標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，保證評價結(jié)果真實反映財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。（二）注重風(fēng)險導(dǎo)向重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域（如大額資金支付、關(guān)聯(lián)方交易、財務(wù)報告編制等），合理分配評價資源，避免“面面俱到”導(dǎo)致的評價深度不足。對高風(fēng)險領(lǐng)域的控制活動應(yīng)加大測試樣本量和測試力度。（三）保證資料真實性被評價部門需提供真實、完整的財務(wù)資料（如會計憑證、賬簿、制度文件等），不得隱瞞、篡改或銷毀。對資料存疑的，工作組有權(quán)要求補(bǔ)充說明或重新提供。（四）動態(tài)調(diào)整評價指標(biāo)企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)