2025年注冊稅務(wù)師《稅收法規(guī)與納稅籌劃》備考題庫及答案解析單項選擇題題目1下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評估答案B解析選項A，房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，房地產(chǎn)代建行為，是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)的重新評估，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，企業(yè)間房地產(chǎn)的交換，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。題目2某企業(yè)2024年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳了車船稅。假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2024年實際繳納的車船稅總計為（）元。A.1920B.2280C.2320D.2400答案C解析在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該企業(yè)4輛車全年納稅，應(yīng)納稅額=4×480=1920（元）；被盜車輛從9月至12月已退稅，11月找回后，11-12月應(yīng)納稅，應(yīng)納稅額=480÷12×2=80（元）。所以該企業(yè)2024年實際繳納的車船稅總計=1920+480-480÷12×4+80=2320（元）。題目3下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用C.承受國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)參照成本價格核定答案A解析選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；選項C，承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅；選項D，由征收機關(guān)參照市場價格核定。選項A，契稅的計稅依據(jù)不含增值稅，說法正確。多項選擇題題目1根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.未經(jīng)核定的準備金支出答案ABCD解析選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項B、C，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項D，未經(jīng)核定的準備金支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。題目2下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.人造石油B.海鹽C.稀土D.礦泉水答案BCD解析選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項B，海鹽屬于資源稅稅目中鹽的范疇，征收資源稅；選項C，稀土是資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品；選項D，礦泉水屬于資源稅稅目中的水氣礦產(chǎn)，征收資源稅。題目3下列關(guān)于印花稅征收管理的說法，正確的有（）。A.印花稅一般實行就地納稅B.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準，可在5年內(nèi)分次貼足印花C.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費D.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種答案ACD解析選項B，對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花；選項A，印花稅一般實行就地納稅，說法正確；選項C，印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費；選項D，印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。計算題題目1某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅稅額26萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5%；（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明收購價款30萬元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費2萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（3）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500萬元；（4）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為100萬元。已知：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認證并抵扣，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。要求：計算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案（1）進項稅額的計算：-購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額=26（萬元）-購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額=30×9%+2×9%=2.7+0.18=2.88（萬元）進項稅額合計=26+2.88=28.88（萬元）（2）銷項稅額的計算：-銷售產(chǎn)品的銷項稅額=500×13%=65（萬元）-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）銷項稅額合計=65+13=78（萬元）（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=78-28.88=49.12（萬元）解析本題主要考查增值稅的計算。在計算進項稅額時，購進生產(chǎn)用原材料，合理損耗不影響進項稅額的抵扣，按發(fā)票注明的稅額抵扣；購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照收購發(fā)票上注明的收購價款和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，同時支付的運費取得專用發(fā)票也可按規(guī)定抵扣。在計算銷項稅額時，銷售產(chǎn)品按銷售額和適用稅率計算，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，按同類產(chǎn)品不含稅售價計算銷項稅額。最后用銷項稅額減去進項稅額得出應(yīng)繳納的增值稅稅額。題目2某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一棟寫字樓，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款400萬元，繳納相關(guān)稅費16萬元；（2）開發(fā)成本為1200萬元；（3）開發(fā)費用中的利息支出為100萬元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），但其中有20萬元屬于超過貸款期限的利息；（4）該寫字樓建成后全部銷售，取得銷售收入5000萬元。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為5000萬元。（2）確定扣除項目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=400+16=416（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本=1200（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費用=（100-20）+（416+1200）×5%=80+80.8=160.8（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：假設(shè)不考慮印花稅，增值稅=（5000-416）÷（1+9%）×9%=370.84（萬元）城市維護建設(shè)稅及教育費附加=370.84×（7%+3%）=37.08（萬元）-加計扣除=（416+1200）×20%=323.2（萬元）扣除項目金額合計=416+1200+160.8+37.08+323.2=2137.08（萬元）（3）計算增值額：增值額=5000-2137.08=2862.92（萬元）（4）計算增值率：增值率=2862.92÷2137.08×100%≈134%（5）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。（6）計算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=2862.92×50%-2137.08×15%=1431.46-320.56=1110.9（萬元）解析本題考查土地增值稅的計算。首先確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，然后計算扣除項目金額，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計扣除。其中，房地產(chǎn)開發(fā)費用中超過貸款期限的利息不得扣除；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金要考慮增值稅及附加稅費。接著計算增值額和增值率，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，最后計算土地增值稅稅額。綜合分析題題目某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入為5000萬元，銷售成本為2000萬元；（2）其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元；（3）發(fā)生銷售費用1000萬元（其中廣告費800萬元），管理費用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元），財務(wù)費用80萬元；（4）稅金及附加為60萬元；（5）營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為200萬元（其中通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款150萬元）；（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費15萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度會計利潤總額；（2）計算該企業(yè)2024年度各項扣除項目的調(diào)整金額；（3）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額；（4）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案（1）會計利潤總額的計算：會計利潤總額=5000+500+100-2000-300-1000-500-80-60-200=1460（萬元）（2）各項扣除項目的調(diào)整金額：-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=（5000+500）×15%=825（萬元），實際發(fā)生800萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=（5000+500）×5‰=27.5（萬元），按18萬元扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）-公益性捐贈扣除限額=1460×12%=175.2（萬元），實際發(fā)生150萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。-工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）-職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）-職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生15萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。（3）應(yīng)納稅所得額的計算：應(yīng)納稅所得額=1460+12+1+2=1475（萬元）（4）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額的計算：應(yīng)繳納的企業(yè)所