2023年度(CPA)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》真題(含答案)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A.車輛購置稅B.資源稅C.關(guān)稅D.消費(fèi)稅答案：B解析：車輛購置稅和關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，資源稅屬于中央政府與地方政府共享收入。所以答案選B。2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一，選項(xiàng)C正確。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B正確；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是()。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C解析：將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物行為，選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤；將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅，選項(xiàng)C正確。5.某企業(yè)2023年3月進(jìn)口載貨汽車1輛；4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬元(不含增值稅)，另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費(fèi)0.1萬元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬元；5月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅B.購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬元加車輛購置稅7.5萬元C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬元加代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬元答案：A解析：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅，選項(xiàng)A正確；購置自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)、代辦保險(xiǎn)費(fèi)等，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。6.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.個(gè)人所有的居住房屋用地B.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地C.企業(yè)辦的幼兒園用地D.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地答案：B解析：個(gè)人所有的居住房屋用地屬于由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，選項(xiàng)B正確；企業(yè)辦的幼兒園用地屬于由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的C.轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案：A解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形包括：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，選項(xiàng)A正確；取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的，不屬于土地增值稅清算的情形，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A.房屋贈(zèng)與，以房屋評(píng)估價(jià)為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)交換，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)C.房屋買賣，以房屋的賬面價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)D.土地使用權(quán)出讓，以成交價(jià)格減去相關(guān)稅費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)答案：B解析：房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B正確；房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；土地使用權(quán)出讓，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是()。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。10.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，該企業(yè)2023年度在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+50+30）×25%=45（萬元）；A國(guó)抵免限額=45×50÷（100+50+30）=12.5（萬元），在A國(guó)已繳納企業(yè)所得稅10萬元，可全額抵免；B國(guó)抵免限額=45×30÷（100+50+30）=7.5（萬元），在B國(guó)已繳納企業(yè)所得稅9萬元，只能抵免7.5萬元；該企業(yè)2023年度在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）。所以答案選B。11.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是()。A.同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過24個(gè)月B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括祖父母、外祖父母D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除答案：B解析：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月，選項(xiàng)B正確；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體不包括祖父母、外祖父母，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括裝卸費(fèi)D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額答案：D解析：技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額，選項(xiàng)D正確。13.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納B.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的次日D.納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅污染物的排放地、排放方式等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料答案：A解析：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納，選項(xiàng)A正確；環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是()。A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議答案：B解析：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)B正確；對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中采用的稅率形式有()。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：ABCD解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，增值稅、企業(yè)所得稅等采用比例稅率；資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等采用定額稅率；個(gè)人所得稅中的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得等采用超額累進(jìn)稅率；土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。所以ABCD選項(xiàng)均正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有()。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙答案：BCD解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙（包括卷煙、雪茄煙、煙絲）、酒、高檔化妝品等。煙葉不屬于消費(fèi)稅征收范圍，煙絲、卷煙、雪茄煙屬于消費(fèi)稅征收范圍。所以答案選BCD。3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天答案：ABCD解析：以上關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均符合規(guī)定。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。所以ABCD選項(xiàng)均正確。4.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有()。A.軍事設(shè)施占用耕地B.學(xué)校占用耕地C.公路線路占用耕地D.養(yǎng)老院占用耕地答案：ABD解析：軍事設(shè)施占用耕地、學(xué)校占用耕地、養(yǎng)老院占用耕地免征耕地占用稅。公路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。所以答案選ABD。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除B.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：ABCD解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以ABCD選項(xiàng)均正確。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的有()。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房租金專項(xiàng)附加扣除，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除答案：ABCD解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；住房租金專項(xiàng)附加扣除，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。所以ABCD選項(xiàng)均正確。7.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。A.對(duì)多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人D.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD解析：對(duì)多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式；印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人；營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。所以ABCD選項(xiàng)均正確。8.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法中，正確的有()。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣(市、旗)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄C.對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利D.稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件答案：ABCD解析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等；稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。所以ABCD選項(xiàng)均正確。三、計(jì)算問答題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購價(jià)款為100萬元，按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼，并開具了收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）加工廠收取不含稅加工費(fèi)20萬元，開具增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完成后，卷煙廠收回?zé)熃z。（4）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于生產(chǎn)卷煙，50%直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額80萬元。（5）銷售自產(chǎn)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算卷煙廠收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×扣除率=100×（1+10%）×（1+20%）×10%=13.2（萬元）（2）煙葉成本=收購價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+運(yùn)輸費(fèi)=100×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=124.8（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（煙葉成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（124.8+20）÷（1-30%）=206.86（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=206.86×30%=62.06（萬元）（3）卷煙廠銷售煙絲時(shí)，已由加工廠代收代繳消費(fèi)稅，直接銷售煙絲不再繳納消費(fèi)稅。（4）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅+從量計(jì)征消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=200×56%=112（萬元）從量計(jì)征消費(fèi)稅=100×150÷10000=1.5（萬元）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=112+1.5=113.5（萬元）2.某企業(yè)2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，稅金及附加300萬元。（2）銷售費(fèi)用1000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元。（3）管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出60萬元，借款金額為500萬元，年利率為12%，銀行同期同類貸款利率為8%。（5）營(yíng)業(yè)外收入200萬元，營(yíng)業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整額。（3）計(jì)算該企業(yè)2023年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額。（4）計(jì)算該企業(yè)2023年度新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額。（5）計(jì)算該企業(yè)2023年度向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出的納稅調(diào)整額。（6）計(jì)算該企業(yè)2023年度公益性捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額。（7）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=銷售收入-銷售成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000-3000-300-1000-500-100+200-150=150（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售收入×15%=5000×15%=750（萬元）實(shí)際發(fā)生額800萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-750=50（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×60%=50×60%=30（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=銷售收入×5‰=5000×5‰=25（萬元）取兩者較小值，扣除限額為25萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-25=25（萬元）（4）新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75（萬元）（5）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出扣除限額=借款金額×銀行同期同類貸款利率=500×8%=40（萬元）實(shí)際發(fā)生額60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20（萬元）（6）公益性捐贈(zèng)扣除限額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額×12%=150×12%=18（萬元）實(shí)際捐贈(zèng)額100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-18=82（萬元）（7）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額=150+50+25+20+82-75=252（萬元）（8）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=252×25%=63（萬元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）。（2）采取以舊換新方式銷售貨物，新貨物的不含稅銷售額為80萬元，舊貨物作價(jià)10萬元，實(shí)際收取差價(jià)款70萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為50萬元。（4）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（5）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（6）當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：①銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬元）②包裝費(fèi)為含稅收入，換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元）包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）③以舊換新業(yè)務(wù)，按新貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬元）④將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=65+1.3+10.4+6.5=83.2（萬元）（2）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額+購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+6.5=45.5（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=83.2-45.5=37.7（萬元）2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本2000萬元，銷售稅金及附加100萬元。（3）銷售費(fèi)用700萬元，其中廣告費(fèi)600萬元；管理費(fèi)用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。（4）營(yíng)業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，支付稅收滯納金10萬元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：根據(jù)上述資料，