公司內部審計問題分析一、公司治理與內部審計(一)公司治理：公司治理(CorporateGovernance)亦被稱為公司治理機制、公司治理結構、公司督導機制、法人治理結構等，是關于如何治理公司實體、特別是有限責任公司的過程，即運用權力指導公司的方向，監(jiān)督管理人員的行動，擔負起應盡的職責和按照公司所在國的法律法規(guī)來約束公司。(二)內部審計：美國著名的內部審計學家勞倫斯·索耶(1990)在其著作《現(xiàn)代內部審計實務》中指出;內部審計是一種功能，是一個總的概念，包括組織中內部審計人員所進行的各種評價活動，審計人員對各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循獨立的方針和程序，是否符合的標準，是否有效和經(jīng)濟地使用各種資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標。1999年，國際內部審計師協(xié)會屆年會對內部審計定義為一種旨在增值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動，它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序，幫助組織實現(xiàn)其目標。“內部審計準則委員會會通過。二、內部審計的必要性首先，企業(yè)從的建立上需要內部審計。企業(yè)內部經(jīng)營活動涉及各個方面和各個部門，采購、銷售、基建工程、投融資、會計核算等經(jīng)濟業(yè)務需要有效的控制制度來協(xié)調、組織各部門之間的銜接。內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、責任心強的內部審計人員，它是內部審計控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段。其次，企業(yè)專項開支需要內部審計。企業(yè)的投資、基建工程、科研等項目在實施過程中，費用開支是否合理、手續(xù)是否規(guī)范、票據(jù)是否合法、是否有超預算支出等，需要內部審計參與其整個過程，對其進行監(jiān)督控制，以保證這些專項開支經(jīng)濟合理，防止浪費。最后，經(jīng)營管理人員經(jīng)濟責任的劃分需要內部審計。企業(yè)經(jīng)營管理人員特別是中層以上領導人員，其管轄范圍較寬，責任較大，如果不進行離任審計，會給繼任者留下很多經(jīng)營上的麻煩，就需要內部審計人員對前任在職期間的經(jīng)營業(yè)績及資產(chǎn)情況進行內部審計。三、公司治理中內部審計的意義和作用(一)作為企業(yè)內部控制體系中一個重要的有機組成部分，內部審計不僅是國有企業(yè)集團控制風險的重要手段，更是提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保障。內部審計對完善公司治理的有以下作用。(1)內部審計有利于解決信息不對稱問題。現(xiàn)代公司制企業(yè)中，所有權與經(jīng)營權的分離導致了不同利益主體擁有著不同動機的信息需求。內部審計師對公司相關的會計報表進行獨立審計，既可約束管理層會計信息的編報權力，也可督促管理層及時披露會計信息，以此來緩解投資者與管理層間的信息失衡問題。(2)內部審計有利于完善企業(yè)內部控制。企業(yè)內部審計與內部控制二者作為企業(yè)管理的形式，企業(yè)內部審計是內部控制的一種重要特殊形式，是實施內部控制的基礎環(huán)節(jié)，是內部控制不可缺少的重要組成部分。此外，內部審計機構處于董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，有利于充當企業(yè)長期風險策略和決策的`協(xié)調人。通過審查和評估經(jīng)營活動及內部控制的合法性、適當性和有效性，企業(yè)內部審計可以促進企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。(3)內部審計有利于促進公司價值增值。內部審計是一項為了增加組織的價值和改善組織運營而進行的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過應用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評價并改進組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內部審計可以通過風險導向的內部審計活動、業(yè)務導向的內部控制評價和咨詢活動，以及保障公司治理的利益平衡機制等途徑來增加公司價值。(二)內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的。內部審計的作用可以包括以下兩個方面：首先，內部審計的防護性作用，也稱自我監(jiān)控作用。內部審計通過檢查和評價企事業(yè)單位內部的各項經(jīng)濟活動，發(fā)現(xiàn)那些不利于本單位目標實現(xiàn)的環(huán)節(jié)和方面。其次，內部審計的建設性作用，即自我促進和完善的作用。在實踐中，由于各個單位的情況不同，內部審計發(fā)揮的具體作用也有所不同。四、我國公司治理環(huán)境下的內部審計現(xiàn)狀(一)內部審計的內容、范疇未達到公司治理環(huán)境下的內部審計要求2003年《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》第九條規(guī)定內部審計機構按照本單位主要負責人或者權力機構的要求，履行下列職責：①對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計，②對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計，③對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計。④對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計，⑤對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審，⑥對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。⑦法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。(二)內部審計技落后于公司治理環(huán)境下內部審計發(fā)展新趨勢在我國審計發(fā)展的20年中，雖然《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》能夠對我國企業(yè)的內部審計工作進行一定指導，但是該規(guī)定的內容缺乏具體業(yè)務操作的指導，因此目前我國許多企業(yè)的內部審計技術手段和裝備落后，大多數(shù)公司長期以來都是運用查賬手段為主進行審計，分析方法也是以財務分析為主，沒有很好地把現(xiàn)代信息技術、管理評審技術、價值工程、經(jīng)營分析等技術方法運用到審計實踐中去，造成審計分析問題層次淺，系統(tǒng)性不強，難以很好地為公司經(jīng)營管理提供有價值的成果，使得內部審計的功能遠遠沒有發(fā)揮出來。因此治理環(huán)境下的內部審計