2025年所得稅費(fèi)用考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司2024年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法上要求采用直線法計(jì)提折舊。則2025年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異8萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異8萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異4萬元答案：B解析：會(huì)計(jì)上2025年折舊額=100×2÷5=40（萬元）；稅法上2025年折舊額=100÷5=20（萬元）。資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-40=60（萬元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-20=80（萬元）。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=80-60=20（萬元）。2.乙公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）國債利息收入50萬元；（2）稅款滯納金10萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加20萬元；（4）提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。則乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.240B.245C.250D.255答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=1000-50+10-20+30=970（萬元）；當(dāng)期所得稅=970×25%=242.5（萬元）。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5（萬元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=242.5+（5-7.5）=240（萬元）。3.丙公司2025年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。2025年初適用所得稅稅率改為25%。2025年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3300萬元。則丙公司2025年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為（）萬元。A.借記30B.貸記30C.借記15D.貸記15答案：C解析：2025年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=66÷33%×25%=50（萬元）；2025年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3300-3000）×25%=75（萬元）；2025年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-50=25（萬元）（借方），由于年初遞延所得稅資產(chǎn)已經(jīng)有66萬元，按新稅率調(diào)整后為50萬元，相當(dāng)于轉(zhuǎn)回了66-50=16萬元，所以最終“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=25-10=15（萬元）（借方）。4.丁公司2025年因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支。假定丁公司2025年未發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用。則2025年12月31日，該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.100C.50D.200答案：A解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，未來期間可稅前扣除的金額為100萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0（萬元）。5.戊公司2025年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為600萬元，使用壽命為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法攤銷，攤銷年限與會(huì)計(jì)相同。則2025年末該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異30萬元答案：C解析：會(huì)計(jì)上2025年攤銷額=600÷10=60（萬元）；稅法上2025年攤銷額=600×2÷10=120（萬元）。資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-60=540（萬元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480（萬元）。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=540-480=60（萬元）。6.己公司2025年發(fā)生虧損200萬元，按稅法規(guī)定可以用以后5年內(nèi)的稅前利潤彌補(bǔ)虧損。己公司預(yù)計(jì)2026-2028年每年實(shí)現(xiàn)利潤總額分別為30萬元、40萬元和50萬元。假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則己公司2025年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.50B.20C.30D.40答案：B解析：預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以彌補(bǔ)該虧損，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2025年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（30+40+50）×25%=30（萬元）。7.庚公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。則2025年12月31日應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.900B.1000C.1100D.0答案：B解析：應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=1000-100=900（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額，由于壞賬準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，未來期間可稅前扣除的金額為0，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-0=1000（萬元）。8.辛公司2025年1月1日購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2025年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2025年末該交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬元答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100萬元。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=120-100=20（萬元）。9.壬公司2025年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元，稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的支出不得稅前扣除。則2025年末該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.80C.40D.160答案：B解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=80萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額，由于與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的支出不得稅前扣除，未來期間可稅前扣除的金額為0，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=80-0=80（萬元）。10.癸公司2025年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為20萬元，期末余額為30萬元；遞延所得稅負(fù)債的期初余額為30萬元，期末余額為50萬元。則癸公司2025年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.200B.210C.220D.230答案：B解析：當(dāng)期所得稅=800×25%=200（萬元）；遞延所得稅=（50-30）-（30-20）=10（萬元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=200+10=210（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：BC解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：BD解析：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)以及預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)以及可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以適用的所得稅稅率C.遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額D.所得稅費(fèi)用會(huì)影響凈利潤的計(jì)算答案：ABCD解析：所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式為所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅；當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率；遞延所得稅是當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額；所得稅費(fèi)用是凈利潤計(jì)算中的一個(gè)減項(xiàng)，會(huì)影響凈利潤的計(jì)算。4.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生變化的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值發(fā)生變化B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生變化C.稅率發(fā)生變化D.發(fā)生可抵扣虧損答案：ABCD解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值或計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生變化會(huì)導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生變化，進(jìn)而引起遞延所得稅資產(chǎn)變化；稅率變化會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量；發(fā)生可抵扣虧損會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。5.下列項(xiàng)目中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。A.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B.國債利息收入C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損答案：ABC解析：因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；國債利息收入免稅，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在發(fā)生當(dāng)期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。6.下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額B.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是其取得成本減去按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的累計(jì)折舊額C.無形資產(chǎn)按照直線法攤銷的情況下，其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等D.交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本答案：ABD解析：無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)和稅法上的攤銷方法、攤銷年限等可能不同，其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不一定相等。7.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)，不相互抵銷C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債答案：ABC解析：除特殊情況外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，但商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。8.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有（）。A.當(dāng)期所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)的增加C.遞延所得稅負(fù)債的減少D.遞延所得稅負(fù)債的增加答案：ABCD解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債的增加額-遞延所得稅資產(chǎn)的增加額，所以當(dāng)期所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)的增加、遞延所得稅負(fù)債的減少和增加都會(huì)影響所得稅費(fèi)用。9.下列關(guān)于負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額B.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)一般為其賬面價(jià)值D.預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)可能為0答案：ACD解析：預(yù)計(jì)負(fù)債如果稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，但如果稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核B.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量D.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額答案：ABCD解析：以上表述均符合所得稅會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定。三、判斷題（每題1分，共10分）1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（）答案：錯(cuò)誤解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）答案：錯(cuò)誤解析：除特殊情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）答案：錯(cuò)誤解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。4.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。5.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）答案：錯(cuò)誤解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。6.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅。（）答案：正確解析：這是所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式。7.企業(yè)對(duì)于所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。8.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）答案：正確解析：負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。9.交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本。（）答案：正確解析：符合交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定。10.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)不影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。四、計(jì)算分析題（每題20分，共40分）1.甲公司2025年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：|項(xiàng)目|賬面價(jià)值|計(jì)稅基礎(chǔ)||----|----|----||交易性金融資產(chǎn)|100萬元|80萬元||固定資產(chǎn)|300萬元|320萬元||預(yù)計(jì)負(fù)債|50萬元|0萬元|（2）甲公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)納稅所得額和當(dāng)期所得稅。（2）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（3）計(jì)算甲公司2025年所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）應(yīng)納稅所得額=1000-（100-80）+（320-300）+50=1050（萬元）當(dāng)期所得稅=1050×25%=262.5（萬元）（2）交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=100-80=20（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）；固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=320-300=20（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）；預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=50-0=50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.