現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及操作流程手冊(cè)前言在當(dāng)前復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境與日趨嚴(yán)格的監(jiān)管要求下，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其作用日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，不僅能夠幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)、堵塞管理漏洞、提升運(yùn)營(yíng)效率，更能為董事會(huì)及高級(jí)管理層提供有價(jià)值的決策支持，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本手冊(cè)旨在構(gòu)建一套符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求、兼具專(zhuān)業(yè)性與實(shí)操性的內(nèi)部審計(jì)制度及操作流程體系。它不僅是內(nèi)部審計(jì)工作的行動(dòng)指南，更是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善公司治理、保障資產(chǎn)安全、提升信息質(zhì)量的重要保障。本手冊(cè)的制定與實(shí)施，期望能為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化運(yùn)作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，助力企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中行穩(wěn)致遠(yuǎn)。第一章總則1.1制定目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性及安全性，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及企業(yè)章程和其他內(nèi)部管理制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，特制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于企業(yè)及所屬各級(jí)全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱(chēng)“各單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)部”）及所有內(nèi)部審計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)人員”）在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，均須遵守本制度。各單位也應(yīng)依據(jù)本制度，配合審計(jì)工作的開(kāi)展。1.3定義與基本原則內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立于被審計(jì)活動(dòng)之外，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、提升價(jià)值、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的獨(dú)立監(jiān)督和咨詢(xún)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循以下基本原則：*獨(dú)立性原則：審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)保持組織上、經(jīng)濟(jì)上和工作上的獨(dú)立性，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)工作的客觀公正。*客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)，以證據(jù)為依據(jù)，公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不受個(gè)人情感、偏見(jiàn)或外部壓力的影響。*專(zhuān)業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法與技術(shù)，以專(zhuān)業(yè)的態(tài)度和技能履行審計(jì)職責(zé)。*保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、敏感信息及審計(jì)工作信息予以嚴(yán)格保密，不得隨意泄露。*審慎性原則：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即審計(jì)部。審計(jì)部是企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)從事審計(jì)工作的職能部門(mén)，直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)（如設(shè)立），或在未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的情況下直接向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告工作，以確保其獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)部的組織架構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的需要合理設(shè)置。2.2審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)審計(jì)部的主要職責(zé)包括但不限于：*依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)章程及本制度，制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作流程。*編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。*對(duì)企業(yè)及各單位的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。*對(duì)企業(yè)及各單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。*對(duì)企業(yè)及各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)。*對(duì)企業(yè)及各單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。*對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)營(yíng)決策、重大合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。*對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的各類(lèi)舞弊行為進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。*跟蹤檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況。*負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。*組織開(kāi)展審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。*向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）及企業(yè)主要負(fù)責(zé)人提交審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和其他相關(guān)報(bào)告。2.3審計(jì)人員資質(zhì)與職業(yè)道德審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，如會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、法律、信息技術(shù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)持續(xù)學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，保持和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。審計(jì)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，做到：*正直誠(chéng)信，品行端正。*保持獨(dú)立性和客觀性，與被審計(jì)單位及審計(jì)事項(xiàng)無(wú)直接利害關(guān)系。*勤勉盡責(zé)，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)。*嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律。*廉潔自律，不得利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。第三章內(nèi)部審計(jì)范圍與內(nèi)容3.1審計(jì)范圍內(nèi)部審計(jì)的范圍涵蓋企業(yè)及所屬各級(jí)全資、控股子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，具體包括：*公司治理結(jié)構(gòu)的健全性與有效性。*各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。*內(nèi)部控制體系的建立與運(yùn)行。*風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)施。*財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性。*資產(chǎn)的安全完整與有效利用。*經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度與經(jīng)營(yíng)效益。*國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部規(guī)章制度的遵循情況。*董事會(huì)或高級(jí)管理層認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。3.2主要審計(jì)內(nèi)容根據(jù)審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括但不限于：*公司治理審計(jì)：審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理性、決策機(jī)制的科學(xué)性、權(quán)力制衡的有效性等。*經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)：對(duì)采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、研發(fā)、人力資源、信息系統(tǒng)等主要業(yè)務(wù)流程的效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。*內(nèi)部控制審計(jì)：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和執(zhí)行的有效性，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。*風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控過(guò)程的充分性和有效性，重點(diǎn)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。*財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性，以及財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。*合規(guī)性審計(jì)：審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求及公司內(nèi)部規(guī)章制度。*專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)/調(diào)查：針對(duì)特定事項(xiàng)、特定風(fēng)險(xiǎn)或特定部門(mén)開(kāi)展的深入審計(jì)或調(diào)查，如舞弊審計(jì)、重大投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。*后續(xù)審計(jì)：對(duì)前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改措施落實(shí)情況及效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)。*信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)完整性以及信息系統(tǒng)支持業(yè)務(wù)流程的有效性進(jìn)行審計(jì)。*社會(huì)責(zé)任與環(huán)境保護(hù)審計(jì)：關(guān)注企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任、環(huán)境保護(hù)、可持續(xù)發(fā)展等方面的表現(xiàn)與承諾的一致性。第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序4.1審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)與計(jì)劃審計(jì)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及上級(jí)部門(mén)的要求，結(jié)合資源狀況，制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)于臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)，應(yīng)及時(shí)立項(xiàng)并補(bǔ)充納入審計(jì)計(jì)劃。4.2審計(jì)準(zhǔn)備階段*組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和工作量，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。*初步調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)組通過(guò)查閱資料、訪談等方式，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步了解和評(píng)估。*制定審計(jì)方案：根據(jù)初步調(diào)查結(jié)果，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序、時(shí)間安排和人員分工等，形成詳細(xì)的審計(jì)方案，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。*下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。4.3審計(jì)實(shí)施階段*進(jìn)點(diǎn)會(huì)談：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，可召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、程序和要求，聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹。*收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員通過(guò)查閱文件資料、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，檢查實(shí)物資產(chǎn)，觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，執(zhí)行穿行測(cè)試、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。*編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)結(jié)論、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)判斷記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽名。*審計(jì)組內(nèi)部討論：審計(jì)組應(yīng)定期召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議，討論審計(jì)進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、證據(jù)的充分性等，確保審計(jì)判斷的準(zhǔn)確性。*與被審計(jì)單位溝通：對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或疑點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通核實(shí)，聽(tīng)取其解釋和說(shuō)明。4.4審計(jì)報(bào)告階段*撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)組討論結(jié)果，組織撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等主要內(nèi)容。報(bào)告應(yīng)客觀、公正、清晰、簡(jiǎn)潔。*征求被審計(jì)單位意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿提出書(shū)面反饋意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，必要時(shí)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整。*出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組修改完善，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，并按審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人審定后，出具正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位、董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。4.5審計(jì)整改與后續(xù)審計(jì)*落實(shí)整改責(zé)任：被審計(jì)單位收到正式審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并將整改方案報(bào)送審計(jì)部備案。*跟蹤整改進(jìn)度：審計(jì)部負(fù)責(zé)跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改進(jìn)度和整改效果。*后續(xù)審計(jì)：根據(jù)整改方案和重要性原則，審計(jì)部可在適當(dāng)時(shí)間安排后續(xù)審計(jì)，評(píng)估整改措施的落實(shí)情況及效果，驗(yàn)證問(wèn)題是否得到有效解決。后續(xù)審計(jì)結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告。4.6審計(jì)檔案管理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按照檔案管理的要求，將審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告（初稿及正式稿）、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、整改報(bào)告、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料整理、裝訂成冊(cè)，形成審計(jì)檔案，移交審計(jì)部檔案管理人員統(tǒng)一保管。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)符合國(guó)家及企業(yè)檔案管理規(guī)定。第五章審計(jì)報(bào)告與成果運(yùn)用5.1審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)規(guī)范格式，一般包括以下要素：*標(biāo)題、編號(hào)*收件人（通常為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）*審計(jì)概況：包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)期間、審計(jì)方法、審計(jì)組組成等。*被審計(jì)單位基本情況（簡(jiǎn)要）。*審計(jì)發(fā)現(xiàn)：詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，應(yīng)做到事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分。*審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的整體評(píng)價(jià)。*審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具有建設(shè)性、可操作性的改進(jìn)建議。*附件（如適用）。*簽章：審計(jì)部蓋章，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)報(bào)告編制人簽名，報(bào)告日期。5.2審計(jì)報(bào)告的審批與分發(fā)審計(jì)報(bào)告初稿征求意見(jiàn)并修改完善后，需經(jīng)過(guò)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，必要時(shí)提交企業(yè)法務(wù)部門(mén)或分管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終報(bào)請(qǐng)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批。審批通過(guò)的正式審計(jì)報(bào)告，應(yīng)按規(guī)定分發(fā)給被審計(jì)單位、董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)管理部門(mén)。5.3審計(jì)成果運(yùn)用企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，將其作為改進(jìn)管理、提升效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。*問(wèn)題整改：被審計(jì)單位必須認(rèn)真落實(shí)審計(jì)報(bào)告中的整改建議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。*制度完善：對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的因制度不完善或存在缺陷導(dǎo)致的問(wèn)題，相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)及時(shí)修訂和完善相關(guān)制度。*管理提升：審計(jì)部應(yīng)定期分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提出管理建議，為企業(yè)管理層提供決策支持。*績(jī)效考核：審計(jì)結(jié)果及整改情況可作為對(duì)被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲任免的參考依據(jù)之一。*責(zé)任追究：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，按照規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第六章審計(jì)質(zhì)量控制與責(zé)任6.1審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)部應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作質(zhì)量：*審計(jì)方案審批：審計(jì)方案須經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，確保審計(jì)目標(biāo)明確、范圍適當(dāng)、程序合理。*審計(jì)工作底稿復(fù)核：實(shí)行審計(jì)工作底稿的多級(jí)復(fù)核制度，包括審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、審計(jì)部負(fù)責(zé)人復(fù)核，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。*審計(jì)報(bào)告審核：嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的審核與審批流程。*質(zhì)量檢查與評(píng)估：定期或不定期對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查與評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。*利用外部專(zhuān)家：對(duì)于專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)或超出內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)范圍的審計(jì)項(xiàng)目，可考慮聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助，但需對(duì)專(zhuān)家工作成果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和負(fù)責(zé)。6.2審計(jì)責(zé)任*審計(jì)部及審計(jì)人員責(zé)任：審計(jì)部及審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、客觀性和公正性負(fù)責(zé)。因未履行必要審計(jì)程序、未保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎或故意出具虛假審計(jì)報(bào)告，給企業(yè)造成損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。*被審計(jì)單位責(zé)任：被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并積極配合審計(jì)工作，及時(shí)提供所需資料，不得拒絕、拖延、隱瞞或提供虛假信息。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)按要求認(rèn)真整改。*對(duì)阻撓、報(bào)復(fù)審計(jì)人員行為的處理：任何單位和個(gè)